初级审计试题及答案

初级审计试题及答案一、选择题（每题2分，共30分）1.下列关于审计目标的说法中，错误的是：A.审计的总体目标是财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.审计的总体目标是获取充分、适当的审计证据C.审计的具体目标包括各类交易、账户余额和相关披露的审计目标D.审计的目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.下列各项中，属于注册会计师审计责任的是：A.保证财务报表不存在任何错报B.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.保证财务报表使用者做出正确的经济决策D.保证被审计单位内部控制有效运行3.下列各项中，不属于审计业务约定书内容的是：A.财务报表审计的目标B.审计范围C.管理层对财务报表的责任D.审计收费的具体计算方法4.下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的充分性和适当性相互独立，不受影响D.审计证据的充分性和适当性受审计风险的影响5.下列关于内部控制的说法中，正确的是：A.内部控制只能由企业高层管理人员设计和实施B.内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性C.内部控制可以绝对防止舞弊的发生D.内部控制仅与财务报告相关6.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是：A.风险评估程序是了解被审计单位及其环境B.风险评估程序包括询问、分析程序和观察C.风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险D.风险评估程序可以在所有审计业务中省略7.下列关于控制测试的说法中，正确的是：A.控制测试必须在所有审计业务中执行B.控制测试的目的是测试内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的能力C.控制测试可以替代实质性程序D.控制测试只能在了解内部控制后进行8.下列关于实质性程序的说法中，错误的是：A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.实质性程序可以直接得出财务报表是否公允的结论C.实质性程序可以在风险评估之前进行D.实质性程序是收集审计证据的重要方式9.下列关于审计抽样技术的说法中，正确的是：A.审计抽样适用于所有类型的审计程序B.统计抽样比非统计抽样更能提供保证C.属性抽样用于测试控制有效性D.变量抽样用于测试总体金额10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应当记录审计计划、审计实施过程和审计结论C.审计工作底稿的所有内容都需要被审计单位确认D.审计工作底稿应当及时编制，并形成最终的档案11.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的是：A.存货监盘是获取存货存在性和完整性认定的直接审计证据B.存货监盘程序可以完全替代对存货的计价测试C.存货监盘必须在资产负债表日后进行D.存货监盘程序适用于所有类型的存货12.下列关于应收账款函证程序的说法中，错误的是：A.积极式函证要求被询证者在所有情况下都回函B.消极式函证只有在未收到回函时才需要采取进一步措施C.函证程序可以提供应收账款存在性、完整性和权利认定的证据D.函证程序可以完全替代替代程序13.下列关于收入审计的说法中，正确的是：A.收入截止测试是为了验证收入确认的时点是否正确B.收入截止测试通常在资产负债表日后进行C.收入截止测试不需要检查资产负债表日前后各期的记录D.收入截止测试主要关注收入的完整性认定14.下列关于关联方交易审计的说法中，错误的是：A.注册会计师应当识别和评估关联方交易的重大错报风险B.关联方交易的审计程序与其他交易完全相同C.注册会计师应当检查关联方交易是否按照公允价格进行D.注册会计师应当关注关联方交易的商业实质15.下列关于审计报告的说法中，正确的是：A.无保留意见审计报告意味着财务报表没有任何问题B.保留意见审计报告意味着财务报表整体不可信C.否定意见审计报告意味着财务报表存在重大错报D.无法表示意见审计报告意味着注册会计师认为财务报表公允反映二、判断题（每题2分，共20分）1.审计的独立性仅要求形式上的独立，不要求实质上的独立。（）2.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位之间具有法律约束力的文件。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量，与审计风险无关。（）4.内部控制可以合理保证财务报告的可靠性，但不能绝对保证。（）5.风险评估程序是了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险的必要程序。（）6.控制测试的目的是评价内部控制设计是否合理，运行是否有效。（）7.实质性程序是注册会计师针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序。（）8.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，并使用审计结果形成结论。（）9.存货监盘程序可以同时提供存货存在性、完整性和权利认定的审计证据。（）10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，应当与管理层和治理层沟通，并考虑是否需要修改审计意见。（）三、简答题（每题10分，共30分）1.简述审计的总体目标和具体目标。2.简述风险评估程序的目的、内容和时间安排。3.简述控制测试和实质性程序的异同点。四、计算分析题（共20分）1.注册会计师对某公司应收账款函证结果如下：-应收账款账面余额：2,000,000元-发出函证数量：100封-收回函证数量：80封-函证确认金额：1,600,000元-未回函金额：400,000元-未回函替代程序确认金额：380,000元-发现差异：20,000元要求：(1)计算函证回函率；(2)计算函证确认率；(3)分析应收账款可能存在的问题；(4)说明注册会计师应采取的进一步审计程序。2.注册会计师对某公司存货进行监盘，发现以下情况：-存货账面价值：1,500,000元-盘点存货价值：1,450,000元-盘点差异：50,000元-差异原因：部分存货已售出但未入账-盘点日至资产负债表日期间购入存货：100,000元-盘点日至资产负债表日期间发出存货：120,000元要求：(1)计算资产负债表日存货的估计价值；(2)分析存货差异的可能原因；(3)说明注册会计师应采取的进一步审计程序。答案：一、选择题1.答案：B解释：审计的总体目标是财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，以及对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。获取充分、适当的审计证据是审计过程中的要求，而不是审计的总体目标。因此，选项B错误。选项A、C、D都是正确的审计目标表述。2.答案：B解释：注册会计师的审计责任是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，而不是绝对保证财务报表不存在任何错报。注册会计师不能保证财务报表使用者做出正确的经济决策，也不能保证被审计单位内部控制有效运行。因此，选项B正确，其他选项错误。3.答案：D解释：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系、明确审计目标和范围、双方责任等事项的书面文件。通常包括财务报表审计的目标、审计范围、管理层对财务报表的责任等内容，但不包括审计收费的具体计算方法，因为收费通常由双方协商确定，并在单独的协议中明确。因此，选项D错误。4.答案：C解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的充分性和适当性相互影响，不是完全独立的。例如，审计证据的可靠性越高，所需的证据数量可能越少。审计风险也会影响审计证据的充分性和适当性，审计风险越高，需要获取的审计证据就应当越多、越适当。因此，选项C错误。5.答案：B解释：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制不仅限于高层管理人员，而是涉及企业各个层级。内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。因此，选项B正确。内部控制不能绝对防止舞弊的发生，选项C错误。内部控制不仅与财务报告相关，还涉及经营效率和效果等其他目标，选项D错误。6.答案：D解释：风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。包括询问、分析程序和观察等。风险评估程序是所有审计业务的必要程序，不能省略。因此，选项D错误。7.答案：B解释：控制测试的目的是测试内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的能力。控制测试不是必须在所有审计业务中执行的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据。控制测试不能替代实质性程序，两者是不同的审计程序。控制测试可以在了解内部控制的同时进行，而不是必须在了解内部控制后进行。因此，选项B正确。8.答案：C解释：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险直接实施的进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。实质性程序可以直接得出财务报表是否公允的结论。实质性程序应当在风险评估之后进行，而不是在风险评估之前。因此，选项C错误。9.答案：C解释：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，并使用审计结果形成结论。审计抽样不适用于所有类型的审计程序，如观察、询问等程序通常不适合使用审计抽样。统计抽样和非统计抽样都可以提供适当的保证，没有优劣之分。属性抽样用于测试控制有效性，变量抽样用于测试总体金额。因此，选项C正确。10.答案：C解释：审计工作底稿是审计证据的载体，应当记录审计计划、审计实施过程和审计结论。审计工作底稿的所有内容不需要被审计单位确认，只需要记录审计过程和结论。审计工作底稿应当及时编制，并形成最终的档案。因此，选项C错误。11.答案：A解释：存货监盘是注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点存货进行适当检查的审计程序。存货监盘可以提供存货存在性和完整性认定的直接审计证据，但不能完全替代对存货的计价测试，因为计价测试涉及存货的成本和可变现净值。存货监盘通常在资产负债表日或接近资产负债表日进行，而不是在资产负债表日后。存货监盘程序不适用于所有类型的存货，如寄销存货、受托代销存货等。因此，选项A正确。12.答案：D解释：积极式函证要求被询证者在所有情况下都回函，消极式函证只有在未收到回函时才需要采取进一步措施。函证程序可以提供应收账款存在性、完整性和权利认定的证据。函证程序不能完全替代替代程序，对于未回函的应收账款，注册会计师应当实施替代程序，如检查期后收款、销售合同等。因此，选项D错误。13.答案：A解释：收入截止测试是为了验证收入确认的时点是否正确，即收入是否在正确的会计期间确认。收入截止测试通常在资产负债表日前进行，而不是在资产负债表日后。收入截止测试需要检查资产负债表日前后各期的记录，以确定收入确认的时点是否正确。收入截止测试主要关注收入的截止认定，而不是完整性认定。因此，选项A正确。14.答案：B解释：注册会计师应当识别和评估关联方交易的重大错报风险，并检查关联方交易是否按照公允价格进行，关注关联方交易的商业实质。关联方交易的审计程序与其他交易不完全相同，因为关联方交易可能存在特殊风险，如定价不公允、交易缺乏商业实质等。因此，选项B错误。15.答案：C解释：无保留意见审计报告意味着注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，并不意味着财务报表没有任何问题。保留意见审计报告意味着注册会计师认为财务报表整体是公允的，但在某些方面存在重要问题，不影响整体可信。否定意见审计报告意味着注册会计师认为财务报表存在重大错报，不能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无法表示意见审计报告意味着注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表是否公允发表意见。因此，选项C正确。二、判断题1.答案：×解释：审计的独立性既要求形式上的独立，也要求实质上的独立。形式上的独立是指注册会计师与被审计单位之间没有实质或重大的利益关系，实质上的独立是指注册会计师在执行审计业务时保持客观公正的态度。两者缺一不可。2.答案：√解释：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的具有法律约束力的文件，明确了双方的权利和义务，是审计业务的重要法律依据。3.答案：×解释：审计证据的充分性不仅指审计证据的数量，还与审计风险相关。审计风险越高，需要获取的审计证据就应当越多、越适当。因此，审计证据的充分性与审计风险密切相关。4.答案：√解释：内部控制可以合理保证财务报告的可靠性，但不能绝对保证。因为内部控制存在固有局限性，如人为失误、串通舞弊、管理层凌驾于内部控制之上等，这些因素可能导致内部控制失效。5.答案：√解释：风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。风险评估程序是审计过程中的必要程序，应当在审计计划阶段执行。6.答案：√解释：控制测试的目的是评价内部控制设计是否合理，运行是否有效。通过控制测试，注册会计师可以获取关于内部控制有效性的审计证据，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。7.答案：√解释：实质性程序是注册会计师针对评估的重大错报风险直接实施的进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。实质性程序是收集审计证据的重要方式，可以直接得出财务报表是否公允的结论。8.答案：√解释：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，并使用审计结果形成结论。审计抽样可以提高审计效率，但需要确保样本具有代表性。9.答案：×解释：存货监盘程序主要提供存货存在性和完整性认定的审计证据，对于权利认定，还需要通过检查所有权文件等方式获取审计证据；对于计价认定，需要通过检查成本计算、可变现净值测试等方式获取审计证据。因此，存货监盘程序不能同时提供所有认定的审计证据。10.答案：√解释：注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，应当与管理层和治理层沟通，并考虑是否需要修改审计意见。如果重大错报未得到更正，注册会计师应当根据错报的影响程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。三、简答题1.答案：审计的总体目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，以合理保证财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。审计的具体目标包括各类交易、账户余额和相关披露的审计目标。具体目标分为：(1)总体合理性目标：评价账户余额或交易是否合理。(2)存在或发生目标：确认记录的资产或负债在资产负债表日是否存在，记录的交易在会计期间是否确实发生。(3)完整性目标：确认所有应当记录的资产、负债、交易和事项均已记录。(4)权利和义务目标：确认记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的义务。(5)计价和分摊目标：确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的金额已恰当计价和计量。(6)准确性和分类目标：确认财务信息和其他信息已公允披露，且恰当分类。(7)截止目标：确认交易和事项已计入恰当的会计期间。(8)列报和披露目标：确认财务信息和其他信息已公允披露，且恰当分类。2.答案：风险评估程序的目的、内容和时间安排如下：(1)目的：-了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以识别和评估财务报表重大错报风险。-为设计和实施进一步审计程序提供基础。-帮助注册会计师识别需要特别考虑的领域，如舞弊风险。-帮助注册会计师确定重要性水平和评估错报风险。(2)内容：-询问被审计单位管理层和内部其他人员。-分析程序。-观察和检查。-了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境等外部因素。-了解被审计单位的性质，包括经营活动、投资活动、筹资活动等。-了解被审计单位对会计政策的选择和运用。-了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。-了解被审计单位的内部控制。(3)时间安排：-风险评估程序应当在审计计划阶段执行，通常在审计业务开始后立即进行。-风险评估程序不是一次性的，而是贯穿于整个审计过程。当被审计单位情况发生变化或获取新的信息时，注册会计师应当更新风险评估结果。-风险评估程序应当在实质性程序之前完成，因为风险评估结果直接影响实质性程序的性质、时间和范围。3.答案：控制测试和实质性程序的异同点如下：(1)相同点：-都是进一步审计程序，用于获取审计证据。-都用于应对评估的重大错报风险。-都需要获取充分、适当的审计证据。-都应当在审计计划阶段进行设计和安排。(2)不同点：a.目的不同：-控制测试的目的是测试内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的能力。-实质性程序的目的是直接发现认定层次的重大错报。b.对象不同：-控制测试的对象是与财务报表编制相关的内部控制。-实质性程序的对象是各类交易、账户余额和相关披露。c.时间安排不同：-控制测试通常在了解内部控制之后进行。-实质性程序通常在风险评估之后进行。d.性质不同：-控制测试包括询问、观察、检查和重新执行等程序。-实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。e.证据类型不同：-控制测试获取的证据主要是关于内部控制有效性的证据。-实质性程序获取的证据主要是关于财务报表金额和披露的证据。f.与风险的关系不同：-控制测试的目的是评估内部控制的有效性，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。-实质性程序直接针对评估的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据。四、计算分析题1.答案：(1)函证回函率=收回函证数量/发出函证数量×100%=80/100×100%=80%(2)函证确认率=函证确认金额/应收账款账面余额×100%=1,600,000/2,000,000×100%=80%(3)应收账款可能存在的问题