2026年会计初级基本考试题及答案

2026年会计初级基本考试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项中，体现“实质重于形式”会计信息质量要求的是（）。A.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债B.对很可能承担的环保责任确认预计负债C.融资租入固定资产视为自有资产入账D.计提存货跌价准备2.甲公司2025年12月31日银行存款日记账余额为85万元，银行对账单余额为92万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票3万元，银行尚未入账；（2）企业开出转账支票5万元，持票人尚未到银行办理结算；（3）银行代企业收取货款8万元，企业尚未收到收款通知；（4）银行代企业支付水电费4万元，企业尚未收到付款通知。则调节后的银行存款余额为（）万元。A.88B.90C.92D.853.乙公司采用先进先出法计算发出存货成本。2025年5月1日结存A材料100千克，单位成本50元；5月10日购入A材料200千克，单位成本55元；5月15日发出A材料250千克；5月20日购入A材料150千克，单位成本60元；5月25日发出A材料100千克。则5月发出A材料的总成本为（）元。A.14250B.14750C.15250D.157504.丙公司2025年1月1日购入一项专利权，支付价款300万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权预计可收回金额为250万元。不考虑其他因素，2025年末该专利权的账面价值为（）万元。A.270B.250C.240D.2805.丁公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产空调一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；同时收取包装物押金1.13万元，约定3个月后退还；另收取优质费2.26万元。已知增值税税率为13%，则丁公司当月增值税销项税额为（）万元。A.26.26B.26.39C.26.52D.26.786.戊公司2025年1月1日向银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率6%，分期付息、到期还本。借款用于建造生产车间，该车间于2025年1月1日开工，至2025年12月31日尚未完工，累计发生建造支出480万元。不考虑其他因素，2025年戊公司应资本化的借款利息为（）万元。A.30B.28.8C.24D.187.己公司2025年初所有者权益总额为1200万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，接受投资者追加投资200万元。则年末所有者权益总额为（）万元。A.1570B.1600C.1630D.17008.庚公司2025年10月承接一项设备安装服务，合同总价款60万元，预计总成本40万元。截至10月31日，已发提供本16万元，履约进度按成本比例确定。不考虑其他因素，10月应确认的收入为（）万元。A.24B.30C.36D.409.辛公司2025年度利润表中“营业收入”项目为8000万元，“营业成本”项目为5000万元，“税金及附加”项目为200万元，“销售费用”项目为300万元，“管理费用”项目为400万元，“财务费用”项目为100万元，“资产减值损失”项目为50万元，“公允价值变动收益”项目为80万元，“投资收益”项目为60万元，“营业外收入”项目为30万元，“营业外支出”项目为20万元。则辛公司2025年营业利润为（）万元。A.2070B.2080C.2100D.211010.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.会计档案销毁清册D.年度财务预算方案11.根据支付结算法律制度规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月B.银行汇票可以用于支取现金，也可以用于转账，但不得背书转让C.申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称等事项并签章D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效12.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年7月销售自产货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入2.06万元（未放弃减税）。已知小规模纳税人征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。则甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.32C.0.34D.0.3613.根据消费税法律制度规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.超市销售白酒B.商场销售高档手表C.汽车4S店销售小汽车D.卷烟厂销售自产卷烟14.乙公司2025年度利润总额为500万元，其中符合条件的国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费实际发生额80万元（当年销售（营业）收入为5000万元）。已知企业所得税税率为25%，则乙公司2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.120B.122.5C.125D.127.515.居民个人张某2025年取得工资收入15万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入3万元，稿酬收入2万元。已知减除费用6万元，专项附加扣除3万元，劳务报酬、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。则张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.10.48B.11.48C.12.48D.13.4816.根据劳动合同法律制度规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准17.丙公司因经营困难需要裁减人员20人，占职工总数的15%。根据劳动合同法律制度规定，丙公司裁减人员前应当提前（）日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员。A.10B.15C.30D.6018.根据土地增值税法律制度规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.存量房地产的买卖D.房地产的出租19.根据房产税法律制度规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.企业办的幼儿园自用的房产D.公园中附设的饮食部自用的房产20.根据税收征收管理法律制度规定，下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，经核准可以延期申报D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.信用证保证金存款D.外埠存款3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产使用寿命4.下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.为职工垫付的水电费D.向职工发放的自产产品作为福利5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.所有者投入和减少资本C.利润分配D.所有者权益内部结转6.根据会计法律制度规定，下列各项中，属于会计工作社会监督的有（）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B.单位内部审计机构对本单位经济活动进行监督C.税务机关对纳税人的会计资料进行检查D.社会公众对企业会计信息的监督7.根据支付结算法律制度规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（）。A.持票人对商业汇票出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月C.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月8.根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东9.根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金支出10.根据劳动合同法律制度规定，下列各项中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。（）2.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。（）3.企业采用计划成本核算原材料，月末结转发出材料应负担的超支差异时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目。（）4.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。（）5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）6.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）7.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款。（）8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）10.用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元；款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为800万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生符合资本化条件的支出200万元，取得增值税专用发票注明增值税税额26万元；被替换部件的原值为100万元，已计提折旧37.5万元，残料变价收入10万元已存入银行。（3）12月31日，将一台闲置的机器设备出售，该设备原值为300万元，已计提折旧180万元，已计提减值准备20万元，出售时取得不含税价款100万元，增值税税额13万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.575.92.根据资料（1），甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.102C.200D.2043.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.612.5B.622.5C.700D.7104.根据资料（3），出售机器设备应确认的资产处置损益为（）万元。A.0B.10C.-10D.205.下列各项中，关于甲公司固定资产的会计处理表述正确的有（）。A.购入设备的增值税进项税额可以抵扣B.更新改造过程中被替换部件的账面价值应从固定资产原值中扣除C.出售设备时，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目D.双倍余额递减法下，前几年的折旧率是固定的（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生与收入相关的经济业务如下：（1）1月1日，与丙公司签订销售合同，向其销售A产品100件，每件售价2万元（不含增值税），成本1.2万元。合同约定，丙公司应在签订合同时支付50%的货款，剩余50%在A产品验收合格后支付。1月5日，乙公司发出A产品并开具增值税专用发票，丙公司于1月10日验收合格。（2）2月1日，与丁公司签订为期3年的咨询服务合同，合同总价款360万元（不含增值税），增值税税率6%。乙公司估计履约进度按照时间比例确定。2025年实际提供咨询服务10个月，未发生合同变更。（3）3月1日，向戊公司销售B产品，售价50万元（不含增值税），成本35万元。戊公司开出一张面值56.5万元、期限3个月的银行承兑汇票。3月31日，因戊公司发生财务困难，乙公司同意戊公司以一批原材料抵偿债务，该批原材料公允价值45万元（不含增值税），增值税税额5.85万元，乙公司取得后作为原材料核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司1月应确认的收入为（）万元。A.0B.100C.200D.3002.根据资料（2），乙公司2025年应确认的咨询服务收入为（）万元。A.100B.200C.300D.3603.根据资料（3），乙公司3月1日销售B产品的会计处理正确的有（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认应收票据56.5万元C.确认主营业务成本35万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元4.根据资料（3），乙公司3月31日债务重组的会计处理正确的有（）。A.终止确认应收票据56.5万元B.确认原材料45万元C.确认应交税费——应交增值税（进项税额）5.85万元D.确认投资收益5.65万元5.下列各项中，关于乙公司收入确认的表述正确的有（）。A.销售A产品的收入应在发出商品时确认B.咨询服务收入应按履约进度确认C.销售B产品的收入应在收到银行承兑汇票时确认D.债务重组中取得的原材料应按公允价值入账（三）丙公司为居民企业，2025年有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，特许权使用费收入300万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加150万元，销售费用500万元（其中广告费350万元），管理费用600万元（其中业务招待费60万元，研究开发费用100万元），财务费用80万元。（3）发生营业外支出120万元（其中税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款80万元）。已知：广告费和业