2026年审计师考试模拟试卷

2026年审计师考试模拟试卷一、单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个备选项符合题意）1.在国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出的决定具有的法律效力是：A.行政强制力B.司法判决力C.民事约束力D.刑事制裁力2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项B.审计人员评估的审计风险越高，所需的审计证据数量越多C.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可以减少D.重要的审计事项所需的审计证据数量可以比次要审计事项少3.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.员工素质与诚信B.职责分工C.风险评估D.监督4.审计人员在对被审计单位的应收账款进行函证时，下列一般情况下最应当采用消极式函证的是：A.欠款金额较大的个别账户B.可能存在争议或纠纷的账户C.预计差错率较低且内部控制有效的账户D.相关的内控控制环境薄弱的账户5.在审计抽样中，如果审计人员推断的总体误差超过可容忍误差，此时应当采取的措施是：A.增加样本量B.减少样本量C.直接发表保留意见D.忽略该误差6.依据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关在审计过程中，有权检查被审计单位的：A.仅限于财务会计资料B.财务会计资料以及与财政收支、财务收支有关的电子数据和计算机系统文档C.商业机密文件D.涉及国家秘密的所有文件7.下列关于审计工作底稿的复核，说法正确的是：A.复核工作必须由项目经理亲自完成B.复核应当在审计报告出具后进行C.复核人员应当对所复核的工作底稿负责D.复核意见不需要记录在底稿中8.在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任不包括：A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制C.向审计师提供审计所需的所有信息D.保证财务报表经审计后无任何错报9.审计人员在审查固定资产时，发现有一台大型设备在当月进行了更新改造，提升了生产能力。针对该设备后续支出的处理，下列符合会计准则的是：A.全部计入当期损益B.符合资本化条件的计入固定资产成本C.无论金额大小均计入固定资产成本D.计入长期待摊费用10.下列审计程序中，属于实质性程序的是：A.询问采购部门关于废料处理的过程B.观察存货盘点C.重新计算存货计价D.获取内部控制流程图11.在分析性复核中，审计人员发现本期的管理费用率（管理费用/营业收入）较上年大幅下降，最不可能的原因是：A.营业收入大幅增长B.管理费用大幅削减C.将管理费用误记入营业成本D.会计政策变更导致费用分类调整12.社会审计组织在接受委托时，应当评估自身的胜任能力。下列不属于评估内容的是：A.审计小组的专业素质B.审计时间的紧迫性C.被审计单位管理层的诚信D.独立性13.审计机关对被审计单位（国有企业）进行审计时，发现其存在私分国有资产的行为，审计机关应该：A.建议更换直接责任人员B.予以制止并责令交回私分的资产C.移送司法机关处理D.直接罚款并公告14.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是：A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.可接受的检查风险与审计风险成反比D.重大错报风险取决于审计人员的审计程序15.审计人员对现金进行监盘时，下列做法不当的是：A.实施突击检查B.时间选择在上午上班前或下午下班后C.出纳人员必须在场D.由审计人员独自清点所有现金16.在审查坏账准备计提的合理性时，审计人员应当关注的重点是：A.坏账准备计提比例是否超过税法规定标准B.坏账准备计提方法是否前后期保持一致C.坏账准备提取数是否等于本期实际发生坏账数D.坏账准备是否全部计入管理费用17.下列凭证中，属于外来原始凭证的是：A.购货发票B.销货发票C.领料单D.工资计算单18.内部审计机构在实施审计项目前，应当进行的重要性水平评估，其主要目的是：A.确定审计范围B.提高审计效率C.降低审计风险D.以上都是19.审计人员在审查资产负债表日后事项时，发现被审计单位在资产负债表日（2025年12月31日）前未计提的产品质量保证，在2026年1月发生大额赔偿。该事项属于：A.调整事项B.非调整事项C.混合事项D.或有事项20.下列关于审计报告的日期，正确的是：A.应当是审计工作完成的所有日期B.应当是审计报告起草的日期C.应当是审计人员获取充分、适当审计证据，并形成审计意见的日期D.应当是财务报表公布的日期21.在绩效审计中，用于评价经济性、效率性和效果性的指标体系构建，应遵循的原则不包括：A.相关性B.可操作性C.复杂性D.可比性22.某企业2025年度营业收入为1000万元，应收账款平均余额为200万元，则应收账款周转次数为：A.2次B.5次C.10次D.0.2次23.审计人员在审查关联方交易时，最应关注的风险是：A.关联方交易不合法B.关联方交易定价不公允C.关联方交易金额过大D.关联方交易未披露24.下列关于计算机审计的叙述中，错误的是：A.计算机审计不需要对内部控制进行评价B.计算机审计包括对计算机系统的审计和利用计算机辅助审计C.电子数据审计需要验证数据的完整性和准确性D.计算机审计可以显著提高审计效率25.审计人员对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑时，下列措施中不恰当的是：A.评价管理层对未来应对计划的可行性B.提请管理层在财务报表中披露持续经营能力的重大不确定性C.直接出具否定意见的审计报告D.考虑审计报告的影响26.在采购与付款循环审计中，下列程序有助于发现未入账的应付账款的是：A.检查资产负债表日后收到的购货发票B.检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额C.函证应付账款D.检查采购合同和订购单27.依据《中华人民共和国公司法》，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的：A.5%列入公司法定公积金B.10%列入公司法定公积金C.15%列入公司法定公积金D.20%列入公司法定公积金28.审计人员发现被审计单位将资本性支出误记为收益性支出，会导致：A.当期资产虚增，利润虚增B.当期资产虚减，利润虚减C.当期资产虚增，利润虚减D.当期资产虚减，利润虚增29.在抽样风险中，信赖过度风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计成本D.审计范围30.下列关于审计标准的特征，说法错误的是：A.审计标准必须具有权威性B.审计标准必须具有时效性C.审计标准必须具有地域性D.审计标准一旦确定永远不变二、多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上备选项符合题意，错选不得分，少选得部分分）31.审计的职能主要包括：A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理32.下列属于国家审计机关权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计资料B.检查被审计单位的计算机信息系统C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.封存有关账册和资产E.通报批评社会审计机构33.在审计证据的分类中，按证据的外形特征分类，包括：A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据E.电子证据34.下列属于内部控制存在缺陷的迹象有：A.频繁发生会计差错B.管理层逾越内部控制C.会计系统混乱，数据不一致D.高管人员涉嫌舞弊E.审计范围受到限制35.审计人员在确定审计报告类型时，应当考虑的因素包括：A.审计范围受到限制的性质B.错报的金额和性质C.错报是否能够被汇总D.被审计单位的经营状况E.审计人员的个人偏好36.下列各项中，应当在财务报表附注中披露的有：A.重要的会计政策变更B.关联方交易C.或有事项D.资产负债表日后非调整事项E.正在商议的重大并购计划37.在营业收入审计中，审计人员常用的分析性程序方法有：A.比较本期与上期毛利率B.比较本期各月营业收入波动C.计算本期重要产品的销售额和毛利率D.将营业收入与相关的增值税申报表核对E.检查大额销售合同38.下列关于审计独立性的说法，正确的有：A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.内部审计机构不需要独立性D.政府审计机关独立于被审计单位E.注册会计师在承办审计业务时必须保持独立性39.审计人员在审查存货计价时，应实施的程序包括：A.选择存货样本进行计价测试B.询问管理层存货计价方法C.比较被审计单位存货计价方法与行业惯例D.检查存货成本计算单E.忽略存货的期末盘点40.下列属于注册会计师法律责任的有：A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.道德责任E.合同责任41.在信息系统环境下，审计人员面临的特有风险包括：A.数据不留痕迹B.系统被非法篡改C.错误数据处理D.不恰当的访问权限E.纸质凭证减少42.下列关于审计准则的说法，正确的有：A.审计准则是审计工作规范B.审计准则具有强制性C.国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则并存D.审计准则包括一般准则、外勤准则和报告准则E.审计准则只适用于注册会计师43.审查长期借款时，审计人员应重点关注：A.长期借款的用途是否符合借款合同B.长期借款的利息计提是否正确C.一年内到期的长期借款是否重分类D.长期借款的抵押担保情况E.长期借款是否经过批准44.下列属于生产与费用循环审计内容的有：A.存货成本核算B.成本分析C.职工薪酬结算D.固定资产折旧E.主营业务成本结转45.在审计终结阶段，审计人员需要完成的工作包括：A.编制审计差异调整表B.与管理层沟通审计发现C.复核审计工作底稿D.撰写审计报告E.整理归档审计资料三、案例分析题（共3题，每题包括若干小题，每题总分值不同。请根据案例背景回答问题）案例一（本题共15分）某会计师事务所接受委托，对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2025年度财务报表进行审计。ABC公司为一般纳税人，增值税税率为13%。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：1.2025年12月15日，ABC公司向甲公司销售一批A产品，成本为800万元，销售价格为1000万元（不含税）。已开具增值税专用发票，款项已收存银行。由于产品存在质量瑕疵，双方约定给予甲公司10%的销售折让，折让款项于2026年1月退还。ABC公司在2025年确认了1000万元的主营业务收入，未对销售折让进行账务处理。2.2025年12月20日，ABC公司为了促销，推出“购货赠礼”活动。凡当月购买B产品满100件，赠送C产品1件。12月共销售B产品5000件，赠送C产品50件。B产品成本为每件0.2万元，售价0.3万元；C产品成本为每件0.1万元，售价0.15万元。ABC公司仅将B产品的收入进行了确认，对赠送的C产品未进行任何会计处理。3.2025年12月25日，ABC公司收到乙公司预付货款200万元，会计处理为：借记“银行存款”200万元，贷记“主营业务收入”200万元。4.ABC公司2025年管理费用中包含一笔金额为50万元的无形资产研发支出，经查该支出属于研究阶段支出，公司将其资本化计入了无形资产，本期未进行摊销。问题：1.针对事项1，指出ABC公司的会计处理是否正确。如不正确，请说明理由，并计算应调整的营业收入和主营业务成本的金额（需列出计算过程）。2.针对事项2，指出ABC公司的会计处理是否存在问题，说明正确的会计处理方式。3.针对事项3，指出ABC公司的会计处理是否正确，如不正确，请编制审计调整分录。4.针对事项4，指出ABC公司的会计处理是否正确，如不正确，请编制审计调整分录。案例二（本题共20分）某审计组对Y制造企业2025年度财务收支进行审计。该企业主要生产电子产品，存货种类繁多，采用永续盘盘制。审计人员决定对存货进行重点审查。资料一：审计人员在对存货内部控制进行了解时，发现如下情况：(1)仓库管理员根据领料单发出材料，领料单由车间主任签字批准。(2)仓库管理员负责登记存货明细账，会计部门负责登记总分类账。(3)每月末，仓库管理员与会计人员进行存货账账核对。(4)存货盘点由仓库管理员自行组织，并在盘点后编制盘点表。资料二：在2025年12月31日的存货监盘中，审计人员发现：(1)A原材料账面数量1000件，实际盘点数量980件。经查，短缺的20件系管理不善造成，未进行账务处理。(2)B产成品账面数量500件，实际盘点数量520件。经查，多出的20件系客户已提货但未开具发票的商品，企业已确认收入但未结转成本。B产品单位成本为1万元。资料三：审计人员在对存货计价进行测试时，选取了C材料作为样本。C材料采用先进先出法计价。2025年12月C材料收发情况如下：期初余额：400件，单价100元；12月5日购入：600件，单价110元；12月10日发出：800件；12月20日购入：400件，单价120元；期末结存：600件。公司账面期末C材料成本为69000元。问题：1.针对资料一，请指出Y企业存货内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。2.针对资料二中的事项(1)，请计算应调整的金额，并编制审计调整分录。3.针对资料二中的事项(2)，请说明对财务报表的影响，并编制审计调整分录。4.针对资料三，请重新计算C材料2025年12月31日的期末余额（需列出计算过程），判断公司记录是否正确，如不正确，请编制审计调整分录。案例三（本题共25分）某国家审计机关对Z政府部门2025年度预算执行情况进行审计。Z部门主要职能是负责某区域的基础设施建设管理。审计情况如下：1.Z部门2025年度预算批复总额为5000万元。其中，基本支出1000万元，项目支出4000万元。2.在基本支出中，人员经费800万元，公用经费200万元。3.审计发现Z部门在“项目支出-信息化建设”科目中列支了属于基本支出的办公设备购置费50万元。4.审计发现Z部门将未完工的“市民广场改造工程”项目款300万元，在年末全额转入“事业结余”，并在当年按照30%的比例提取了职工福利基金90万元。5.审计发现Z部门下属事业单位通过虚列劳务费的方式，套取财政资金20万元，用于发放职工补贴。6.Z部门有一笔闲置资金100万元，定期存入商业银行，取得利息收入2万元，该利息收入直接用于了部门职工食堂的修缮。问题：1.请根据审计情况，分析Z部门在预算执行中存在的问题。2.针对问题3（项目支出列支基本支出），计算应调整的预算支出科目金额。3.针对问题4（未完工工程结转结余），请指出其会计处理的错误之处，并说明正确的处理方式。4.针对问题5（套取资金发放补贴），请指出该行为的性质，并提出审计处理建议。5.针对问题6（利息收入处理），请判断是否符合相关规定，并说明理由。四、参考答案及详细解析一、单项选择题1.A【解析】审计机关作出的审计决定是行政行为，具有行政强制力。被审计单位应当执行审计决定。2.D【解析】重要的审计事项对报表使用者影响大，需要获取更多的审计证据来降低审计风险，而不是减少。3.B【解析】A属于控制环境；C属于风险评估；D属于监督。B属于控制活动。4.C【解析】消极式函证通常适用于：重大错报风险评估为低、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证。5.A【解析】推断的总体误差超过可容忍误差，说明抽样结果不能接受，通常应当增加样本量或修改审计程序。6.B【解析】《审计法》规定，审计机关有权检查被审计单位的财务会计资料，以及与财政收支、财务收支有关的电子数据和计算机系统文档。7.C【解析】复核人员应当对所复核的工作底稿负责。A错，复核可以是多级；B错，复核应在出具报告前；D错，复核意见应记录。8.D【解析】管理层对财务报表的责任包括编制、内控和提供信息，但不能保证无任何错报，那是审计师的责任。9.B【解析】符合资本化条件的后续支出应予资本化，计入固定资产成本；不符合的计入当期损益。10.C【解析】重新计算属于实质性程序。A、B、D均属于控制测试或了解程序。11.C【解析】C会导致管理费用虚减，营业成本虚增，导致管理费用率下降，这是可能的错报迹象，但题目问“最不可能”成为正常的经营原因。如果是误记，那是错报，不是正常原因。但在分析性复核中寻找合理解释时，A、B、D都是合理的解释，C通常意味着错误。注：此题若理解为寻找异常原因，C是异常；若理解为寻找合理化解释，C是不合理的。通常此类题目考察识别异常，C是异常。修正：题目问“最不可能的原因”，意味着在分析波动时，哪些是合理的商业原因。A、B、D是合理的，C是错误的会计处理导致的异常，属于“错报”而非“原因”。但在单选题逻辑中，通常选那个导致数据异常但不合理的选项。或者理解为：如果是C，那么是错误的，不是正常经营下的原因。故选C。12.C【解析】胜任能力评估主要关注专业素质、经验和时间。C属于对客户诚信的评估，属于业务承接时的风险评估，而非单纯的技术胜任能力，但在广义上也包含。然而，通常胜任能力指“能不能做”，C指“该不该做”。严格来说，C属于业务约定条款的考量。13.B【解析】审计机关有权予以制止并责令交回私分的资产。构成犯罪的移送司法机关，但首先应采取的措施是B。14.A【解析】现代审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。15.D【解析】现金监盘必须由出纳清点，审计人员监盘。审计人员不能独自清点，这违背了职责分离和监盘的定义。16.B【解析】坏账准备计提的一贯性是审计重点。A关注税法是税务审计角度；C错误，是计提数而非核销数；D旧准则计入管理费用，新准则计入信用减值损失。17.A【解析】购货发票是来自供应商的，属于外来。B、C、D均为自制。18.D【解析】重要性水平评估用于确定审计范围（哪些重要查哪些）、提高效率（不查细枝末节）、降低风险（保证重大问题不遗漏）。19.A【解析】资产负债表日后的赔偿证实了资产负债表日存在的义务（产品质量保证），属于调整事项，应补计提预计负债。20.C【解析】审计报告日是审计人员形成审计意见的日期，通常是完成所有外勤工作的日期。21.C【解析】指标体系应遵循相关性、可操作性、可比性等原则，不应追求不必要的复杂性。22.B【解析】应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款余额=1000/200=5次。23.B【解析】关联方交易的核心风险在于定价不公允以及利用关联交易粉饰报表。24.A【解析】计算机审计依然需要评价内部控制，特别是IT一般控制和应用控制。25.C【解析】如果存在重大不确定性，首先应考虑披露是否充分。如果披露充分，可能发带强调事项段的无保留意见；如果披露不充分，发保留或否定意见。不能直接出具否定意见，需评估对报表的影响。26.A【解析】检查资产负债表日后的购货发票，可能对应的是资产负债表日前的接受劳务，属于未入账的应付账款。27.B【解析】《公司法》规定，提取利润的10%列入公司法定公积金。28.B【解析】资本性支出（如购买固定资产）应计入资产，分多年折旧。如果误记为收益性支出（如费用），则当期费用增加，利润减少；资产少记。29.B【解析】信赖过度风险是指抽样结果暗示内部控制有效，但实际上无效，导致审计师减少实质性程序，从而影响审计效果（查不出错报）。30.D【解析】审计标准具有时效性，会随着法律法规的变化而变化，不是永远不变的。二、多项选择题31.ABC【解析】审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能。32.ABCD【解析】E错，审计机关无权直接通报批评社会审计机构，除非涉及相关调查。33.ABCD【解析】按外形特征分为实物、书面、口头、环境。电子证据通常归入书面或单独一类，但在传统分类中主要是ABCD。34.ABCD【解析】E属于审计范围受限，不是内控缺陷的直接迹象，虽然可能由缺陷引起。35.ABC【解析】报告类型取决于错报（A、B、C）和范围受限（A）。D是经营问题，如果不导致错报，不影响意见类型。E无关。36.ABCDE【解析】所有选项均属于应在附注中披露的重要内容。37.ABC【解析】D属于细节测试/核对；E属于细节测试。ABC是典型的分析程序。38.ABDE【解析】C错，内部审计也需要独立性，相对独立于被审计部门。39.ABCD【解析】E错，存货盘点是必须的程序。40.ABC【解析】注册会计师的法律责任包括行政、民事、刑事责任。41.ABCDE【解析】信息系统环境下，数据不留痕迹、非法篡改、错误处理、权限不当、纸质凭证减少都是特有风险。42.ABC【解析】D是旧准则的分类，现代准则通常按通用准则、具体准则等分类；E错，各类审计都有准则。43.ABCDE【解析】所有选项均属于长期借款审计的关注点。44.ABCE【解析】D属于购货与付款循环（固定资产）。45.ABCDE【解析】终结阶段包括调整、沟通、复核、报告、归档。三、案例分析题案例一1.ABC公司会计处理不正确。理由：销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入（如果属于资产负债表日后事项，则作为调整事项；此处折让款项于2026年1月退还，属于资产负债表日后事项中的调整事项，应调整2025年报表）。但题目背景为2025年审计，折让发生在2026年1月，属于资产负债表日后调整事项。或者更简单地理解，题目问的是针对2025年报表的调整。调整计算：销售折让金额=1000×应冲减营业收入100万元。由于产品未退回，不需要调整主营业务成本。（注：如果题目暗示折让是因为质量问题且未退货，通常只调收入；如果退货则调成本。题目未提及退货，仅提及退还折让款。）调整金额：调减营业收入100万元。2.ABC公司会计处理存在问题。理由：“购货赠礼”行为中，赠送的C产品是销售B产品的条件，其成本属于销售费用（或计入主营业务成本，视会计处理而定，新准则下通常建议作为销售费用处理，或者将总收入在B和C之间分摊，但实务中常作为销售费用-业务宣传费或促销费处理）。如果不确认收入，至少应将成本结转计入当期损益。正确处理：应将赠送的C产品成本结转，借记“销售费用”，贷记“库存商品”。金额=50×3.ABC公司会计处理不正确。理由：预收货款在商品未发出前，属于负债，不应确认收入。审计调整分录：借：主营业务收入200贷：合同负债（或预收账款）2004.ABC公司会计处理不正确。理由：研究阶段支出应当费用化，计入当期损益（研发费用），不能资本化。审计调整分录：借：研发费用50贷：无形资产50案例二1.缺陷及建议：(1)缺陷：领料单由车间主任批准，缺乏适当的职责分离或审核层级，且未提及会计部门审核。建议：领料单应经授权人员批准，并由会计部门审核成本归属。(2)缺陷：仓库管理员登记明细账，会计登记总账，虽然分离了记账职责，但未提及独立的稽核人员核对明细账与总账，或者由会计定期核对。建议：应由独立于保管和记账的人员定期核对存货明细账与总账。(3)缺陷：存货盘点由仓库管理员自行组织，属于“自盘自管”，缺乏独立性。建议：存货盘点应由独立的盘点小组（如财务、生产、仓库共同组成）进行，或至少有监督人员。(4)缺陷：盘点后仅编制盘点表，未提及对盘盈盘亏的处理和审批。建议：对盘点差异应及时查明原因，报批后处理。2.计算及调整：短缺20件，系管理不善。假设A原材料单价为X（题目未给，假设账面金额准确，需转出进项税额）。由于题目未给单价，假设账面价值即为成本。调整分录（假设一般纳税人，进项税额转出）：借：待处理财产损溢20×单价×1.13贷：原材料20×单价应交税费—应交增值税（进项税额转出）20×单价×0.13（注：因题目未给具体单价，写出分录逻辑即可。若题目隐含不需计算具体数值，仅做分录结构。）更正：通常考试会给单价。此处假设单价为P。借：管理费用（或其他应收款）（20×P