2026税务师税法二试题及答案

2026税务师税法二试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题）1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。A.因搬迁安置而给予的补偿收入B.由于搬迁处置存货而取得的收入C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入答案：B解析：企业的搬迁收入包括搬迁过程中从政府或其他单位取得的货币性和非货币性补偿收入，具体有因搬迁处置资产而取得的收入、因搬迁安置而给予的补偿收入、因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入等。但企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁收入。2.某软件生产企业为居民企业，2025年实际发生合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元（其中职工培训费用40万元），假设该企业无其他纳税调整事项，2025年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.20B.22.5C.27.5D.40答案：A解析：职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生90万元，应调增应纳税所得额=9070=20（万元）。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生60万元，其中40万元培训费用可全额扣除，剩余20万元正常扣除，未超过限额，无需调整。所以共应调增应纳税所得额20万元。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1500元C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除答案：C解析：选项A：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项B：住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元。选项D：大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，不能在预扣预缴时扣除。4.某企业2025年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.4.8B.24C.27D.28.8答案：C解析：从价计征部分：13月，房产原值为3000万元，应缴纳房产税=3000×(120%)×1.2%×3÷12=7.2（万元）。412月，房产原值为30001000=2000万元，应缴纳房产税=2000×(120%)×1.2%×9÷12=14.4（万元）。从租计征部分：412月出租房产，应缴纳房产税=5×9×12%=5.4（万元）。当年应缴纳房产税=7.2+14.4+5.4=27（万元）。5.某船舶公司2025拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（）元。A.46000B.48000C.52462D.62462答案：C解析：净吨位320.4吨的船舶，按照320吨计算，应缴纳车船税=320×4×5=6400（元）。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，且拖船按照机动船舶税额的50%计算。3000千瓦的拖船，折合净吨位=3000×0.67=2010吨，应缴纳车船税=2010×5×2×50%=10050（元）。净吨位1200.7吨的船舶，按照1201吨计算，应缴纳车船税=1201×4×3=14412（元）。12米长的游艇，应缴纳车船税=12×900×2=21600（元）。当年该公司应缴纳的车船税=6400+10050+14412+21600=52462（元）。二、多项选择题（每题2分，共20题）1.依据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由合并企业弥补C.企业重组特殊性税务处理下被分立企业的亏损可以由分立企业按比例弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年E.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年答案：BCE解析：选项A：境外营业机构的亏损不得用境内营业机构的盈利弥补。选项D：一般企业亏损弥补的年限最长不得超过5年，但自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金E.赡养老人答案：ABCDE解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项。3.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.对多贴印花税票的，不得申请退税或抵用B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCDE解析：以上选项均符合印花税的相关规定。4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：ABCDE解析：以上关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述均正确。5.下列各项中，应征收契税的有（）。A.以土地、房屋权属作价投资入股B.以土地、房屋权属抵债C.法定继承人继承土地、房屋权属D.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属E.以获奖方式承受土地、房屋权属答案：ABDE解析：法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。以土地、房屋权属作价投资入股、抵债、获奖方式承受土地、房屋权属等均应征收契税。三、计算题（每题8分，共2题）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年经营业务如下：取得产品销售收入5000万元。发生产品销售成本3000万元。发生销售费用800万元（其中广告费650万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元。销售税金180万元（含增值税130万元）。营业外收入100万元，营业外支出60万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金5万元）。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：会计利润计算：会计利润=5000（产品销售收入）+100（营业外收入）3000（产品销售成本）（800650+600（广告费扣除限额））（50030+15（业务招待费扣除限额））80（财务费用）（180130）（销售税金，不含增值税）60（营业外支出）=5000+1003000600485805060=825（万元）。各项调整项目：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生650万元，无需调整。业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取两者较小值18万元，应调增应纳税所得额=3018=12万元。公益性捐赠扣除限额=825×12%=99万元，实际发生30万元，无需调整。税收滞纳金5万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。应纳税所得额计算：应纳税所得额=825+12+5=842（万元）。企业所得税计算：应缴纳企业所得税=842×25%=210.5（万元）。2.中国公民张某为某公司高级技术人员，2025年取得如下收入：每月取得工资收入15000元，每月缴纳三险一金2000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可按规定扣除1000元专项附加扣除，无其他扣除项目。3月取得特许权使用费收入3000元。5月取得稿酬收入5000元。要求：计算张某2025年应缴纳的个人所得税。答案：工资薪金应纳税所得额计算：全年工资薪金收入=15000×12=180000元。全年基本减除费用=60000元。全年三险一金扣除=2000×12=24000元。全年专项附加扣除=1000×12=12000元。工资薪金应纳税所得额=180000600002400012000=84000元。工资薪金应纳个人所得税=84000×10%2520=5880元。特许权使用费应纳税所得额计算：特许权使用费收入=3000元，应纳税所得额=（3000800）=2200元。特许权使用费应纳个人所得税=2200×20%=440元。稿酬应纳税所得额计算：稿酬收入=5000元，应纳税所得额=5000×（120%）×70%=2800元。稿酬应纳个人所得税=2800×20%=560元。全年应纳个人所得税合计=5880+440+560=6880元。四、综合分析题（每题12分，共2题）1.某居民企业2025年度生产经营情况如下：取得销售收入8000万元，债券利息收入40万元（其中国债利息收入20万元）。发生销售成本5000万元，营业税金及附加150万元。发生销售费用800万元，其中广告费650万元；管理费用600万元，其中业务招待费40万元；财务费用100万元，其中向非金融机构借款500万元，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）。营业外支出120万元，其中通过公益性社会团体向贫困地区捐款100万元，支付税收滞纳金10万元。计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费25万元。要求：（1）计算该企业2025年会计利润总额。（2）计算各项纳税调整额。（3）计算该企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案：（1）会计利润总额计算：会计利润=8000（销售收入）+40（债券利息收入）5000（销售成本）150（营业税金及附加）800（销售费用）600（管理费用）100（财务费用）120（营业外支出）=80406770=1270（万元）。（2）各项纳税调整额：国债利息收入20万元免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生650万元，无需调整。业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，取两者较小值24万元，应调增应纳税所得额=4024=16万元。向非金融机构借款利息扣除限额=500×6%=30万元，实际发生500×10%=50万元，应调增应纳税所得额=5030=20万元。公益性捐赠扣除限额=1270×12%=152.4万元，实际发生100万元，无需调整。税收滞纳金10万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生10万元，应调增应纳税所得额=108=2万元。职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，应调增应纳税所得额=6056=4万元。职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生25万元，无需调整。（3）应纳税所得额和应缴纳的企业所得税：应纳税所得额=127020+16+20+10+2+4=1302（万元）。应缴纳企业所得税=1302×