2026年CPA会计科目备考题库及答案

2026年CPA会计科目备考题库及答案一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.39B.40C.42D.43答案：A解析：固定资产的入账价值=400+10=410（万元），2026年应计提的折旧额=（41020）÷10=39（万元）。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额C.进口存货支付的关税D.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税答案：B解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。选项A，外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项C，进口存货支付的关税应计入存货成本；选项D，委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。3.甲公司于2026年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2026年度乙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2026年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1000B.1200C.1300D.1400答案：B解析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×20%=1200（万元），其差额200万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以初始入账价值为1200万元。2026年度乙公司实现净利润1000万元，甲公司应确认投资收益1000×20%=200（万元），增加长期股权投资账面价值。2026年12月31日长期股权投资的账面价值=1200+200=1400（万元）。二、多选题1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案：ACD解析：选项B属于会计估计变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。存货发出计价方法、投资性房地产后续计量模式以及长期股权投资核算方法的改变均属于会计政策变更。2.下列关于资产减值的说法中，正确的有（）。A.资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值B.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产、无形资产等资产发生的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.存货、应收账款等资产发生的减值损失，在符合条件时可以转回答案：ACD解析：选项B说法过于绝对。一般情况下，固定资产、无形资产等非流动资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；但存货、应收账款等流动资产发生的减值损失，在符合条件时可以转回。资产减值就是指资产的可收回金额低于其账面价值。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出答案：ABC解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。主营业务收入影响营业收入，其他业务成本影响营业成本，税金及附加直接影响营业利润的计算。而营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。三、计算分析题甲公司2026年发生如下与金融资产有关的业务：（1）1月1日，甲公司支付价款1050万元（含交易费用5万元）从活跃市场购入乙公司于当日发行的面值为1000万元、5年期的债券，该债券票面年利率为5%，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金。甲公司管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。经计算，该债券的实际年利率为4%。（2）6月30日，该债券的公允价值为1060万元。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类别，并说明理由。（2）编制甲公司2026年1月1日取得乙公司债券的会计分录。（3）编制甲公司2026年12月31日确认债券利息收入的会计分录。答案：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：甲公司管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，符合以摊余成本计量的金融资产的定义。（2）2026年1月1日取得乙公司债券的会计分录：借：债权投资——成本1000——利息调整50贷：银行存款1050（3）2026年12月31日：应收利息=1000×5%=50（万元）投资收益=1050×4%=42（万元）利息调整摊销额=5042=8（万元）会计分录为：借：应收利息50贷：投资收益42债权投资——利息调整8借：银行存款50贷：应收利息50四、综合题甲公司为一家上市公司，2026年度发生与收入相关的业务如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售A产品。合同约定，该批A产品的销售价格为500万元，成本为300万元。甲公司于合同签订当日收到乙公司支付的货款565万元（含增值税，增值税税率为13%），并将A产品交付给乙公司。根据合同约定，乙公司有权在收到A产品后的3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验，估计该批A产品的退货率为10%。（2）4月1日，退货期满，乙公司实际退货率为8%。（3）7月1日，甲公司与丙公司签订一项安装合同，为丙公司安装一台大型设备，合同总价款为300万元。甲公司预计安装该设备的总成本为200万元。至2026年12月31日，甲公司实际发生安装成本120万元，预计还将发生安装成本80万元。该安装业务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日销售A产品的会计分录。（2）编制甲公司2026年4月1日退货期满的相关会计分录。（3）计算甲公司2026年12月31日安装业务的履约进度，并编制相关会计分录。答案：（1）2026年1月1日销售A产品：借：银行存款565贷：主营业务收入450预计负债——应付退货款50应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本270应收退货成本30贷：库存商品300（2）2026年4月1日退货期满：实际退货数量为500×8%=40（万元）借：预计负债——应付退货款50贷：主营业务收入10银行存款45.2应交税费——应交增值税（销项税额）5.2（40×13%）借：库存商品24（40×300÷500）主营业务成本6贷：应收退货成本30