2026年税务管理与实务能力考试试卷及答案

2026年税务管理与实务能力考试试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批新型高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，无同类产品销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。则甲企业该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.182.某居民企业2025年度实现会计利润500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠60万元（符合全额扣除条件）。已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.120.5B.122.5C.125.0D.127.53.2025年10月，个体工商户张某取得经营收入120万元（不含增值税），发提供本费用85万元（其中包括业主工资8万元、按规定缴纳的基本社会保险费3万元）。已知经营所得适用超额累进税率（不超过3万元部分5%，超过3万至9万部分10%，超过9万至30万部分20%，超过30万至50万部分30%，超过50万部分35%），速算扣除数分别为0、1500、10500、40500、65500。张某2025年10月应预缴经营所得个人所得税（）万元。A.7.68B.8.25C.8.92D.9.564.根据《税收征收管理法》规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理补办手续B.实行定期定额征收的个体工商户，可申请简并征期申报方式C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可直接核定其应纳税额5.某房地产开发企业2025年开发A项目，取得土地使用权支付地价款及契税1.2亿元，开发成本1.8亿元，开发费用中利息支出1500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。已知当地规定的房地产开发费用扣除比例为：利息能分摊且有证明的，允许扣除利息并加计5%；利息不能分摊或不能证明的，按地价款和开发成本之和的10%扣除。则A项目计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。A.2400B.2700C.3000D.33006.2025年3月，境外非居民企业甲公司向境内乙公司转让一项专利技术，取得收入3000万元（不含增值税）。已知该专利技术原值2000万元，已摊销500万元，转让行为适用10%的预提所得税税率。则乙公司应代扣代缴企业所得税（）万元。A.150B.200C.250D.3007.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的次日8.某企业2025年1月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元。设备于当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧（不考虑残值），税法规定最低折旧年限为5年。则2025年度该设备在企业所得税税前可扣除的折旧额为（）万元。A.51B.56.1C.102D.112.29.2025年6月，居民个人李某取得如下收入：工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），稿酬收入1.2万元，特许权使用费收入0.8万元。已知李某有两个未成年子女（均由其100%扣除子女教育专项附加），父母均年满60周岁（由李某与其弟共同赡养，约定李某扣除1000元/月）。李某6月应预扣预缴个人所得税（）元。A.1280B.1420C.1560D.170010.根据《发票管理办法》，下列关于发票开具的表述中，正确的是（）。A.销售商品时可根据购买方要求开具与实际经营业务不符的发票B.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明C.临时到外省从事经营活动的单位，可携带空白发票跨区域使用D.增值税电子专用发票的法律效力低于纸质专用发票11.某小型微利企业2025年应纳税所得额为320万元（不超过300万元部分符合小微企业优惠条件），则其应缴纳企业所得税（）万元。A.16B.22C.28D.3412.2025年8月，某企业因管理不善丢失一批原材料，账面成本为50万元（含运费成本5万元，购进时已抵扣增值税）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.5.85B.6.27C.6.50D.6.8913.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。A.对税务机关作出的税收保全措施不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼B.行政复议期间，具体行政行为一律停止执行C.申请人可以书面或口头形式申请行政复议D.行政复议决定书自送达之日起15日后生效14.2025年12月，某白酒生产企业将自产的10吨白酒用于职工福利，该批白酒生产成本为8万元/吨，无同类产品销售价格，成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。则该企业应缴纳消费税（）万元。A.22.5B.24.5C.26.5D.28.515.某企业2025年实际发生合理的工资薪金支出300万元，职工福利费支出45万元，职工教育经费支出12万元，工会经费支出7万元。已知三项经费扣除比例分别为14%、8%、2%，则该企业2025年三项经费应调增应纳税所得额（）万元。A.3B.5C.7D.9二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给客户D.将自产的货物分配给股东2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（2025年）B.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.非广告性质的赞助支出D.金融企业计提的贷款损失准备金（符合税法规定）3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月C.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女发生的医药费用支出D.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女每月扣除额最高不超过1000元4.税务机关在税款征收过程中可采取的强制执行措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款5.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行清算C.清算时，扣除项目金额应按实际发生额扣除，不得预提或待摊D.清算后再转让房地产的，应按月汇总申报缴纳土地增值税6.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒销售额计算消费税B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率C.啤酒的包装物押金，无论是否返还，均应并入销售额计算消费税D.委托加工应税消费品的，其计税依据为受托方同类消费品的销售价格，无同类价格的按组成计税价格计算7.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月）D.非营利组织从事营利性活动取得的收入8.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年C.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.临时经营领购发票时，税务机关可要求提供保证人或收取不超过1万元的保证金9.下列关于税收滞纳金的计算中，正确的有（）。A.滞纳金从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.滞纳税款之日为纳税期限届满的次日C.因税务机关责任导致纳税人未缴税款的，不加收滞纳金D.因纳税人计算错误导致未缴税款的，追征期为3年，可加收滞纳金10.下列关于税务筹划的表述中，正确的有（）。A.税务筹划应在纳税义务发生前进行B.税务筹划的目标是实现企业税负最小化C.税务筹划需遵循合法性原则D.利用税收优惠政策是税务筹划的常见手段三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在企业所得税税前扣除。（）3.居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。（）4.对未按照规定期限办理纳税申报的纳税人，税务机关可处2000元以下罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以下罚款。（）5.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本。（）6.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外的所得无需缴纳。（）7.纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税。（）8.个人因任职受雇取得的股票期权、股权奖励等，应作为“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。（）9.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，报国家税务总局批准。（）10.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）四、计算题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。需列出计算过程，计算结果保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费56.5万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税1.5万元；（4）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类销售价格，成本为120万元，成本利润率为10%；（5）上期留抵增值税税额为20万元。要求：计算甲公司2025年10月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2025年度实现会计利润1200万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费12万元；（2）营业外支出中包含税收滞纳金5万元、通过公益性社会组织向教育事业捐赠150万元；（3）投资收益中包含从境内居民企业分回的股息30万元（持股期限15个月）；（4）当年新技术研究开发费用180万元（未形成无形资产）。已知：企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例为100%。要求：计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税。3.居民个人王某2025年取得如下收入：（1）每月工资收入3万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除为子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元；（2）5月取得劳务报酬收入2万元；（3）8月取得稿酬收入1.5万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算王某2025年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。五、综合分析题（本类题共1小题，20分。需结合业务背景，分步骤说明处理依据并计算相关税额。）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售业务，2025年发生以下业务：（1）1月购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明价款2000万元，增值税180万元，款项已支付，该办公楼用于公司办公及职工食堂（食堂面积占比20%）；（2）3月销售自产设备一批，合同约定不含税价款1500万元，合同签订日预收50%货款，设备于5月发出并开具增值税专用发票；（3）6月将一台自产设备投资于关联企业丁公司（非上市居民企业），该设备成本为800万元，无同类销售价格，成本利润率为10%；（4）9月因管理不善丢失一批原材料，账面成本为100万元（含运费成本10万元，购进时已抵扣增值税）；（5）12月取得国债利息收入20万元，从境外子公司分回税后利润50万元（境外已缴纳企业所得税10万元，我国与该国签订了税收协定，抵免限额为15万元）。其他资料：丙公司2025年会计利润为1800万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算丙公司2025年增值税销项税额；（2）计算丙公司2025年应转出的进项税额；（3）计算丙公司2025年企业所得税应纳税所得额；（4）计算丙公司2025年应缴纳的企业所得税（含境外所得抵免）。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.B6.A7.D8.A9.D10.B11.B12.B13.C14.D15.A二、多项选择题1.ACD2.ABD3.ABCD4.CD5.ABCD6.ABD7.AB8.ABCD9.ABCD10.ACD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、计算题1.（1）销售A产品销项税额=800×13%+56.5÷（1+13%）×13%=104+6.5=110.5（万元）（2）将B产品用于职工福利视同销售销项税额=120×（1+10%）×13%=17.16（万元）（3）可抵扣进项税额=39+1.5+20=60.5（万元）（4）应缴纳增值税=110.5+17.16-60.5=67.16（万元）2.（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），调增=80-70=10（万元）（2）职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），无需调整（3）工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），调增=12-10=2（万元）（4）税收滞纳金调增5万元（5）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144（万元），调增=150-144=6（万元）（6）居民企业股息免税，调减30万元（7）研发费用加计扣除=180×100%=180（万元），调减180万元（8）应纳税所得额=1200+10+2+5+6-30-180=1013（万元）（9）应缴纳企业所得税=1013×25%=253.25（万元）3.（1）综合所得收入额=（3×12）+（2