2026年税务师税法一考试试卷及答案

2026年税务师税法一考试试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据增值税规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。A.单位将不动产无偿赠送给其他单位B.单位将不动产无偿赠送给个人C.单位将不动产无偿赠送给政府D.单位将不动产无偿赠送给关联企业2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税方法计税项目3.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用小规模纳税人标准的是（）。A.年应税销售额超过500万元的工业企业B.年应税销售额超过500万元的商业企业C.年应税销售额不超过500万元的咨询服务企业D.年应税销售额超过500万元的房地产开发企业4.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税免税项目的是（）。A.农产品加工B.粮食收购C.粮食销售D.农产品批发5.根据增值税规定，下列项目中，不属于增值税应税服务的是（）。A.金融服务B.建筑服务C.不动产租赁服务D.行政事业性收费6.根据增值税规定，下列项目中，适用13%税率的是（）。A.粮食B.自来水C.天然气D.图书7.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用简易计税方法的是（）。A.一般纳税人销售自产货物B.一般纳税人销售外购货物C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人提供特定应税服务8.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税进项税额不得抵扣的是（）。A.购进原材料B.购进固定资产C.购进用于免税项目的货物D.购进用于应税项目的货物9.根据消费税规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.化妆品B.洗发水C.香皂D.牙膏10.根据消费税规定，下列消费品中，适用复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒11.根据消费税规定，下列纳税人中，属于消费税纳税人的是（）。A.化妆品进口商B.化妆品零售商C.化妆品消费者D.化妆品生产商12.根据关税规定，下列货物中，属于关税征税范围的是（）。A.旅客随身携带的行李物品B.个人邮递物品C.货物D.运输工具13.根据关税规定，下列税率中，属于关税税率的是（）。A.从价税率B.从量税率C.复合税率D.选择税率14.根据资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.所有矿产资源15.根据土地增值税规定，下列行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.房地产继承D.房地产赠与16.根据增值税规定，下列行为中，应当视同销售缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于投资D.将外购货物用于分配给股东17.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用差额征税的是（）。A.一般纳税人提供旅游服务B.小规模纳税人提供旅游服务C.一般纳税人提供金融服务D.小规模纳税人提供金融服务18.根据消费税规定，下列消费品中，适用从价定率方法计税的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.金银首饰19.根据关税规定，下列货物中，不属于关税征税范围的是（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前损失的货物D.进口货物20.根据资源税规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.水资源21.根据土地增值税规定，下列项目中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.房地产继承D.房地产赠与22.根据增值税规定，下列项目中，适用9%税率的是（）。A.粮食B.自来水C.天然气D.图书23.根据消费税规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.汽车轮胎B.自行车轮胎C.拖拉机轮胎D.摩托车24.根据关税规定，下列货物中，属于关税征税范围的是（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前损失的货物D.出口货物25.根据资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.所有矿产资源26.根据土地增值税规定，下列税率中，属于土地增值税税率的是（）。A.从价税率B.从量税率C.复合税率D.四级超额累进税率27.根据增值税规定，下列纳税人中，属于增值税一般纳税人的是（）。A.年应税销售额不超过500万元的工业企业B.年应税销售额不超过500万元的商业企业C.年应税销售额超过500万元的咨询服务企业D.年应税销售额不超过500万元的房地产开发企业28.根据消费税规定，下列消费品中，适用从量定额方法计税的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.化妆品29.根据关税规定，下列货物中，属于关税征税范围的是（）。A.旅客随身携带的行李物品B.个人邮递物品C.货物D.无商业价值的广告品和货样30.根据土地增值税规定，下列项目中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.房地产继承D.房地产出租二、多项选择题（每题2分，共40分）1.根据增值税规定，下列行为中，应当缴纳增值税的有（）。A.单位将不动产无偿赠送给其他单位B.单位将不动产无偿赠送给个人C.单位将不动产无偿赠送给政府D.单位将不动产无偿赠送给关联企业E.单位将不动产用于投资2.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将外购货物用于投资D.将外购货物用于分配给股东E.将外购货物用于免税项目3.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用小规模纳税人标准的有（）。A.年应税销售额不超过500万元的工业企业B.年应税销售额不超过500万元的商业企业C.年应税销售额不超过500万元的咨询服务企业D.年应税销售额不超过500万元的房地产开发企业E.年应税销售额不超过500万元的交通运输企业4.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税免税项目的有（）。A.农产品加工B.粮食收购C.粮食销售D.农产品批发E.农产品零售5.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税应税服务的有（）。A.金融服务B.建筑服务C.不动产租赁服务D.行政事业性收费E.政府性基金6.根据增值税规定，下列项目中，适用13%税率的有（）。A.粮食B.自来水C.天然气D.图书E.报纸7.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用简易计税方法的有（）。A.一般纳税人销售自产货物B.一般纳税人销售外购货物C.小规模纳税人销售货物D.小规模纳税人提供应税服务E.一般纳税人提供特定应税服务8.根据增值税规定，下列项目中，属于增值税进项税额不得抵扣的有（）。A.购进原材料B.购进固定资产C.购进用于免税项目的货物D.购进用于简易计税方法计税项目的货物E.购进用于集体福利的货物9.根据增值税规定，下列纳税人中，可以适用差额征税的有（）。A.一般纳税人提供旅游服务B.小规模纳税人提供旅游服务C.一般纳税人提供金融服务D.小规模纳税人提供金融服务E.一般纳税人提供建筑服务10.根据消费税规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.化妆品B.洗发水C.香皂D.牙膏E.珠宝玉石11.根据消费税规定，下列消费品中，适用复合计税方法的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒E.高档手表12.根据消费税规定，下列消费品中，适用从价定率方法计税的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.金银首饰E.高档手表13.根据消费税规定，下列纳税人中，属于消费税纳税人的有（）。A.化妆品进口商B.化妆品零售商C.化妆品消费者D.化妆品生产商E.化妆品批发商14.根据消费税规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.汽车轮胎B.自行车轮胎C.拖拉机轮胎D.工程机械轮胎E.摩托车15.根据关税规定，下列货物中，属于关税征税范围的有（）。A.旅客随身携带的行李物品B.个人邮递物品C.货物D.运输工具E.无商业价值的广告品和货样16.根据关税规定，下列货物中，属于关税征税范围的有（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前损失的货物D.进口货物E.出口货物17.根据关税规定，下列税率中，属于关税税率的有（）。A.从价税率B.从量税率C.复合税率D.选择税率E.滑准税率18.根据资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.所有矿产资源E.水资源19.根据土地增值税规定，下列行为中，应当缴纳土地增值税的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.房地产继承D.房地产赠与E.房地产出租20.根据土地增值税规定，下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.房地产继承D.房地产赠与E.房地产出租三、判断题（每题1分，共10分）1.根据增值税规定，单位将不动产无偿赠送给其他单位，应当视同销售缴纳增值税。（）2.根据增值税规定，小规模纳税人可以自行选择是否适用简易计税方法。（）3.根据增值税规定，一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（）4.根据消费税规定，消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节和进口环节。（）5.根据消费税规定，消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种方法。（）6.根据关税规定，关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人。（）7.根据关税规定，关税的税率包括从价税率、从量税率和复合税率三种类型。（）8.根据资源税规定，资源税的纳税义务人是开采或者生产应税资源的单位和个人。（）9.根据土地增值税规定，土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）10.根据土地增值税规定，土地增值税的税率采用四级超额累进税率。（）四、计算题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，金额为100万元，税额为13万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，金额为50万元，税额为6.5万元。（3）购进固定资产一批，取得增值税专用发票，金额为30万元，税额为3.9万元。（4）购进用于集体福利的货物一批，取得增值税专用发票，金额为10万元，税额为1.3万元。（5）购进用于免税项目的货物一批，取得增值税专用发票，金额为20万元，税额为2.6万元。要求：计算该企业2025年10月应缴纳的增值税。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，金额为200万元，税额为26万元。（2）委托加工化妆品一批，支付加工费10万元，取得增值税专用发票，税额为1.3万元。（3）进口化妆品一批，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。（4）将自产化妆品一批用于职工福利，同类产品销售价格为50万元。要求：计算该企业2025年11月应缴纳的增值税和消费税。五、综合分析题（每题20分，共40分）1.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自行开发的房地产项目，取得收入5000万元，选择一般计税方法。（2）支付土地出让金2000万元，取得增值税专用发票。（3）支付建筑安装工程费1500万元，取得增值税专用发票。（4）支付配套设施费300万元，取得增值税专用发票。（5）支付前期工程费200万元，取得增值税专用发票。（6）支付基础设施费100万元，取得增值税专用发票。（7）支付开发间接费用50万元，取得增值税专用发票。（8）销售自行开发的房地产项目，选择简易计税方法，取得收入1000万元。（9）出租商铺，取得租金收入200万元。（10）转让一块土地使用权，取得收入3000万元，该土地使用权原值为1000万元，已摊销200万元。要求：（1）计算该公司2025年12月应缴纳的增值税。（2）计算该公司2025年12月应缴纳的土地增值税。2.某外贸公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）进口一批货物，关税完税价格为1000万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。（2）将进口货物全部销售给国内企业，开具增值税专用发票，金额为1500万元，税额为195万元。（3）出口一批货物，离岸价格为2000万元人民币，该货物适用出口退税率9%。（4）购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票，金额为800万元，税额为104万元。（5）购进一批货物内销，取得增值税专用发票，金额为500万元，税额为65万元。（6）支付运输费用，取得增值税专用发票，金额为50万元，税额为4.5万元。（7）支付保险费用，取得增值税专用发票，金额为20万元，税额为1.2万元。（8）支付广告费用，取得增值税专用发票，金额为30万元，税额为3.9万元。（9）支付展览费用，取得增值税专用发票，金额为40万元，税额为5.2万元。（10）支付其他费用，取得增值税专用发票，金额为60万元，税额为7.8万元。要求：（1）计算该公司2025年12月应缴纳的关税和进口环节增值税。（2）计算该公司2025年12月应缴纳的增值税。（3）计算该公司2025年12月应退的出口退税款。答案：一、单项选择题（每题1分，共30分）1.A解析：根据增值税规定，单位将不动产无偿赠送给其他单位，应当视同销售缴纳增值税。而将不动产无偿赠送给个人、政府或关联企业，则不属于视同销售行为，不需要缴纳增值税。2.A解析：根据增值税规定，将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，应当缴纳增值税。而将外购货物用于个人消费、免税项目或简易计税方法计税项目，则不属于视同销售行为，不需要缴纳增值税。3.C解析：根据增值税规定，年应税销售额不超过500万元的咨询服务企业，可以适用小规模纳税人标准。而年应税销售额超过500万元的工业企业、商业企业、房地产开发企业，则不能适用小规模纳税人标准。4.C解析：根据增值税规定，粮食销售属于增值税免税项目。而农产品加工、粮食收购、农产品批发则不属于免税项目。5.D解析：根据增值税规定，行政事业性收费不属于增值税应税服务。而金融服务、建筑服务、不动产租赁服务则属于增值税应税服务。6.D解析：根据增值税规定，图书适用13%税率。而粮食、自来水、天然气则适用9%税率。7.C解析：根据增值税规定，小规模纳税人销售货物，可以适用简易计税方法。而一般纳税人销售自产货物、销售外购货物，则不能适用简易计税方法。8.C解析：根据增值税规定，购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣。而购进原材料、购进固定资产、购进用于应税项目的货物，其进项税额可以抵扣。9.A解析：根据消费税规定，化妆品属于消费税征税范围。而洗发水、香皂、牙膏则不属于消费税征税范围。10.A解析：根据消费税规定，卷烟适用复合计税方法。而白酒、啤酒、黄酒则适用从量定额方法。11.D解析：根据消费税规定，化妆品生产商属于消费税纳税人。而化妆品进口商、化妆品零售商、化妆品消费者则不属于消费税纳税人。12.C解析：根据关税规定，货物属于关税征税范围。而旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、运输工具则不属于关税征税范围。13.A解析：根据关税规定，从价税率属于关税税率。而从量税率、复合税率、选择税率则不属于关税税率。14.A解析：根据资源税规定，原油属于资源税征税范围。而天然气、煤炭、所有矿产资源则不属于资源税征税范围。15.A解析：根据土地增值税规定，转让国有土地使用权应当缴纳土地增值税。而转让集体土地使用权、房地产继承、房地产赠与则不需要缴纳土地增值税。16.A解析：根据增值税规定，将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，应当缴纳增值税。而将外购货物用于个人消费、投资或分配给股东，则不属于视同销售行为，不需要缴纳增值税。17.A解析：根据增值税规定，一般纳税人提供旅游服务，可以适用差额征税。而小规模纳税人提供旅游服务、一般纳税人提供金融服务、小规模纳税人提供金融服务，则不能适用差额征税。18.C解析：根据消费税规定，化妆品适用从价定率方法计税。而卷烟、白酒、金银首饰则适用复合计税或从量定额方法。19.D解析：根据关税规定，进口货物属于关税征税范围。而无商业价值的广告品和货样、外国政府、国际组织无偿赠送的物资、在海关放行前损失的货物则不属于关税征税范围。20.D解析：根据资源税规定，原油、天然气、煤炭属于资源税征税范围。而水资源则不属于资源税征税范围。21.A解析：根据土地增值税规定，转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。而转让集体土地使用权、房地产继承、房地产赠与则不属于土地增值税征税范围。22.A解析：根据增值税规定，粮食适用9%税率。而自来水、天然气、图书则适用不同税率。23.B解析：根据消费税规定，汽车轮胎、拖拉机轮胎、摩托车属于消费税征税范围。而自行车轮胎则不属于消费税征税范围。24.D解析：根据关税规定，出口货物属于关税征税范围。而无商业价值的广告品和货样、外国政府、国际组织无偿赠送的物资、在海关放行前损失的货物则不属于关税征税范围。25.A解析：根据资源税规定，原油属于资源税征税范围。而天然气、煤炭、所有矿产资源则不属于资源税征税范围。26.D解析：根据土地增值税规定，土地增值税采用四级超额累进税率。而从价税率、从量税率、复合税率则不属于土地增值税税率。27.C解析：根据增值税规定，年应税销售额超过500万元的咨询服务企业，属于增值税一般纳税人。而年应税销售额不超过500万元的工业企业、商业企业、房地产开发企业，则属于小规模纳税人。28.C解析：根据消费税规定，啤酒适用从量定额方法计税。而卷烟、白酒、化妆品则适用复合计税或从价定率方法。29.C解析：根据关税规定，货物属于关税征税范围。而旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、无商业价值的广告品和货样则不属于关税征税范围。30.D解析：根据土地增值税规定，转让国有土地使用权、房地产继承属于土地增值税征税范围。而转让集体土地使用权、房地产出租则不属于土地增值税征税范围。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.AB解析：根据增值税规定，单位将不动产无偿赠送给其他单位、个人，应当视同销售缴纳增值税。而将不动产无偿赠送给政府、关联企业，或者将不动产用于投资，则不属于视同销售行为，不需要缴纳增值税。2.ABCD解析：根据增值税规定，将自产货物用于集体福利、个人消费，将外购货物用于投资、分配给股东，均属于视同销售行为，应当缴纳增值税。而将外购货物用于免税项目，则不属于视同销售行为，不需要缴纳增值税。3.ABCDE解析：根据增值税规定，年应税销售额不超过500万元的工业企业、商业企业、咨询服务企业、房地产开发企业、交通运输企业，均可以适用小规模纳税人标准。4.BC解析：根据增值税规定，粮食收购、粮食销售属于增值税免税项目。而农产品加工、农产品批发、农产品零售则不属于免税项目。5.ABC解析：根据增值税规定，金融服务、建筑服务、不动产租赁服务属于增值税应税服务。而行政事业性收费、政府性基金则不属于增值税应税服务。6.ACDE解析：根据增值税规定，天然气、图书、报纸适用13%税率。而粮食则适用9%税率。7.CDE解析：根据增值税规定，小规模纳税人销售货物、提供应税服务，以及一般纳税人提供特定应税服务，可以适用简易计税方法。而一般纳税人销售自产货物、销售外购货物，则不能适用简易计税方法。8.CDE解析：根据增值税规定，购进用于免税项目的货物、用于简易计税方法计税项目的货物、用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。而购进原材料、购进固定资产、购进用于应税项目的货物，其进项税额可以抵扣。9.ABC解析：根据增值税规定，一般纳税人提供旅游服务、金融服务，以及小规模纳税人提供旅游服务，可以适用差额征税。而小规模纳税人提供金融服务、一般纳税人提供建筑服务，则不能适用差额征税。10.AE解析：根据消费税规定，化妆品、珠宝玉石属于消费税征税范围。而洗发水、香皂、牙膏则不属于消费税征税范围。11.AB解析：根据消费税规定，卷烟、白酒适用复合计税方法。而啤酒、黄酒、高档手表则适用从量定额或从价定率方法。12.CDE解析：根据消费税规定，化妆品、金银首饰、高档手表适用从价定率方法计税。而卷烟、白酒则适用复合计税方法。13.ABD解析：根据消费税规定，化妆品进口商、化妆品生产商、化妆品批发商属于消费税纳税人。而化妆品零售商、化妆品消费者则不属于消费税纳税人。14.AE解析：根据消费税规定，汽车轮胎、摩托车属于消费税征税范围。而自行车轮胎、拖拉机轮胎、工程机械轮胎则不属于消费税征税范围。15.ABC解析：根据关税规定，旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、货物属于关税征税范围。而运输工具、无商业价值的广告品和货样则不属于关税征税范围。16.DE解析：根据关税规定，进口货物、出口货物属于关税征税范围。而无商业价值的广告品和货样、外国政府、国际组织无偿赠送的物资、在海关放行前损失的货物则不属于关税征税范围。17.ABCDE解析：根据关税规定，从价税率、从量税率、复合税率、选择税率、滑准税率均属于关税税率。18.ABC解析：根据资源税规定，原油、天然气、煤炭属于资源税征税范围。而所有矿产资源、水资源则不属于资源税征税范围。19.A解析：根据土地增值税规定，转让国有土地使用权应当缴纳土地增值税。而转让集体土地使用权、房地产继承、房地产赠与、房地产出租则不需要缴纳土地增值税。20.A解析：根据土地增值税规定，转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。而转让集体土地使用权、房地产继承、房地产赠与、房地产出租则不属于土地增值税征税范围。三、判断题（每题1分，共10分）1.√解析：根据增值税规定，单位将不动产无偿赠送给其他单位，应当视同销售缴纳增值税。2.×解析：根据增值税规定，小规模纳税人必须适用简易计税方法，不能自行选择是否适用简易计税方法。3.×解析：根据增值税规定，一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，不一定可以抵扣进项税额，还需要符合其他条件，如货物用于应税项目等。4.√解析：根据消费税规定，消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节和进口环节。5.√解析：根据消费税规定，消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种方法。6.√解析：根据关税规定，关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人。7.√解析：根据关税规定，关税的税率包括从价税率、从量税率和复合税率三种类型。8.√解析：根据资源税规定，资源税的纳税义务人是开采或者生产应税资源的单位和个人。9.√解析：根据土地增值税规定，土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。10.√解析：根据土地增值税规定，土地增值税的税率采用四级超额累进税率。四、计算题（每题10分，共20分）1.答案：该企业2025年10月应缴纳的增值税计算如下：（1）销项税额=100万元×13%=13万元（2）进项税额=6.5万元+3.9万元=10.4万元（3）不得抵扣的进项税额=1.3万元+2.6万元=3.9万元（4）应纳增值税=销项税额-(进项税额-不得抵扣的进项税额)=13万元-(10.4万元-3.9万元)=13万元-6.5万元=6.5万元因此，该企业2025年10月应缴纳的增值税为6.5万元。2.答案：该企业2025年11月应缴纳的增值税和消费税计算如下：（1）增值税：-销项税额=200万元×13%+50万元×13%=32.5万元-进项税额=1.3万元-应纳增值税=32.5万元-1.3万元=31.2万元（2）消费税：-销售化妆品的消费税=200万元×15%=30万元-自产化妆品用于职工福利的消费税=50万元×15%=7.5万元-进口化妆品的消费税=(100万元