税务师《财务与会计》考前点题卷一（含答案）

税务师《财务与会计》考前点题卷一(含答案)

［单选题］1.乙公司2X22年1月1

日按每张1050元的价格溢价购入丁公司于2X22年1月1日发行的期限为3

年、每张面值为1000元、票面年利率为6%的一般公司债券6000张，发生交

易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年年末付息一次，最后一年归

还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5%,该公司将其分类为以摊余成本

计量的金融资产核算。则2X22年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()

元。

A.6000000

B.6623400

C.6263400

D.6668000

参考答案：C

参考解析：2X22年1月1日购入金融资产：

借：债权投资一一成本6000000

一一利息调整308000

贷：银行存款6308000(1050X6000+8000)

2X22年年末:

借:应收利360000(1000X6000*6%)

贷：投资收益315400(1050X6000+8000)X5%］

债权投资一一利息调整44600

借：银行存款360000

贷：应收利息360000

2X22年年末，乙公司持有的该债券摊余成木=6308000-44600=6263400

(元)。

［单选题］2.信用标准中，经常被视为评价客户信用的首要因素的是0。

A.能力

B.品质

C.资本

D.抵押

参考答案：B

参考解析：品质经常被视为评价客户信用的首要因素。

分析：本题考查企业信用标准。

通常用“5C”来评价：

品质一一顾客的信誉【苜要因素】

信用标能力一一顾客的偿债能力

准资本一一顾客的财务实力和财务状况

怔押一一顾客拒付或无力支付款项时能被用来抵押的资产

条件一一可能影响顾客付款能力的经济环境

［单选题］3.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是()。

A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企'也出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了及时性的要求

D.不应高估资产或收益，不应低估负债或费用体现了谨慎性的要求

参考答案：C

参考解析：避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的

要求。

［单选题".甲公司于2X22年1月2日发行10万份可转换公司债券，取得发行

总收入950万元。该债券期限为3年，面值总额为1000万元，票面年利率为

3%,到每年付息一次。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股

权的债券市场年利率为6%o不考虑其他因素，甲公司2X22年1月2日对该债

券权益成分的初始入账金额为()万元。［已知(P/F,6%,3)=0.8396,

(P/A,6%,3)=2.6730］

A.80.21

B.30.21

C.40.10

D.34.84

参考答案：B

参考解析：负债成分的初始入账金额=1000*3%*(P/A,6%,3)+1000*

(P/F,6%,3)=30*2.6730+1000*0.8396^919.79(万元)；权益成分的初

始入账金额=950-91979=30.21(万元)。

借：银行存款950

应付债券——可转换公司债券(利息调整)80.21(1000-919.79)

贷：应付债券一一可转换公司债券(面值)1000

其他权益工具30.21(950-919.79)

［单选题］5.2X22年1月1日甲房地产开发企业(增值税一般纳税人，采用一般

计税方式)采用分期收款方式销售给乙公司一座仓库，合同价款总额为3500万

元，目前的公允价值为3000万元，合同签订日收取500万元，剩余的部分按五

次于每年年末等额收取，甲公司开出增值税专用发票，注明的增值税税额为270

万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用的实际折现率为6%。不考虑其他

因素，甲公司2X22年应冲减的财务费用金额为（）万元。

A.0

B.180

C.210

D.150

参考答案：D

参考解析：2义22年1月1日确认的未实现融资收益=3500—3000=500（万

元），年木分摊的未实现融资收益金额（冲减财务费用的金额）=［（3500-

500）-500］X6%=150（万元）。借：长期应收款3000银行存款770（500+270）

贷：主营业务收入3000未实现融资收益500应交税费一一应交增值税（销项税

额）2702X22年期末：未实现融资收益的每期摊销额=（期初长期应收款余额

一期初未实现融资收益余额）X实际利率：借：未实现融资收益150贷：财务

费用150借：银行存款600贷：长期应收款600

［单选题］6.甲公司为增值税一般纳税人，2X18年购入一台不需要安装的机器设

备，取得的增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税税额为65万元，

发生的相关运杂费为100万元。2X20年12月1日甲公司对该设备进行改良，

至当年年末完工。改良时该设备已计提折旧150万元，计提减值10万元。改良

过程中发生相关支出共计50万元，被替换部分的账面价值为60万元。改良后

该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，该设备2X21年应计

提折旧额（）万元。

A.86

B.100

C.110

D.120

参考答案：A

参考解析：2X18年固定资产的入账价值=500+100=600（万元）。改良完工

后的账面价值=600—150—10+50-60=430（万元）。该设备2义21年应计提

折旧额=430/5=86（万元）。

分析：本题考查固定资产改良后折旧额的计算。

企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，

当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时

将被替换部分的账面价值扣除。如果给定的是被替换部分的原值，则要换算为

账面价值。

［单选题］7.下列各项交易中，应当将固定资产划分为持有待售类别的是（）。

A.甲公司2X21年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2X22

年11月30日将一台生产设备转让给A公司

B.乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司

C.丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C

公司，双方均已通过管理层决议

D.丁公司2X22年1月2日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一

台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协

议

参考答案：C

参考解析：企业将固定资产划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是

可立即出售；二是出售极可能发生(企业已经就一项出售计划作出决议且获得

确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成)。选项C,同时满足上述条件，因

此可以划分为持有待售类别。

［单选题］8.大地公司是一家在多地上市的企业，2X22年5月1日向其所有的现

有普通股股东提供每持有5股股份可购买其1股普通股的权利(配股比例为5

股配1股)，配股价格为配股当日股价的80%。由于该公司在多地上市，受到各

地区当地的法规限制，配股权行权价的币种须与当地货币一致。则该配股权属

于()。

A.金融资产

B.金融负债

C.权益工具

D.复合金融工具

参考答案：C

参考解析：由于大地公司是按比例向其所有同类普通股股东提供配股权，该配

股权应当分类为权益工具。

［单选题］9.甲公司于2X21年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、

票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可

在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权

利的公司债券的市场年利率为9%。假定不考虑其他因素，2X21年12月31

日，甲公司应确认的利息费用为()万元。［已知(P/A,9%,2)=1.7591,

(P/F,9%,2)=0.8417］

A.505.06

B.2605.06

C.1054.89

D.2100

参考答案：B

参考解析：负债成分的公允价值=30X1000X7%义(P/A,9%,2)+30X

1000X(P/F,9%,2)=28945.11(万元)，权益成分的公允价值=30000—

28945.11=1054.89(万元)。年末确认的利息费用=28945.11X9%=2605.06

(万元)。

发行时：

借：银行存款30000

应付债券一一可转换公司债券（利息调整）1054.89

贷：应付债券一一可转换公司债券（面值）30000

其他权益工具1054.89

年末：

借：财务费用2605.06

贷:应付利息2100

应付债券一一可转换公司债券（利息调整）505.06

分析：本题考查可转换公司债券的持有。

持有期间分录为：

借：财务费用等（负债成分的期初摊余成本X实际利率）

贷：应付利息（面值X票面利率）

应付债券一一可转换公司债券（利息调整）（或借记）

［单选题］10.下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流

量的是（）。

A.为购建固定资产支付的耕地占用税

B.销售商品取得价款1500万元

C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

参考答案：B

参考解析：选项B属于经营活动产生的现金流量。

［单选题］11.2X19年9月1日，甲企业与乙公司签订合同建造一项设备，建设

期为1年，合同约定价款为200万元。在合同签订之初收取20%的合同价款，

在整个建造期间逐步收取50%的价款，剩余30%的合同对价在建造完成且设备

通过测试后收取。合同约定，除非甲企业违约，否则已收取的合同价款不可退

回。甲企业在收取合同20%的价款后，由于市场变化，无法预测预计总成本。

截至2X19年12月31日，甲企业已发生成本80万元，不考虑其他因素，则甲

企业2X19年应确认收入的金额为（）万元。

A.60

B.80

C.100

D.200

参考答案：B

参考解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补

偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为

止。即按照已发生成本80万元确认收入。

［单选题］12.下列各项指标中，不能反映企业偿债能力的是（）。

A.现金比率

B.总资产报酬率

C.资产负债率

D.己获利息倍数

参考答案：B

参考解析：总资产报酬率反映企业盈利能力，现金比率、资产负债率和已获利

息倍数反映企业偿债能力。

［单选题］13.充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金来源，体现筹资管

理的（）原则。

A.筹措合法

B.取得及时

C.来源经济

D.结构合理

参考答案：C

参考解析：选项3来源经济原则，是指充分利用各种筹资渠道，选择经济、可

行的资金来源。

分析：本题考查筹资管理的原则。

（1）筹措合法原则，是指企业筹资要遵循国家法律法规，合法筹措资金。

（2）规模适当原则，是指要根据生产经营及其发展的需要，合理安排资金需

求。

（3）取得及时原则，是指要合理安排筹资时间，适时取得资金。

（4）来源经济原则，是指充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金来

源。

（5）结构合理原则，是指筹资管理要综合考虑各种筹资方式，优化资本结构。

［单选题］14.甲公司采用总额法核算其政府补助。该公司于2X21年取得一项与

资产相关的政府补助（货币性资产）。则甲公司取得该政府补助时，正确的会

计处理是（）。

A.确认为其他收益

B.冲减资产成本

C.确认为递延收益

D.确认为其他业务收入

参考答案：C

参考解析：企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算时，应在取得时

计入递延收益。

［单选题］15.下列各项中，不需要通过“在建工程一一待摊支出”科目核算的是

（）o

A.在建工程进行负荷联合试车发生的费用

B.建设期间发生的临时设施费

C.符合资本化的外币借款的汇兑差额

D.由于自然灾害造成的工程报废净损失

参考答案：D

参考解析：由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和

过失人或保险公司等赔偿款后的净损失，借记“营业外支出一一非常损失”科

目。

［单选题］16.甲企业预测的年赊销额为1500万元，对客户实行的信用条件是

“2/30,n/60"，所有客户中,享受现金折扣的占80%,其余客户在信用期付

款。假设甲企业的变动成本率为60%,有价证券的报酬率为8%,一年按360天

“算，则应收账款的机会成本为0万元。

A.12

B.7.2

C.4.8

D.6

参考答案：B

参考解析：平均收现期=80%X30+20%X60=36（天）。应收账款平均余额=

（1500/360）义36=150（万元）。应收账款的机会成本=150X8%X60%=7.2

（万元）。

［单选题］17.2X22年9月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司

应收乙公司账款账面余额为400万元，已提坏账准备50万元，其公允价值为

330万元，乙公司以持有A公司5%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价

值为335万元。甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用2万元，取得该

项股权投资后，甲公司将其作为交易性金融资产核算。假定不考虑其他因素。

甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.337

B.330

C.335

D.332

参考答案：C

参考解析：取得交易性金融资产适用金融工具确认和计量准则，应按其公允价

值335万元作为其入账价值。

［单选题］18.下列关于预计负债的说法中，错误的是0。

A.与或有事项有关的义务满足负债确认条件时应按照最佳估计数确认预计负债

的金额

B.企业应根据其很可能承担的现时义务确认预计负债

C.预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生可能性相同

的，应该按照最大值作为最佳估计数

D.企业确认预计负债所需支出，基本确定从第三方或其他方获得补偿的金额，

应该确认为一项资产

参考答案：C

参考解析：c.预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生

可能性相同的，应该按照中间值作为最佳估计数.

［单选题］19.下列各项中，属于以后会计期间不可以重分类进损益的其他综合收

益的是（）。

A.外币财务报表折算差额

B.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价

值的差额

C.其他债权投资公允价值的变动

D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

参考答案：D

参考解析：选项ABC,属于可以重分类进损益的其他综合收益。

分析：本题考查其他综合收益是否可以重分类进损益。

<1>.以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目（指的是其他综合收

益以后不能转入损益类科目），主要包括：

（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；

（2）在初始确认时，企业将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产；

（3）按照权益法核算因被投资单位发生不能重分类进损益的其他综合收益，投

资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目。

对于上述情况，应当最终结转入留存收益。

<2>.以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目（指

的是其他综合收益以后可以转入损益类科•目），主要包括：

（1）符合金融工具准则规定，同时符合相关条件的金融资产应当分类为以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益（不包括非交易性权益工具）；

（2）按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合

收益的利得或损失转入当期损益的部分；

（3）存货或自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公

允价值大于账面价值的按其差额确认的其他综合收益；

（4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分；

（5）外币财务报表折算差额；

（6）按照权益法核算因被投资单位发生能重分类进损益的其他综合收益，投资

企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目。

［单选题］20.集美公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权

利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享

受5个工作日的带薪休假。2义21年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪

休假为2天。集美公司1500名职工中，平均每名职工每个工作日工资为180

元。集美公司2X21年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬是0万元。

A.54

B.135

C.81

D.0

参考答案：A

参考解析：集美公司2X21年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬=

1500*180*2/10000=54(万元)。

［单选题］21.企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

参考答案：C

参考解析：选项3长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号一一资产减

值》准则，减值一经计提不得转回。

［单选题］22.书柳公司2X22年1月1日按每份面值1000元、发行价格1100

元，发行了10万份可转换公司债券，取得总收入11000万元。该债券期限为5

年，票面年利率为4乐到期一次还本付息；可转换公司债券在发行1年后可转

换为书柳公司的普通股股票，初始转股价格为每股10元。该公司发行该债券

时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。则下列关于书

柳公司2X22年1月1日的会计处理，错误的是()。［己知(P/A,6%,5)=

4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473］

A.银行存款确认金额为11000万元

B.权益成分的初始入账金额为2032.40万元

C.负债成分的初始入账金额为8967.60万元

D.应付债券一一可转换公司债券(利息调整)借方金额为842.04万元

参考答案：D

参考解析：负债成分的初始入账金额=(1000X10X4%X5+1000X10)X

(P/F,6%,5)=12000X0.7473=8967.60(万元)：权益成分的初始入账金

额=11000—8967.60=2032.4(万元)。

借：银行存款11000

应付债券一一可转换公司债券(利息调整)1032.4

贷应付债券一一可转换公司债券(面值)10000

其他权益工具2032.4

［单选题］23.某公司2X21年和2X22年应收账款平均余额分别为80万元、60

万元，2X21年应收账款周转次数为5次，2X22年度营业收入净额比2X21年

度增加了20万元，2X22年的应收账款周转次数为()次。

A.5

B.5.25

C.7

D.6.67

参考答案：C

参考解析：根据应收账款周转次数=营业收入净额/应收账款平均余额，可以推

出2X21年营业收入净额=2X21年应收账款周转次数又应收账款平均余额=5

X80=400（万元）。

所以，2X22年营业收入净额=2义21年的营业攻入净额+20=400+20=420

（万元）。2X22年的应收账款周转次数=2X22年营业收入净额/2X22年应收

账款平均余额=420/60=7（次）。

［单选题］24.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是0。

A.一般企业为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分

配的，应当全部作为无形资产

D.一般企业用于建造厂房的土地使用权摊销金额，应在厂房建造期间计入在建

工程

参考答案：C

参考解析：选项C,外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使

用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产。

分析：本题考查土地使用权的核算。

1.对外出租：投资性房地产

房也不

2.房企买地建商品房：存货（开发成本）

分

3.外购房和地、价款无法分摊：固定资产

房：固定资产

L买地建厂房、办公楼

也：无形资产（提示：在建造期间内，土地使用权的摊销额计

房地分自用

入所建造楼房的入账价值）

开

2.外购房和地、价款可房：固定资产

以分摊也：无形资产

［单选题］25.2X21年3月1日，甲公司从远大公司购得一项新专利技术用于产

品生产，支付价款600万元。合同规定使用年限为8年，合同期满甲公司支付

少量续约成本后，可以再使用2年，假定该项无形资产的净残值为零，并按年

采用直线法摊销。甲公司预计合同期满将支付续约成本。不考虑其他因素，甲

公司2义21年应计提的摊销额是（）万元。

A.75

B.62.5

C.60

D.50

参考答案：D

参考解析：无形资产当月取得当月要摊销。如果合同性权利或其他法定权利能

够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本，续约

期应当计入无形资产使用寿命，因此2义21年应计提摊销额=600/(8+2)X

10/12=50(万元)。

分析：本题考查无形资产的摊销。

企业持有的无形资产，来源丁合同性权利或其他法定权利的，其使用寿命不应

超过合同性权利或其他法定权利的期限。

如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企

业续约不需要付出大额成本，续约期应当计入使用寿命。

［单选题］26.A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2021年1月1日“坏

账准备”科目贷方余额150万元。2021年12月31日应收账款余额3960万元、

其他应收款余额400万元。2021年A公司实际发生坏账80万元，已转销的坏账

又收回120万元，则A公司2021年年末应计提的坏账准备为()万元。

A.8

B.15

C.18

D.28

参考答案：D

参考解析：A公司2021年年末应计提的坏账准备=(3960+400)X5%—(150

-80+120)=28(万元)。

分析：木题考查应收款项坏账准备的计提。

当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额X坏账准备计提比率一期初坏账准

备余额+本期的坏账损失金额(本期坏账准备的借方发生额)一本期收回的坏

账损失(本期坏账准备的贷方发生额)

［单选题］27.某股票为固定增长股票，股利年增长率为3%,今年刚分配的股利

为6元，无风险收益率为5%,市场上所有股票的平均收益率为8%,该股票8

系数为L3,则该股票的价值为()元。

A.104.75

B.101.70

C.49.84

D.48.39

参考答案：A

参考解析：该股票的必要收益率=5%+1.3义(8%—5%)=8.9%,根据股利

固定增长的股票估价模型可知，该股票的价值=6X(1+3%)/(8.9%-

3%)=104.75(元)。

分析：本题考查固定增长模型的计算。

股票价值P=D。义(1+g)/(k-g)=D1/(k-g)

D。为上一期支付的股利，口为下一期预计支付的股利，g为股利增长率，k为投

资者要求的报酬率。

［单选题］28.书柳公司2X21年发生债务利息20万元，2X22年债务利息比2X

21年增加10万元，其中2X22年资本化部分是12万元，2义22年实现净利润

180万元，适用的所得税税率为25吼该公司2X22年的已获利息倍数为()。

A.8.6

B.6.6

C.14.33

D.9

参考答案：A

参考解析：2X22年息税前利润=净利润/(1—所得税税率)+费用化利息=

180/(1-25%)+20+10-12=258(万元)，2X22年已获利息倍数=息税前

利润/应付利息=(利润总额+费用化利息)/(费用化利息+资本化利息)=

258/(20+10)=8.6。

［单选题］29.甲公司为增值税小规模纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下

列各项应计入该生产线成本的是()。

A.生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

B.生产线达到预定可使用状态后工程物资的盘亏净损失

C.生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费

用

D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值

参考答案：C

参考解析：选项A,生产线已达到预定可使用状态，因此应停止资本化，所发生

借款费用应直接计入财务费用；选项B,生产线达到预定可使用状态后工程物资

的盘亏净损失，不计入生产线成本；选项C,生产线达到预定可使用状态前进行

负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用，计入成本；选项D,工程物资减值

不会影响到生产线成本。

［单选题］30.甲公司的记账本位币为人民币，2X20年9月10日以每股L5美元

的价格购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1

美元=6.3元人民币，款项已付。2X20年12月31日，由于市价变动，购入的

乙公司股票的市价变为每股1美元，当日即期汇率为1美元=6.2元人民币。假

定不考虑相关税费的影响，2义20年12月31日甲公司的处理正确的是()。

A.借记“投资收益”科目5000元

B.贷记“公允价值变动损益”科目5000元

C.贷记“财务费用”科目32500元

D.借记“公允价值变动损益”科目32500元

参考答案：D

参考解析：交易性金融资产的入账价值=1.5X10000X6.3=94500（元人民

币），2X20年12月31日计入公允价值变动损益的金额=1X10000X6.2—

94500=-32500（元人民币）。会计分录为：

借：交易性金融资产——成本94500

贷：银行存款一一美元94500

借:公允价值变动损益32500

贷：交易性金融资产一一公允价值变动32500

分析：本题考查外币交易性金融资产持有期间汇兑差额的处理。

交易性金融资产，因汇率变动产生的汇兑差额记入“公允价值变动损益”科

目，而不是记入“财务费用”科目。

［单选题］31.2X20年6月20日以银行存款1000万元外购一条生产线并立即投

入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2

义21年12月31日，估计可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为5年，

预计净残值为0,仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2X22年该资

产的应计提的折旧额为（）万元。

A.250

B.120

C.100

D.70.59

参考答案：B

参考解析：2X21年年末该资产的账面价值=1000—1000/10X1.5=850（万

元），可收回金额为600万元，所以2义21年年末计提固定资产减值准备=850

—600=250（万元）o2X22年年末该资产的账面价值600/5=120（万元）口

［单选题］32.2X18年年初，甲公司向100名管理人员每人授予100份现金股票

增值权，协议约定，这些职员必须从2义18年1月1日起在该公司连续服务3

年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2X22年年底之前

行使。授予日甲公司股票的市价为每股5元，截至2X20年年末累计确认负债

60000元，2X18年至2X20年共有10人离职，2X21年没有人离职但有5人行

权，共支付现金10000元，甲公司预计未来不会有人离职，2X21年年末现金股

票增值权的公允价值为每份10元，预计2X22年没有人员离职。甲公司针对该

项股份支付在2X21年应确认公允价值变动损益的金额（）元。

A.25000

B.35000

C.85000

D.10000

参考答案：B

参考解析：该项股份支付应确认的公允价值变动损益的金额=10X（100-10-

5）X100-60000+10000=35000（元）。

［单选题］33.某公司采用先进先出法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存

数量为500吨，账面实际成本为100000元；8日出售材料50吨；10日生产领

用材料400吨；12日购进材料600吨，单价为300元/吨（不含增值税）；25

日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为（）元。

A.84140

B.86100

C.87020

D.75000

参考答案：D

参考解析：月末库存材料的账面实际成本=250*300=75000（元）。

［单选题］34.下列各项中，不属于金融资产的是0。

A.贷款

B.应收账款

C.应收票据

D.预付账款

参考答案：D

参考解析：选项D,预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或

服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。

分析：本题考查金融资产的分类。

银行存款、应收账款、应收票据和贷款等属于金融资产。

预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现

金或其他金融资产的权利。

［单选题］35.甲公司2021年年初对外发行150万份认股权证，规定每份认股权

证可按行权价格10元认购1股股票。2021年度利润总额为600万元，净利润为

450万元，发行在外普通股加权平均股数600万股，普通股当期平均市场价格为

15元。甲公司2021年稀释每股收益为（）元。

A.0.69

B.0.59

C.0.55

D.0.45

参考答案：A

参考解析：调整增加的普通股股数=150—150X10/15=50（万股），稀释每股

收益=450/（600+50）=0.69（元）。

分析：本题考查稀释每股收益的计算，涉及认股权证。

分子调

分母调整

整

噌加的普通股股数=可以转换的普通股股数的加权平均数-按照当期普通股平均市

不调整

场价格能够发行的股数的加权平均数

［单选题］36.衡板公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款：第一笔为2

X20年7月1日借入的1000万元，借款年利率为8%,期限为3年；第二笔为2

X21年7月1日借入400万元，借款年利率为14%,期限为5年。该企业2X21

年1月1日开始购建固定资产，1月1日发生支出800万元，9月1日发生支出

600万元。2义21年年末工程尚未完工，则该企业2X21年为购建生产设备占用

一般借款的资本化率为()万元。

A.8%

B.9%

C.11%

D.14%

参考答案：B

参考解析:一般借款资本化率=(1000*析+400*14%*6/12)/(1000+

400*6/12)*100%=9%o

［单选题］37.下列各项中，不通过“固定资产清理”科目核算的是()。

A.盘盈的固定资产

B.支付的固定资产清理费用

C.转让固定资产取得的变价收入

D.固定资产清理时的账面价值

参考答案：A

参考解析：选项A,通过“以前年度损益调整”科目核算。

［单选题］38.下列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是()。

A.单独估价作为固定资产入账的土地不提折旧

B.符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资

产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧

C.固定资产在定期大修理间隔期间，停止计提折旧

D.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当

转入在建工程，停止计提折旧

参考答案：C

参考解析：选项C,固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

分析：本题考查固定资产折旧的相关表述。

企业应当对所有的固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和

按规定单独估价作为固定资产入账的土地除外。

(1)对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工

决算的，应当按照暂估价值确认为固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算

手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧

额。

(2)对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固

定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

(3)处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应

当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建

工程，照提折旧。

(4)固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的

固定资产，也不再补提折旧。

［单选题］39.2X21年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对

甲公司当年投资收益产生影响的是()。

A.乙公司宣告发放现金股利

B.乙公司持有的交易性金融资产公允价值上升

C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升

D.乙公司持有的其他权益工具投资公允价值上升

参考答案：B

参考解析：乙公司持有的交易性金融资产公允价值上升通过影响乙公司的当期

损益影响乙公司的净利润，进而影响甲公司的投资收益，选项B正确。

［单选题］40.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账

面余额转入()。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

参考答案：A

参考解析：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付的，应计入应付账款，借记

“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

分析：本题考查应付票据的核算。

应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票

据”科目，贷记“应付账款”科目(如果为银行承兑汇票，则贷记“短期借

款”科目)。

［多选题］1.下列关于借款费用确认原则的表述中，正确的有()。

A.在资本化期间内，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额一律计入当期

损益

B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息所产生的汇兑差额一律予以资本

化

C.在资本化期间内，专门借款的闲置收益冲减财务费用

D.专门借款发生的辅助费用，在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之

前发生的，应当予以资本化

E.在资本化期间内，因一般借款而发生的利息、折价或溢价的摊销额应当予以

资本化

参考答案：ABDE

参考解析：选项C.在资本化期间内，专门借款的闲置收益冲减资本化金额。

［多选题］2.根据《企业会计准则》规定，企业以无形资产换取固定资产，在不

具有商业实质的情况下，其入账价值的计算需要考虑的因素有()。

A.支付的补价

B.收到的补价

C.换入固定资产的公允价值

D.为换出资产支付的相关税费

E.换出资产的账面价值

参考答案：ABDE

参考解析：在不具有商业实质的情况下，换入资产的入账价值=换出资产的账

面价值+支付的相关税费+支付的补价(或一收到的补价)，不确认损益。

［多选题］3.下列交易或事项可以记入“其他综合收益”科目的有()。

A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益、分红和其他综合收

益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额

B.交易性金融资产期末公允价值小于账面价值的差额

C.外币财务报表折算差额

D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价

值大于账面价值的差额

E.资产负债表日，以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的变动额

参考答案：CD

参考解析：选项A,应该通过“资本公积一一其他资本公积”科目核算；选项

BE.公允价值的变动额计入公允价值变动损益。

［多选题］4.下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.企业销售商品计提产品质量保证费而确认的预计负债

B.交易性金融资产期末公允价值大于其初始确认金额

C.外购的使用寿命不确定的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

E.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

参考答案：ADE

参考解析：选项BC,产生应纳税暂时性差异。

分析：本题考查暂时性差异的类型。

<1>.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所

得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异通常产生于：资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面

价值小于其计税基础。

<2>.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所

得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般产生于：资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面

价值大于其计税基础。

<3>.特殊项目产生的暂时性差异

（1）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异

如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，会计上计入当期损益。除

另有规定外，税法上不超过当期销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予

在以后纳税年度结转扣除。

超过当期销售收入15%部分的账面价值=0

超过当期销售收入15%部分的订税基础=结转以后纳税年度扣除的金额

两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异。

（2）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减（未来5年税前利润

补亏），虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣

暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得

税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与

其相关的递延所得税资产。

［多选题］5.甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付

补价100万元换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款（等于其公允价

值）为3900万元。该联营企业30%股权的取得成本为2200万元，取得时该联

营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账

面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现

净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加600万元（其他

债权投资公允价值变动形成）。交换日甲公司持有该联营企业30%股权的公允

价值为3800万元。假定该交换具有商业实质口不考虑相关税费及其他因素，下

列表述中，正确的有（）。

A.甲公司和丙公司都应该按照非货币性资产交换准则对该业务进行账务处理

B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元

C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元

D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元

E.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元

参考答案：BCDE

参考解析：丙公司换出的是存货，应当按照收入准则的规定进行会计处埋，选

项A错误；甲公司持有的该股权投资在处置日的账面价值=2200+（7500X

30%-2200）+（3500-400+600）X30%=3360（万元），甲公司确认投资

收益=（3800-3360）+600X30%=620（万元）。

甲公司会计处理为：

借:固定资产3900

贷：长期股权投资3360

投资收益440（3800-3360）

银行存款100

借：其他综合收益180

贷：投资收益180

丙公司会计处理为：

借：长期股权投资3800

银行存款100

贷：主营业务收入3900

分析：本题考查以公允价值为基础计量的非货币性资产交换。

(1)换出资产的公允价值更加可靠：

换入资产入账价值=换出资产的公允价值+支付补价的公允价值(一收到补价

的公允价值)+为换入资产而支付的相关税费

换出资产的处理：与处置该资产的思路相同。

(2)换入资产的公允价值更加可靠：

换入资产入账价值=换入资产的公允价值+为换入资产而支付的相关税费

换出资产的损益=换入资产公允价值一支付补价的公允价值(+收到补价的公

允价值)一换出资产账面价值

速算技巧：如果有商业实质，有公允价值，有补价，直接按照换入资产原公允

价值为基础计算其入账价值。

［多选题］6.下列关于持有待售非流动资产或处置组分类的表述中，正确的有

()o

A.企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，才可能划分为持

有待售类别，其中确定的购买承诺是指企业与其他方签订的具有法律约束力的

购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使

协议出现重大调整或者撤销的可能性极小

B.持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的，企业不

应当继续将其划分为持有待售类别

C.部分资产或负债从持有待售的处置组中移除后，处置组中剩余资产或负债新

组成的处置组仍然满足持有待售类别划分条件的，企业应当将新组成的处置组

划分为持有待售类别

D.企业应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划分为持有待售类别

E.部分资产或负债从持有待售的处置组中移除后，处置组中剩余资产或负债新

组成的处置组仍然满足持有待售类别划分条件的，企业应当将新组成的处置组

划分为持有待售类别，否则应当将满足持有待售类别划分条件的非流功资产单

独划分为持有待售类别

参考答案：ABCE

参考解析：选项D,企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划

分为持有待售类别。

［多选题］7.下列各项中，属于常见的或有事项的有()。

A.经营亏损

B.债务担保

C.产品质量保证

D.亏损合同

E.重组义务

参考答案：BCDE

参考解析：常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量

保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的

债务重组等。

［多选题］8.在下列项目中，应在利润表中“营业外收入”项目中填列的有()。

A.先征后返收到的增值税

B.无需支付的应付账款

C.出租不动产租金收入

D.接受现金捐赠

E.转让无形资产的使用权

参考答案：BD

参考解析：选项A,记入“其他收益”科目；选项C、E,记入“其他业务收

入”科目。

［多选题］9.增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上

作较大的调整，它的编制遵循的假定有()。

A.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整

B.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持

C.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

D.主要根据预算期需要和可能分析预算费用项目和费用数额的合理性

E.将预算期内正常、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础

参考答案：ABC

参考解析：选项D,是零基预算法的表述；选项E,是固定预算法的表述。

［多选题］10.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行

存款日记账账面余额的有()。

A.银行代付本月水电费2万元，企业尚未收到银行付款通知

B.企业收到转账支票一张40万元，企业已入账，银行尚未入账

C.银行代扣本企业电话费1.5万元，银行已入账，企业尚未收到扣款通知

D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

E.委托银行代收销货款100万元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知

参考答案：DE

参考解析：选项AC,应调减企业银行存款日记账账面余额；选项B,调增银行

对账单余额。

分析：本题考查银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款

减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款

调节后的存款余额调节后的存款余额

［多选题］11.下列各项中，应计入外购存货成本的有()。

A.进口关税

B.运输途中的非合理损耗

C.保险费

D.装卸费

E.入库前的挑选整理费

参考答案：ACDE

参考解析：选项B,运输途中的合理损耗计入外购存货的成本。

分析：本题考查存货的成本计算。

(1)采购过程中：途中合理损耗、保险费、装卸费、

八计入存货成本

运愉费、仓储费

(2)采购过程中：非合理损耗X；净损失计入营业外支出

(3)入库前的挑选整理费八计入存货成本

(4)进口关税八计入存货成本

(5)入库后发生的储存费用X;计入管理费用

(6)生产用固定资产的折旧费/无形资产傩销、租赁

八计入制造费用

费

(7)为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用计入制造费用

(8)季节性和修理期间的停工损失计入制造费用

(9)自然灾害造成的停工损失、存货净损失X；计入营业外支出

(10)管理不善造成的净损失X;计入管理费用

(11)为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计

计入存货成本

费用

［多选题］12.下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有0。

A.资产已经或者将被闲置、终止使用，或者计划提前处置

B.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而

预计的下跌

C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期

E.市场利率在当期大幅下降

参考答案：ABCD

参考解析：存在下列迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减

值：1,资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使

用而预计的下跌。2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境，以及资产所

处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。3.市

场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计

未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。4.有证据表明

资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。5,资产已经或者将被闲置、终止使

用，或者计划提前处置。6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低丁

或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏

损)远远低于(或者高于)预计金额等。7.其他表明资产可能已经发生减值的

迹象。

［多选题］13.下列关于现金预算的表述中，正确的有()。

A.现金预算是财务预算的核心

B.现金预算包括现金收入、现金支出及现金余缺三个部分

C.现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为编

制基础

D.现金收入包括期初现金余额、预算期销售现金收入

E.现金支出包括预算期内各种现金支出

参考答案：ACDE

参考解析：选项B,现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集

与运用四个部分。

分析：本题考查现金预算的相关表述。

全面是计划的数字化、表格化、明琳化的表达，体现了预算的全员、全过程、全部门的特

陋算征。全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分

王要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流蚩表。财务颈算的综

财务

合性最强，是顺算的核心内容；财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预

演算

覃，因此，经营顺算和资本支出预算是财务顺算的基础

么销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制，是财务预

觊金

覃的核心。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用

演算

四个部分

［多选题］14.如果企业欲提高某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的

情况下，可以采取的措施有()。

A.增加产品销售数量

B.提高固定成本总额

C.降低产品销售单价

D.提高产品单位变动成本

E.提高产品单位边际贡献

参考答案：BCD

参考解析：盈亏临界点销售量=固定成本/（单价一单位变动成本），选项A,

销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量；选项E,会降低盈亏临界点销售量.

［多选题］15.对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日将其划

分为持有待售类别应满足的条件有（）。

A.预计出售在一年内完成

B.在改善当前状况后可立即出售

C.一年内很可能满足持有待售类别的其他划分条件

D.短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件

E.企业将对资产出售计划作出决议

参考答案：AD

参考解析：对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足

“预计出售将在一年内完成”的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能

满足持有待售类别的其他划分条件的，企业应当在取得日将其划分为持有待售

类别。

［多选题］16.企业资产负债表中“应付职工薪酬”项目包括的内容有（）。

A.期末应付未付的临时工的工资等

B.尚未为职工交纳的“五险一金”

C.应提供给已故职工遗属的福利

D.以自产产品发放给职工的非货币性福利

E.尚未支付的因解除劳动关系给予的补偿

参考答案：ABCE

参考解析：选项D,以自产产品提供非货币性福利时，借记成本费用，贷记“应

付职工薪酬”科目，然后借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”

等科目，“应付职工薪酬”科目期末没有余额，所以不反映在资产负债表的

“应付职工薪酬”项目中。

［多选题］17.下列关于终止经营信息需要在报表附注中披露的有（）。

A.终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用（收益）和净利润

B.终止经营的资产或处置组确认的减值损失及其转回金额

C.终止经营的处置损益总额、所得税费用（收益）和处置净损益

D.持续经营损益和终止经营损益

E.终止经营的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额

参考答案：ABCE

参考解析：选项D,应为归属于母公司所有者的持续经营损益和终止经营损益。

［多选题］18.下列各项外币金融资产事项中，影响当年利润总额的有（）。

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

B.以摊余成本计量的债券投资的汇兑差额

C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变

动

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

参考答案：BDE

参考解析：直接计入所有者权益利得或损失指的是直接计入其他综合收益。选

项D,计入公允价值变动损益；选项BE,计入财务费用；选项AC,计入其他综

合收益。

［多选题］19.企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”科目的有0。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.交易性金融资产在期末确认的公允价值变动

C.处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额

D.取得其他债权投资发生的交易费用

E.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动

参考答案：BDE

参考解析：选项B,计入公允价值变动损益；选项D,计入其他债权投资；E,

计入其他综合收益。

分析：本题考查金融资产的核算。

金融资产的核算如下：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

业务情况账务处理

昔：交易性金融资产一一成本

投资收益（交易费用）

初始取得应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但

尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

收到取得时包含的现金借：银行存款

股利或利息贷：应收股利/应收利息

昔：应收股利/应收利息

持有期间取得现金股利贷：投资收益

或利息昔：银行存款

贷：应收股利佗收利息

借：交易性金融资产一一公允价值变动

后续计量（公允价值）贷：公允价值变动损益

公允价值下降，则作相反会计分录

借：银行存款（实际收到的金额〉

赁：交易性金融资产一一成本

处警

一一公允价值变动（或借记）

投资收益（差额，或借记）

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

其他债权投资其他权益工具投资

交易费用是记入资产成本

昔：其他债权投资一一成本（债券交易费用是记入资产成本

面值）借:其他权益工具投资一一成本（入账金额）

初始确认

——利息调整（或