2026年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

2026年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一项不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元（不含税），取得运输业增值税专用发票，运输费的增值税税率为9%。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的可收回金额为420万元。则2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.50B.60C.70D.80答案：A解析：固定资产入账价值=500+10=510（万元），2026年应计提折旧额=(51020)÷10=49（万元），2026年12月31日固定资产账面价值=51049=461（万元），可收回金额为420万元，应计提减值准备金额=461420=50（万元）。2.下列各项中，关于无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项B表述错误。3.甲公司2026年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30％的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2026年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2026年度利润总额的影响为（）万元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：初始投资成本=3000+15=3015（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），前者小于后者，其差额285万元计入营业外收入；乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益=600×30%=180（万元）。所以该投资对甲公司2026年度利润总额的影响=285+180=465（万元）。多项选择题1.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：AC解析：选项B，以经营租赁方式租入再转租的建筑物，因为企业没有所有权，所以不属于投资性房地产；选项D，出租给本企业职工居住的自建宿舍楼，属于企业自用的房地产，不属于投资性房地产。2.下列资产中，每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命有限的无形资产B.使用寿命不确定的无形资产C.企业合并过程中形成的商誉D.以成本模式计量的投资性房地产答案：BC解析：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产答案：ABD解析：选项C，企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产。2.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）答案：正确解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入投资收益的借方，即计入当期损益。3.企业采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：正确解析：采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量和固定资产、无形资产的核算原理相同，需要对其计提折旧或进行摊销。计算分析题1.甲公司2026年发生与无形资产相关的业务如下：（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出50万元，符合资本化条件后发生支出200万元。6月30日，该项研发活动结束，研发成功，达到预定用途。该非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为3年，每年租金为20万元，每年年末收取租金。该专利权的账面原价为150万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司自行研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司2026年无形资产摊销额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司出租专利权取得租金及摊销的会计分录。答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出100贷：银行存款等100开发阶段不符合资本化条件支出：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50开发阶段符合资本化条件支出：借：研发支出——资本化支出200贷：银行存款等2006月30日达到预定用途：借：管理费用150无形资产200贷：研发支出——费用化支出150——资本化支出200（2）非专利技术2026年摊销额=200÷10×6/12=10（万元）专利权2026年摊销额=150÷10=15（万元），其中出租部分下半年摊销额=15×6/12=7.5（万元）借：管理费用10其他业务成本7.5贷：累计摊销17.5（3）7月1日，无需账务处理。12月31日收取租金：借：银行存款20贷：其他业务收入20同时摊销专利权：借：其他业务成本7.5贷：累计摊销7.5综合题甲公司为上市公司，2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入A公司40％的股权，对A公司具有重大影响，A公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元。投资时A公司的一项管理用固定资产公允价值为800万元，账面价值为600万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，无残值。（2）A公司2026年实现净利润1000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。（3）2026年12月31日，甲公司对A公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为2300万元。要求：（1）编制甲公司取得A公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2026年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司因A公司其他综合收益变动的会计分录。（4）计算甲公司2026年12月31日长期股权投资的账面价值，并判断是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）初始投资成本为2000万元，应享有A公司可辨认净资产公允价值份额=6000×40%=2400（万元），初始投资成本小于应享有份额，差额400万元计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本2400贷：银行存款2000营业外收入400（2）A公司固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=(800600)÷10=20（万元）调整后A公司净利润=100020=980（万元）甲公司应确认的投资收益=980×40%=392（万元）借：长期股权投资——