2026年采购 控制测试题及答案

2026年采购控制测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.在采购循环中，最能直接验证“存在”认定的控制测试是A.检查连续编号的订购单是否完整B.比对供应商发票与收货单上的数量C.复核采购合同的审批签字D.追踪付款凭证至银行对账单2.下列哪项控制最能防止“重复付款”风险A.发票的单价与采购订单单价比对B.付款前核对供应商对账单C.发票盖章注销并编号复核D.收货单与采购订单数量比对3.在测试采购审批权限时，注册会计师最可能使用的抽样总体是A.已归档的供应商合同B.已付款的供应商发票C.已生成的收货报告D.已录入系统的请购单4.下列情形中，表明与采购相关的信息技术一般控制存在缺陷的是A.采购系统密码90天强制更换B.系统开发变更未经测试即上线C.系统每日生成例外报告D.系统访问权限每季复核5.在下列控制中，与“计价”认定最直接相关的是A.三方匹配后自动生成会计分录B.采购订单连续编号C.收货单需质检签字D.供应商主数据变更需采购经理批准6.如果控制测试发现订购单与收货单数量差异大于5%即生成例外报告，但报告无人跟进，则该缺陷属于A.设计缺陷B.运行缺陷C.系统配置缺陷D.抽样风险7.在测试“收货单是否预先编号”时，最可能使用的审计程序是A.询问仓库主管B.检查空白单据的印刷样本C.重新执行编号连续性检查D.观察收货现场8.下列哪项最有助于发现“未入账负债”A.截止测试前最后五张收货单B.截止测试后第一周付款凭证C.供应商月末对账差异调查表D.采购合同条款摘要9.在采购循环中，通常将“订购单批准”与“供应商主数据维护”职责分离，主要目的是防范A.虚假供应商舞弊B.重复收货C.价格过高D.重复付款10.如果公司采用标准价格体系，系统按标准价自动入账，则注册会计师应重点测试A.标准价是否定期与市场价格比对并调整B.收货单是否连续编号C.发票是否及时盖章注销D.付款是否经财务总监签字二、填空题（每题2分，共20分）11.采购控制测试的四大目标包括：完整性、存在、计价和________。12.在测试采购截止时，通常从________单入手，追踪至负债明细账。13.三方匹配的三方指采购订单、收货单和________。14.若发现已付款发票缺少订购单，该控制偏差影响的最主要认定是________。15.对供应商主数据变更日志进行复核，可有效降低________风险。16.在抽样测试中，若预计总体偏差率为2%，可容忍偏差率为5%，则样本量通常________（大于/等于/小于）预计偏差率0%时的样本量。17.对系统生成的例外报告，注册会计师应________其后续处理痕迹。18.当控制运行频率为每日多次时，测试样本期间至少应覆盖________个日历月。19.若控制测试结论为“运行有效”，则实质性程序范围可适当________。20.对采购合同关键条款进行编号登记，主要支持________认定。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.控制测试的目的是发现财务报表中的重大错报金额。22.如果控制设计无效，则无需测试其运行有效性。23.采购系统权限每半年复核一次足以应对所有IT一般控制风险。24.重新执行是测试采购自动化控制运行有效性的常用程序。25.对未入账负债的测试属于采购控制测试范畴。26.控制测试样本量与可接受信赖过度风险呈反向变动。27.若发现控制偏差，应立即扩大样本量直至偏差率低于可容忍水平。28.采购合同未经法务审核即签署，属于设计缺陷。29.对供应商发票实行盖章注销，可以防止重复付款。30.控制测试工作底稿应至少保存五年。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述在采购循环中实施“职责分离”控制测试时应关注的三个关键岗位及其分离内容。32.说明注册会计师如何利用“重新执行”程序测试三方匹配控制的运行有效性。33.当发现采购系统生成的例外报告长期无人跟进时，注册会计师应如何评估其对控制风险的影响。34.概述在测试“供应商主数据新增”控制时，样本抽取与检查的主要步骤。五、讨论题（每题5分，共20分）35.结合风险导向审计理念，讨论在高度自动化采购环境下，注册会计师如何平衡控制测试与实质性程序的资源配置。36.若被审计单位采用区块链采购平台，所有交易不可篡改，请讨论此种技术特征对传统控制测试思路的冲击与应对。37.当控制测试发现采购经理可同时在系统中创建供应商并批准订单，请评估该缺陷可能引发的舞弊类型、金额影响及审计策略调整。38.在ESG信息披露要求日益严格的背景下，讨论如何将绿色采购控制纳入采购循环的控制测试范围，并说明对审计报告的可能影响。答案与解析一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.A6.B7.C8.C9.A10.A二、填空题11.权利与义务12.收货13.供应商发票14.存在15.虚假供应商/舞弊16.大于17.检查18.三19.缩小20.完整性三、判断题21×22√23×24√25×26√27×28√29√30√四、简答题（每题约200字）31.关键岗位包括请购、采购审批、收货验收、付款审批。测试时应抽取请购单，检查采购员是否无权批准；抽取收货记录，确认仓库独立于采购部；抽取付款凭证，确认财务独立于采购审批。任何兼任即视为职责未分离。32.注册会计师先获取一张供应商发票副本，自行在测试系统中输入订单、收货数据，观察系统是否自动比对单价、数量、金额并生成例外报告；再检查系统是否拒绝不匹配发票入账。若系统按设定逻辑执行，则控制运行有效。33.长期无人跟进表明控制运行失效，注册会计师应将控制风险评为高水平，降低对自动控制的可依赖程度，扩大实质性测试范围，如扩大应付账款截止测试、增加供应商函证比例，并考虑该缺陷是否构成重大缺陷以与治理层沟通。34.步骤：1.从系统日志获取期间内所有新增供应商清单；2.按随机数表抽取样本；3.检查每一样本是否附有尽职调查表、营业执照、税务登记；4.检查系统变更是否经采购经理及财务总监两级审批；5.核对银行账号与官方文件一致性；6.记录偏差并推断总体。五、讨论题（每题约200字）35.在高度自动化环境下，关键控制由系统执行，人工干预少，注册会计师应优先测试IT一般控制与应用控制的设计与运行有效性，如访问控制、变更管理、系统运算逻辑。若控制测试结论为有效，可将实质性程序聚焦于高风险领域如未入账负债、异常价格；若控制无效，则扩大细节测试样本，采用数据分析工具全量扫描异常交易，以实现资源平衡。36.区块链不可篡改性降低了交易被事后修改的风险，但上游数据真实性、智能合约逻辑错误及私钥管理仍可能出错。注册会计师需重新界定控制测试边界：重点测试智能合约代码、节点共识机制、私钥分离保管，而非传统单据签字；同时利用链上数据全量可追溯优势，采用数据分析实时监控，提高审计效率。37.该缺陷为重大职责未分离，可能引发采购经理虚构供应商、高价采购、套取公司资金舞弊。金额影响可能重大且广泛。审计策略：1.立即将控制风险定为最高；2.对涉及该经理审批的全部交易进行100%实质性测试；3.背景调查新增供应商；4.检查个人银行账户流水；5.考虑是否构成重大缺陷，出具内部控制审计报告时予以披露。38.