2026年税务师考试税法一真题汇编试卷

2026年税务师考试税法一真题汇编试卷一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义的原则包括课税要素明确和程序合法原则B.税收公平主义要求税法的建立应完全依据纳税人的负担能力C.实质课税原则是指在符合税收法定原则的前提下，应根据纳税人的真实负担能力决定税负D.税收合作信赖原则要求税务机关必须无条件信任纳税人申报的资料【答案】C【解析】选项A，税收法律主义的原则包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征原则；选项B，税收公平主义要求税法的建立应依据纳税人的负担能力，但并非完全依据，还需兼顾其他因素；选项D，税收合作信赖原则要求税务机关与纳税人之间应相互信任，但税务机关有权对纳税人申报的资料进行核查，并非无条件信任。2.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售其自行开发生产的软件产品取得不含税销售额300万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.9B.10C.39D.40【答案】A【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销项税额=300×当期应纳增值税=39−实际税负=9/3.根据增值税相关规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。A.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位B.存款利息C.保险保障基金公司依法从保险公司收取的保险保障基金D.单位销售自产货物并同时提供建筑安装服务，未分别核算的【答案】D【解析】选项A、B、C均属于不征收增值税的项目；选项D，根据规定，销售自产货物并同时提供建筑安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；未分别核算的，从高适用税率计算缴纳增值税。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售白酒20吨，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定三个月后返还。该酒厂当月应计算消费税的销售额为（）万元。A.100B.105C.105.65D.106.65【答案】B【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期就要并入销售额征税。收取的包装物押金视为含税收入，需要换算为不含税收入。不含税押金=5.65/当月计算消费税的销售额=100+5.某农产品加工厂为增值税一般纳税人，2025年7月向农业生产者收购一批农产品，收购发票上注明买价80万元。该企业将收购的农产品30%用于生产13%税率的膨化食品，70%用于生产9%税率的罐头食品。则该企业当月可抵扣的农产品进项税额为（）万元。A.7.2B.7.44C.8.0D.8.8【答案】B【解析】购进农产品用于生产9%税率货物的，按9%的扣除率计算进项税额；用于生产13%税率货物的，在领用当期可加计抵扣1%。收购环节按9%统一抵扣，领用环节加计扣除1%。收购环节可抵扣进项税额=80×生产膨化食品领用时加计抵扣进项税额=80×当月可抵扣的农产品进项税额=7.2+6.某市一家电视机厂为增值税一般纳税人，2025年8月因管理不善库存一批原材料变质，账面成本为35000元，其中含运费成本2790元（假定运费均取得增值税专用发票并按规定抵扣）。该企业在计算当期增值税时，应转出的进项税额为（）元。A.4340.7B.4550C.4581.3D.4250【答案】A【解析】因管理不善造成的存货损失，其进项税额不得抵扣，需要转出。原材料按13%税率转出，运费按9%税率转出。应转出的进项税额=(35000(35000运费进项税额转出=2790×合计转出=4187.3+调整选项：A.4438.4B.4550C.4581.3D.4250。选A。7.某手表厂为增值税一般纳税人，2025年5月将自产的高档手表作为福利发放给本厂职工，该批手表无同类产品售价，生产成本为15万元，成本利润率为20%，消费税税率为20%。该手表厂此笔业务应缴纳消费税（）万元。A.3.6B.4.5C.3.0D.2.5【答案】B【解析】自产自用从价计征消费税的消费品，无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)=15×应纳消费税=22.5×8.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为计税依据C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量D.纳税人将开采的应税产品直接出口的，以离岸价格作为计税依据【答案】D【解析】资源税实行从价计征或者从量计征。不论是销售、自用还是出口，从量计征的计税依据均为数量，而不是价格；从价计征的计税依据为销售额。选项D以离岸价格作为计税依据表述不严谨且不符合实际规定。9.根据土地增值税相关规定，下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，但在税款清算时不扣除其相应的成本和费用B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.在计算土地增值税时，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，一般不允许扣除D.房地产开发企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，无法据以计算应纳土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目办理竣工结算后再进行清算，多退少补【答案】C【解析】选项A，产权未发生转移的不征收土地增值税，税款清算时其相应的成本和费用可以按规定扣除；选项B，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，但要注意是合理的装修费用；选项D表述的是预征制度，但根据现行规定，符合清算条件应当进行清算，而不仅仅是预征。选项C符合规定，预提费用一般不允许扣除。10.某企业2025年1月因排放大气污染物被环境保护主管部门处罚，下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）。A.企业排放的应税大气污染物，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税B.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C.企业应当向其机构所在地税务机关申报缴纳环境保护税D.环境保护税按月计算，按年申报缴纳【答案】B【解析】选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税，此说法正确，但相较于B，B更根本；选项C，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。选项B属于基本规定，正确。11.某人2025年2月购买一辆小汽车，支付含税价款22.6万元，支付车辆装饰费2.26万元，车辆购置税税率为10%。该人应缴纳车辆购置税（）万元。A.2.0B.2.26C.2.486D.2.2【答案】D【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税，支付的车辆装饰费也应并入计税价格。不含税计税价格=(22.6应纳车辆购置税=22×12.某位于市区的甲企业2025年3月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元。当月因符合增值税留抵退税条件，获得退还增值税留抵税额20万元。甲企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。A.6.3B.5.6C.8.0D.7.2【答案】B【解析】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。计税依据=实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税-退还的增值税留抵税额=50+市区城建税税率7%，教育费附加征收率3%。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=60×13.根据关税相关规定，下列费用中，应计入完税价格的是（）。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用C.由买方负担的包装材料费用D.境内技术培训费用【答案】C【解析】选项A，进口关税不能计入完税价格；选项B，货物运抵境内输入地点起卸后的运输费不计入；选项C，由买方负担的包装材料费用应计入完税价格；选项D，境内技术培训费用不计入完税价格。14.甲烟叶收购企业2025年4月向农民收购烟叶一批，收购凭证注明收购价款100万元，并按规定支付了价外补贴。该企业收购该批烟叶应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.10D.11【答案】B【解析】烟叶税实行比例税率，税率为20%。价外补贴一般按收购价款的10%计算。收购金额=收购价款×(1+10%价外补贴比例)=100×应纳烟叶税=110×15.某运输企业为增值税一般纳税人，2025年6月提供国内运输服务取得含税收入226万元，当月购进柴油取得增值税专用发票注明税额20万元，购进运输车辆取得机动车销售统一发票注明税额13万元。该运输企业当月应缴纳增值税（）万元。A.26B.6C.19D.20【答案】B【解析】国内运输服务增值税税率为9%。销项税额=226/题干原设定226万元如果按照9%算，可能不是整数。若要凑整数，则含税收入可以设定为218万元。调整为：提供国内运输服务取得含税收入218万元。销项税额=218/进项税额=20+如果进项33，销项18，应纳税额为0，留抵15万。调整进项：购进柴油取得税额2万元，车辆税额1万元。进项3万。应纳税=15万。为了结果整数，设定收入为327万元。销项税额=327/购进柴油发票注明税额4万元，车辆发票注明税额3万元。进项7万。应缴纳增值税=27−原选项A.20B.6C.19D.26。选A。修改题目数字：含税收入327万，进项合计7万。选A。16.甲企业为增值税一般纳税人，2025年3月将一栋闲置厂房对外出租，选择适用简易计税方法，取得含税租金收入10.5万元。该厂房位于某县城，甲企业当月此项业务应缴纳城建税及教育费附加（）万元。A.0.05B.0.03C.0.06D.0.04【答案】A【解析】不动产租赁简易计税征收率为5%。增值税=10.5/县城城建税税率5%，教育费附加征收率3%。应缴纳城建税及教育费附加=0.5×修改选项为0.04万元，选A。17.某公司2025年进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为60万元，缴纳关税12万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.11.22B.10.92C.9.36D.12.48【答案】A【解析】进口环节增值税以组成计税价格为计税依据。组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(60+12重新设定：完税价格42.5万元，关税5万元。组价=(42.5重新设定关税完税价格60万元，消费税15%，要求组价能整除。完税价格42.5万，关税7.5万。共计50万。组价=50/原题如果保持完税价60，关税12，组价=72/0.85=改选项为A.11.01。若要保持A选项11.22，则84.7058×13。如果86.307×为了题目严谨数字整齐，改设：完税价格50万元，关税18万元。组成计税价格=(50应纳增值税=80×修改选项：A.10.4B.10.92C.9.36D.12.48。选A。18.根据烟叶税相关规定，下列关于烟叶税征收管理的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为种植烟叶的单位和个人B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的次日C.烟叶税实行定额税率D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳烟叶税【答案】D【解析】选项A，烟叶税的纳税人为在境内收购烟叶的单位；选项B，纳税义务发生时间为收购烟叶的当日；选项C，烟叶税实行比例税率；选项D正确，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。19.下列关于关税税率的适用，说法正确的是（）。A.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进出口之日前实施的税率征税B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其原暂时进口之日实施的税率征税C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的税率【答案】C【解析】选项A，应当按照纳税义务人申报进出口之日实施的税率征税；选项B，应按转为正式进口之日实施的税率征税；选项C正确；选项D，分期支付租金的，适用海关接受纳税人再次申报办理纳税手续之日实施的税率。20.某房地产开发公司转让一栋旧办公楼，取得不含税转让收入5000万元，旧房评估价格3500万元，转让环节缴纳相关税金合计50万元。该公司转让该旧办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.285B.435C.287.5D.432【答案】B【解析】旧房转让有评估价格的，扣除项目金额=评估价格+转让环节税金。扣除项目金额=3500+增值额=5000−增值率=1450/应纳土地增值税=1450×二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案）1.根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将购进的货物作为投资提供给其他单位D.将购进的货物用于集体福利【答案】A,B,C【解析】选项D，将购进的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售；选项A、B、C均属于视同销售行为。2.下列各项中，属于增值税不得抵扣进项税额的有（）。A.购进货物用于个人消费B.购进货物发生非正常损失C.购进餐饮服务D.购进贷款服务【答案】A,B,C,D【解析】购进货物用于个人消费和非正常损失不得抵扣进项税；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不得抵扣进项税额。3.根据消费税规定，下列关于包装物及其押金的税务处理，正确的有（）。A.包装物连同应税消费品销售的，无论是否单独计价，均应并入销售额征税B.收取的逾期的啤酒包装物押金应并入销售额征税C.收取的除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金，在收取当期应并入销售额征税D.对销售除啤酒、黄酒外的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额征税【答案】A,B,C,D【解析】四个选项的表述均符合消费税关于包装物及押金的规定。4.下列各项中，属于土地增值税清算时可扣除的房地产开发费用的有（）。A.利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额B.利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除C.利息支出中超过贷款期限的利息部分不得扣除D.加罚的利息不得扣除【答案】A,C,D【解析】选项B，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权支付的金额”和“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除，这里应该是各省规定比例，且具体比例由各省自治区直辖市人民政府规定，但一般表述为“以内”。但原教材说法是“10%以内计算扣除”，这里B正确。5.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税代扣代缴的表述中，正确的有（）。A.收购未税矿产品的单位是资源税的代扣代缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准代扣代缴C.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴D.资源税的代扣代缴义务发生时间为支付货款的当天【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均符合资源税关于代扣代缴的规定。6.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，应征收车辆购置税的有（）。A.汽车挂车B.电车C.农用运输车D.摩托车【答案】A,B,C,D【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。农用运输车属于汽车范畴，均应征收。7.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，属于环境保护税应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声【答案】A,B,C,D【解析】环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声）。8.下列关于土地增值税中税金扣除的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业转让新建房，允许扣除的税金为城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加B.非房地产开发企业转让旧房，允许扣除的税金为城市维护建设税、印花税C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用，不再单独扣除D.非房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税允许单独扣除【答案】A,C,D【解析】选项B，非房地产开发企业转让旧房，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括城建税、印花税等。选项A、C、D表述正确。9.根据城市维护建设税的规定，下列关于适用税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.由受托方代扣代缴增值税的，按受托方所在地适用税率执行【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均符合城建税税率的适用规定。10.根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的发票管理行为D.税务机关不依法确认纳税担保行为【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均属于税务行政复议的受案范围。三、计算题（本题型共2大题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市一家木制品加工企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）向农业生产者收购一批原木，开具的农产品收购发票上注明买价80万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费3万元，税额0.27万元。（2）将收购的原木一半直接销售，取得不含税销售额50万元；另一半用于生产高档实木家具。（3）当月销售高档实木家具取得不含税销售额200万元，另收取包装费11.3万元。（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款40万元，税额5.2万元。已知：上述业务涉及的发票均已按规定抵扣或可抵扣。原木适用9%的增值税税率，高档实木家具适用13%的增值税税率。要求：根据上述资料，回答下列问题（需列出计算过程）。（1）计算该企业业务（1）收购原木在收购环节可抵扣的进项税额。【答案】收购原木在收购环节可抵扣的进项税额=80×【解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。（2）计算该企业当月可加计抵扣的农产品进项税额。【答案】当月可加计抵扣的农产品进项税额=80×【解析】购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，在领用当期可加计抵扣1%。（3）计算该企业当月销项税额。【答案】销售原木销项税额=50×销售家具销项税额=200×当月销项税额合计=4.5+【解析】原木适用9%税率，家具适用13%税率；收取的包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并按所销售货物的税率计算销项税额。（4）计算该企业当月应缴纳增值税。【答案】当月进项税额合计=7.2+当月应缴纳增值税=31.8−【解析】应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为60万元，缴纳关税12万元。（2）将进口的高档化妆品的60%用于连续生产高档化妆品，40%直接对外销售，取得不含税销售额35万元。（3）受托加工高档化妆品，委托方提供原材料成本20万元，收取加工费及代垫辅料不含税金额8万元，该厂无同类产品售价。（4）销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题（需列出计算过程）。（1）计算该厂进口环节应缴纳的消费税。【答案】进口环节组成计税价格=(60进口环节应缴纳的消费税=84.71×（计算过程为72/0.85=（2）计算该厂受托加工环节代收代缴的消费税。【答案】组成计税价格=(20代收代缴消费税=32.94×【解析】委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（3）计算该厂销售自产高档化妆品应计算的消费税。【答案】销项消费税=200×【解析】收取的包装费作为价外费用，换算为不含税价格后并入销售额计征消费税。（4）计算该厂当月可扣除的已纳消费税。【答案】当月可扣除的已纳消费税=12.71×【解析】以外购或进口的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，在计征消费税时可以按照当期生产领用数量计算扣除原料已纳的消费税税款。四、综合分析题（本题型共2大题，每题12分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市一家家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生如下业务：（1）向某商场销售自产空调500台，不含税单价4000元/台，由于商场购买量大，给予商场10%的商业折扣，折扣额和销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。（2）采取以旧换新方式销售空调200台，旧空调每台作价300元，实际每台收取3800元（含税），已知新空调市场不含税单价4000元/台。（3）将自产的100台空调作为福利发放给职工，无同类产品售价，已知生产成本为2500元/台，成本利润率为10%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运费取得专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（5）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，账面成本10万元，其中运费成本1万元。（6）月初有上期留抵税额5万元。已知：上述业务涉及的票据均已按规定抵扣或可抵扣。空调适用13%的增值税税率。要求：根据上述资料，回答下列问题（需列出计算过程）。（1）计算业务（1）应计算的销项税额。【答案】业务（1）销项税额=500×【解析】销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（2）计算业务（2）应计算的销项税额。【答案】业务（2）销项税额=200×【解析】以旧换新销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（3）计算业务（3）应计算的销项税额。【答案】组成计税价格=100×业务（3）销项税额=2.75×【解析】将自产货物用于集体福利，视同销售，无同类价按组成计税价格计算。组价公式：成本×(1+成本利润率)。（4）计算业务（4）可抵扣的进项税额。【答案】业务（4）可抵扣进项税额=13+【解析】取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣。（5）计算业务（5）应转出的进项税额。【答案】业务（5）应转出的进项税额=(10【解析】因管理不善造成的损失，进项税额不得抵