2026年预算编制实务试题及答案

2026年预算编制实务试题及答案1.单项选择题（1）某制造企业在编制2026年生产预算时，预计年初产成品存货为1200件，年末留存的产成品存货占下一季度销售量的10%，预计2026年四个季度销售量分别为12000件、15000件、14000件、16000件，2027年第一季度销售量预计为18000件，该企业2026年全年预计生产量为（）件。A.57000B.57200C.58200D.59000答案：B解析：预计生产量的计算公式为：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货。全年预计销售量总和为12000+15000+14000+16000=57000件，全年期末产成品存货为2027年第一季度销售量的10%，即18000×10%=1800件，全年期初产成品存货即为年初存量1200件，代入公式可得全年预计生产量=57000+1800-1200=57200件。（2）下列不属于零基预算编制优点的是（）A.不受现有费用项目的限制B.有利于调动各部门节约费用的积极性C.编制工作量小D.有利于企业长远发展答案：C解析：零基预算是以零为起点，不参考以往年度的费用项目和支出数额编制预算的方法，其核心优点是不受原有预算框架的约束，能够调动各部门降本增效的积极性，更贴合企业长期发展的需求，缺点是相较于增量预算，零基预算需要逐一分析所有预算项目，编制工作量大，因此选项C不属于零基预算的优点。（3）某企业编制2026年直接材料预算，第四季度期初材料存量为500千克，第四季度生产需用量为4500千克，预计期末材料存量为550千克，材料采购单价为10元/千克，若材料采购货款有60%在本季度付清，40%在下季度付清，不考虑其他税费，该企业2026年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.18200B.18300C.18600D.19200答案：A解析：首先计算第四季度材料采购量，公式为：采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=4500+550-500=4550千克，采购总金额=4550×10=45500元，年末应付账款为第四季度采购额中未支付的部分，占比40%，因此应付账款余额=45500×40%=18200元。2.多项选择题（1）下列各项中，属于滚动预算按照滚动时间单位不同分类的有（）A.逐年滚动B.逐季滚动C.逐月滚动D.混合滚动答案：BCD解析：滚动预算又称连续预算，是指预算期始终保持一个固定长度的预算编制方法，按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三类，逐年滚动不属于按照滚动时间范围的分类类别，因此本题选BCD。（2）企业编制预算时，下列预算中属于营业预算的有（）A.资本支出预算B.生产预算C.销售费用预算D.直接人工预算答案：BCD解析：营业预算是反映企业日常经营活动的预算，具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算，是针对长期投资项目编制的预算，不属于营业预算范畴，因此本题选BCD。（3）下列关于弹性预算法的说法中，正确的有（）A.弹性预算法是为了克服固定预算法适应性差、可比性差的缺点而设计的B.弹性预算法适用于编制所有费用预算C.弹性预算法编制的预算范围宽，可比性强D.弹性预算法可以用来计算不同业务量水平下对应的预算额答案：ACD解析：弹性预算法是在变动成本法的基础上，根据业务量、成本和利润之间的联动关系，编制不同业务量水平下预算的方法，它克服了固定预算法只适用于单一业务量水平的缺陷，具备预算范围宽、可比性强的优点，因此选项A、C、D表述正确；弹性预算法仅适用于编制与业务量变动相关的预算，并非适用于所有类型的费用预算，因此选项B错误。3.案例分析题甲公司是一家大型连锁零售企业，2025年末启动2026年全面预算编制工作，相关资料如下：资料一：甲公司2025年全年实际销售额为12亿元，2025年四个季度的实际销售额分别为2.4亿元、2.8亿元、3.2亿元、3.6亿元，预计2026年销售额将比2025年增长10%，销售增长率在四个季度均匀分布，同时年末应收账款余额占当季度销售额的30%，所有销售额均为含税销售额，不考虑坏账。资料二：甲公司销售毛利率维持在25%，上年末存货余额为9000万元，编制预算时遵循每个季度末的存货余额占下一季度销售成本20%的规则，采购货款50%在本季度支付，50%在下季度支付。资料三：甲公司2026年预计每个季度发生固定销售和管理费用1000万元（含原有资产折旧费用200万元），变动销售费用为当季度销售额的2%，不考虑其他期间费用。资料四：2026年第一季度甲公司计划更新一套仓储设备，设备购置总价为2500万元，款项于第一季度末一次性支付，该设备预计使用年限5年，按直线法计提折旧，净残值为0，从购置次月开始计提折旧。要求：（1）计算甲公司2026年四个季度及全年的预计销售额；（2）计算2026年末预计应收账款余额；（3）计算2026年第一季度预计采购现金支出（计算结果保留两位小数，单位：万元）；（4）计算甲公司2026年预计净利润（不考虑所得税影响）。答案及解析：（1）2026年全年销售额较2025年增长10%，因此2026年全年预计销售额=120000×(1+10%)=132000万元。由于销售增长率在四个季度均匀分布，因此每个季度销售额较上年同季度增长10%，计算可得：第一季度预计销售额=24000×(1+10%)=26400万元；第二季度预计销售额=28000×(1+10%)=30800万元；第三季度预计销售额=32000×(1+10%)=35200万元；第四季度预计销售额=36000×(1+10%)=39600万元；全年合计销售额=26400+30800+35200+39600=132000万元，符合预期增长要求。（2）根据题目规则，年末应收账款余额为当年第四季度销售额的30%，因此2026年末预计应收账款余额=39600×30%=11880万元。（3）第一步计算销售成本，甲公司销售毛利率为25%，因此销售成本率为75%：第一季度销售成本=26400×75%=19800万元，第二季度销售成本=30800×75%=23100万元，2025年第四季度销售成本=36000×75%=27000万元；第二步计算第一季度预计采购金额：第一季度末存货=第二季度销售成本×20%=23100×20%=4620万元，第一季度初存货即为2025年末存货9000万元，因此第一季度采购金额=19800+4620-9000=15420万元；第三步计算2025年第四季度采购金额：2025年第四季度末存货为题目给定的2025年末存货9000万元，2025年第四季度初存货=2025年第四季度销售成本×20%=27000×20%=5400万元，因此2025年第四季度采购金额=27000+9000-5400=30600万元；第四步计算第一季度采购现金支出：第一季度需要支付2025年第四季度采购额的50%，以及本季度采购额的50%，因此总支出=30600×50%+15420×50%=15300+7710=23010.00万元。（4）全年营业收入为132000万元，全年营业成本=132000×(1-25%)=99000万元，全年固定销售和管理费用=1000×4=4000万元，全年变动销售费用=13200