2026企业纳税申报试题及答案

2026企业纳税申报试题及答案多项选择题1.以下哪些税种属于企业常见的流转税？（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.城市维护建设税答案：ABD。流转税是以商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。增值税、消费税、城市维护建设税都属于流转税范畴。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税，不属于流转税，所以C选项错误。2.企业在进行增值税纳税申报时，下列可以作为进项税额抵扣的凭证有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.通行费发票答案：ABCD。增值税专用发票是最常见的可抵扣进项税额的凭证；海关进口增值税专用缴款书是企业进口货物时缴纳增值税后可用于抵扣的凭证；农产品收购发票，企业可以按照规定计算抵扣进项税额；通行费发票在符合规定的情况下也能进行进项税额抵扣。3.企业所得税的税前扣除项目中，关于工资薪金支出，以下说法正确的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴等C.企业因辞退员工而支付的一次性补偿金不属于工资薪金支出D.企业为职工缴纳的“五险一金”应计入工资薪金总额扣除答案：AB。企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税前全额扣除，A正确。工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出等，B正确。企业因辞退员工而支付的一次性补偿金属于与取得收入有关的、合理的支出，可在企业所得税前扣除，但应作为辞退福利处理，不属于工资薪金支出表述不准确，它属于广义工资薪金相关支出可扣除，C错误。企业为职工缴纳的“五险一金”应单独在规定的扣除标准内扣除，不计入工资薪金总额扣除，D错误。4.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花D.权利、许可证照按每件5元贴花答案：ABD。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，A正确。印花税税率有比例税率和定额税率两种形式，B正确。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，C错误表述不准确。权利、许可证照按每件5元贴花，D正确。5.企业进行土地增值税纳税申报时，计算增值额的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。计算土地增值税增值额的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除），所以ABCD均正确。判断题1.小规模纳税人一律按照3%的征收率计算缴纳增值税。（）答案：错误。小规模纳税人征收率一般为3%，但销售不动产、出租不动产等适用5%的征收率，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税等，所以并非一律按照3%征收率计算缴纳增值税。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.房产税的计税依据只有房产余值一种。（）答案：错误。房产税的计税依据有两种：一是房产余值，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳；二是房产租金收入，对于出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。4.企业只要发生了应税行为，就必须进行纳税申报，无论是否有应纳税款。（）答案：正确。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。企业发生应税行为后，无论有无应纳税款，均应按照规定的期限和内容向税务机关进行纳税申报。5.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。（）答案：正确。这是资源税纳税义务人的明确规定，在上述范围内开发应税资源的单位和个人为资源税的纳税义务人。简答题1.简述企业进行增值税纳税申报的一般流程。答：企业进行增值税纳税申报一般有以下流程：首先是抄税，企业一般应在每月征期内，通过税控设备（如金税盘、税控盘）将上月开具发票的信息进行抄取，上传至税务机关。然后进行发票认证，取得的增值税专用发票等可抵扣进项税额的发票，需要在规定期限内进行认证或勾选确认，以确定可抵扣的进项税额。目前很多企业通过增值税发票综合服务平台进行勾选认证。接着填写纳税申报表，根据企业的实际经营情况，如实填写增值税纳税申报表及其附列资料，包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等相关数据。之后进行纳税申报，将填写好的纳税申报表通过电子申报系统或到办税服务厅提交给税务机关。最后缴纳税款，经税务机关审核申报数据无误后，企业按照申报的应纳税额，通过网上银行、办税服务厅等方式缴纳增值税税款。2.企业所得税汇算清缴的时间和主要工作内容是什么？答：企业所得税汇算清缴时间为纳税年度终了之日起5个月内，即次年的1月1日至5月31日。主要工作内容包括：收入确认与调整，对企业全年的各类收入进行梳理，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，检查收入的确认是否符合税法规定，如有不符合的情况要进行调整。成本费用扣除审核，审核各项成本费用的列支是否合理、合法，是否取得了合法有效的凭证。对于超过税法规定扣除标准的项目，如业务招待费、广告费和业务宣传费等，要进行纳税调整。资产损失处理，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。在汇算清缴时，要整理和申报资产损失的相关资料。税收优惠事项备案或留存备查资料整理，企业享受税收优惠政策的，要按照规定进行备案或留存相关资料备查，在汇算清缴时要确保资料齐全、合规。填写企业所得税年度纳税申报表，根据上述各项调整和审核结果，准确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，计算应纳税所得额和应纳税额。结清税款，如果企业在预缴税款时多缴了，可申请退税；如果少缴了，则需要补缴税款。3.简述印花税的纳税方法。答：印花税的纳税方法主要有以下几种：自行贴花办法，这是最常见的纳税方法。纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花），并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。汇贴或汇缴办法，一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，这就是汇贴办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1年内不得改变，这是汇缴办法。委托代征办法，税务机关为了加强源泉控制管理，可以委托某些代理填开应税凭证的单位（如代办运输、联运的单位）对凭证的当事人应纳的印花税予以代扣代缴，并按期汇总向税务机关缴纳。计算题1.某一般纳税人企业2025年10月销售货物取得不含税销售额500万元，同时提供运输服务取得不含税运费收入50万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元；购进运输车辆取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。已知销售货物适用的增值税税率为13%，运输服务适用的增值税税率为9%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解：首先计算销项税额：销售货物的销项税额=不含税销售额×税率=500×13%=65（万元）提供运输服务的销项税额=不含税运费收入×税率=50×9%=4.5（万元）当月销项税额合计=65+4.5=69.5（万元）然后计算进项税额：购进原材料的进项税额为39万元，购进运输车辆的进项税额为6.5万元，当月进项税额合计=39+6.5=45.5（万元）最后计算应纳税额：应纳税额=销项税额进项税额=69.545.5=24（万元）所以，该企业当月应缴纳的增值税税额为24万元。2.某企业2025年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年发生业务招待费20万元，该企业当年销售（营业）收入为2000万元。（2）全年发生广告费和业务宣传费350万元。（3）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。已知企业所得税税率为25%，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。解：（1）业务招待费扣除限额的计算：按照发生额的60%计算，业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）按照销售（营业）收入的5‰计算，业务招待费扣除限额2=2000×5‰=10（万元）取两者较小值，所以业务招待费税前扣除限额为10万元，应调增应纳税所得额=2010=10（万元）（2）广告费和业务宣传费扣除限额的计算：广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元）实际发生350万元，应调增应纳税所得额=350300=50（万元）（3）公益性捐赠扣除限额的计算：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元）实际捐赠40万元，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）（4）计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=300+10+50+4=364（万元）（5）计算应缴纳的企业所得税税额：应纳税额=应纳税所得额×税率=364×25%=91（万元）所以，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为91万元。3.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得转让收入10000万元，该企业为取得土地使用权支付地价款及相关费用1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），当地规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。与转让房地产有关的税金为550万元（不含印花税）。计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税税额。解：（1）确定转让房地产的收入：转让收入为10000万元。（2）计算扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额为1000万元。②房地产开发成本为2000万元。③房地产开发费用：能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比例=100+(1000+2000)×5%=100+150=250（万元）④与转让房地产有关的税金为550万元。⑤加计扣除：对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。加计扣除额=(1000+2000)×20%=600（万元）扣除项目金额合计=1000+2000+250+550+600=4400（万元）（3）计算增值额：增值额=转让房地产收入