2026年薪税师转正考核试卷及答案

2026年薪税师转正考核试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，合计40分）1.2026年1月，居民个人张某取得工资收入18000元（已扣除“三险一金”），当月取得劳务报酬3000元，专项附加扣除中子女教育（1个子女）、住房贷款利息各1000元。张某1月预扣预缴个人所得税税额为（）。A.1080元B.1260元C.1440元D.1620元2.根据2026年最新社保政策，某企业职工李某上年度月平均工资为12000元，当地社平工资为6500元（社平工资300%为19500元，60%为3900元），其个人养老保险缴费基数应为（）。A.3900元B.6500元C.12000元D.19500元3.某科技型中小企业2025年度发生研发费用500万元（其中委托境外研发费用200万元），未形成无形资产计入当期损益。2025年企业所得税汇算清缴时，可加计扣除的研发费用总额为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元4.2026年3月，非居民个人约翰在境内某企业工作20天，取得工资薪金15万元（含税），无其他所得。约翰应缴纳个人所得税（）。A.31080元B.34920元C.38760元D.42600元5.某企业2025年实际发放合理工资薪金总额800万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费60万元、工会经费15万元。当年可税前扣除的三项经费总额为（）。A.185万元B.190万元C.195万元D.200万元6.根据《社会保险法》及2026年实施细则，下列关于社保补缴的表述中，正确的是（）。A.用人单位可补缴近5年内未缴的社保费B.职工个人可单独申请补缴超过3年的社保费C.补缴社保费需同时补缴滞纳金，滞纳金从欠缴之日起按日加收0.05%D.因不可抗力导致的欠缴，滞纳金可全部免除7.2026年5月，个体工商户王某（查账征收）取得经营收入120万元，成本费用80万元（含业主工资12万元、业务招待费5万元）。王某2026年应缴纳个人所得税（）。（注：经营所得税率表：超过50万元的部分税率35%，速算扣除数65500元）A.8.25万元B.9.45万元C.10.65万元D.11.85万元8.某企业与灵活用工平台合作，支付自由职业者刘某劳务报酬20万元（平台已代扣增值税及附加）。企业为降低税务风险，应重点核查的资料不包括（）。A.刘某与平台签订的合作协议B.平台向刘某支付报酬的银行流水C.刘某的个人所得税完税证明D.企业与平台签订的服务协议中的“风险兜底条款”9.2026年7月，某上市公司实施股权激励计划，授予员工张某股票期权1万股（行权价5元/股），约定2028年7月行权。2028年7月行权日股票收盘价15元/股。张某行权时应缴纳个人所得税（）。A.14800元B.19080元C.23280元D.27480元10.根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》2026年修订版，下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中，错误的是（）。A.扣除年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分可扣除B.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出可选择由其中一方扣除C.扣除限额为8万元/年（可结转以后年度）D.纳税人需留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件备查11.某企业2025年12月购入一台单位价值600万元的生产设备（税法规定最低折旧年限5年），选择享受“设备器具一次性税前扣除”政策。该设备对2025年企业所得税应纳税所得额的影响为（）。A.调减600万元B.调减120万元（按直线法计算当年折旧）C.调减480万元（按双倍余额递减法计算当年折旧）D.无影响（次年1月投入使用）12.2026年8月，居民个人陈某将其持有的某非上市公司股权以120万元转让（原值30万元，合理税费5万元）。陈某应缴纳个人所得税（）。A.17万元B.19万元C.21万元D.23万元13.某企业2025年实现利润总额1000万元，其中符合条件的技术转让所得600万元（转让收入800万元，成本费用200万元）。该企业2025年应缴纳企业所得税（）。（注：企业所得税税率25%）A.85万元B.100万元C.115万元D.130万元14.根据2026年最新政策，下列关于住房公积金缴存的表述中，正确的是（）。A.单位和职工缴存比例均不得低于5%，不得高于12%B.缴存基数上限为当地社平工资的200%C.新参加工作职工的缴存基数为当月实际发放的工资D.单位为职工补缴公积金的，需按补缴年度的社平工资重新核定基数15.某企业2025年12月发放全年一次性奖金，员工李某月工资8000元（已扣除“三险一金”），年终奖15万元。李某选择单独计税方式，应缴纳个人所得税（）。A.28590元B.30090元C.31590元D.33090元16.下列关于跨境支付个人所得税的表述中，错误的是（）。A.居民个人从境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，可全额抵免境内应纳税额B.非居民个人在境内连续居住满183天但不满6年的，仅就境内支付的境内所得缴纳个人所得税C.境外所得抵免限额按分国（地区）不分项方式计算D.居民个人取得境外所得，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税17.某企业为增值税一般纳税人，2026年9月发放非货币性福利：向员工发放自产产品（成本价200元/件，不含税售价300元/件）100件。该笔业务应确认的职工福利费税前扣除限额为（）。（注：企业当年工资薪金总额500万元）A.3万元（按成本价）B.3.51万元（含增值税）C.3.9万元（按售价+增值税）D.7万元（工资薪金总额的14%）18.2026年10月，某个体工商户（小规模纳税人）取得含税销售收入51.5万元（适用3%征收率），当月可享受增值税免征政策的最高销售额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元19.下列关于企业年金个人所得税处理的表述中，正确的是（）。A.企业缴费部分在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税B.个人缴费部分超过本人缴费工资计税基数4%的部分，需并入当期工资薪金所得纳税C.职工退休后一次性领取企业年金的，按“工资薪金所得”全额纳税D.企业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，需缴纳个人所得税20.某企业2025年因延迟缴纳社保费产生滞纳金10万元，因违反税收征管法被税务机关罚款5万元。上述支出在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.滞纳金可扣除，罚款不可扣除B.滞纳金不可扣除，罚款可扣除C.均不可扣除D.均可以扣除二、多项选择题（每题3分，共10题，合计30分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.2026年，下列属于个人所得税综合所得的有（）。A.演员取得的片酬B.作家取得的稿酬C.教师取得的讲课费D.股东取得的股息2.企业在进行薪酬税务筹划时，需遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.成本效益原则C.真实性原则D.激进节税原则3.根据2026年社保政策，下列人员中，应参加职工基本养老保险的有（）。A.与企业签订劳动合同的全日制员工B.企业返聘的退休人员C.劳务派遣单位派遣至用工单位的劳动者D.灵活就业人员4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择父母一方100%扣除或双方各50%扣除B.继续教育扣除中，学历（学位）教育扣除期限最长不超过48个月C.住房租金扣除标准按城市规模分为三档：1500元、1100元、800元D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除限额为2000元5.企业所得税税前扣除凭证管理中，下列属于外部凭证的有（）。A.增值税专用发票B.银行收款凭证C.法院判决书D.员工工资表6.下列关于灵活用工模式税务处理的表述中，正确的有（）。A.与平台合作的灵活用工，企业需取得平台开具的增值税发票作为扣除凭证B.直接支付给个人的劳务报酬，企业需履行个人所得税代扣代缴义务C.灵活用工人员取得的收入均按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.企业采用灵活用工可降低社保缴费基数，但需确保用工关系真实性7.2026年，居民个人取得下列收入中，适用20%比例税率预扣预缴个人所得税的有（）。A.特许权使用费所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得8.下列关于企业社保缴费基数的表述中，正确的有（）。A.包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴B.不包括加班加点工资C.新入职员工的缴费基数按首月全月工资确定D.因员工请假导致工资降低的，缴费基数可相应调整9.企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）B.科技型中小企业研发费用（未形成无形资产）C.合理的工资薪金支出D.按规定缴纳的财产保险费10.下列关于个人所得税汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得需办理汇算清缴的情形包括：已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.汇算清缴可通过个人所得税APP、邮寄或到办税服务厅办理C.非居民个人取得综合所得无需办理汇算清缴D.汇算清缴的办理时间为取得所得的次年1月1日至3月31日三、判断题（每题1分，共10题，合计10分。正确填“√”，错误填“×”）1.居民个人取得全年一次性奖金，2026年仍可选择单独计税或并入综合所得计税。（）2.企业为员工缴纳的补充养老保险（企业年金），单位缴费部分在不超过职工工资总额5%标准内的部分，可在企业所得税税前扣除。（）3.非居民个人取得的境内所得，由境内支付方代扣代缴个人所得税，无需自行申报。（）4.用人单位未按时足额缴纳社保费的，由社保征收机构责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，可处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款。（）5.个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。（）7.灵活用工人员通过平台取得的收入，若平台已代开增值税发票并缴纳增值税，则企业无需代扣个人所得税。（）8.居民个人从两处以上取得工资薪金所得的，需在次年汇算清缴时合并计算应纳税额，预扣预缴时由各支付方分别扣除基本减除费用。（）9.企业所得税核定征收方式下，纳税人需准确核算收入或成本费用，否则税务机关可直接核定应纳税额。（）10.住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位和职工缴存比例之和，单位和职工缴存比例必须一致。（）四、计算题（每题10分，共2题，合计20分）1.居民个人李某2026年取得以下收入：（1）每月工资收入25000元（已扣除“三险一金”4000元/月）；（2）2月取得劳务报酬50000元；（3）5月取得稿酬30000元；（4）10月取得特许权使用费10000元；（5）专项附加扣除：子女教育（2个子女）2000元/月、赡养老人2000元/月、住房贷款利息1000元/月；（6）全年已预缴个人所得税80000元。要求：计算李某2026年综合所得应补缴（或退还）的个人所得税。（注：综合所得税率表：超过144000元至300000元的部分税率20%，速算扣除数16920元；超过300000元至420000元的部分税率25%，速算扣除数31920元）2.某制造企业2025年度相关数据如下：（1）营业收入8000万元，营业成本5000万元；（2）税金及附加200万元，销售费用800万元（含广告费600万元），管理费用1000万元（含业务招待费80万元、研发费用300万元），财务费用100万元；（3）投资收益150万元（其中国债利息收入50万元，从境内居民企业分回股息100万元）；（4）营业外收入50万元，营业外支出80万元（含通过公益性社会组织捐赠60万元、税收滞纳金10万元）；（5）已预缴企业所得税150万元。要求：计算该企业2025年应补缴（或退还）的企业所得税。（注：企业所得税税率25%，广告费扣除限额为营业收入的15%，业务招待费扣除限额为发生额的60%与营业收入的5‰孰低，研发费用加计扣除比例100%）五、综合分析题（20分）某科技公司为优化用工成本，计划将部分技术岗位从劳动合同用工转为灵活用工（与平台合作）。已知原劳动合同用工模式下：员工月工资20000元（含“三险一金”个人部分2500元），企业承担“三险一金”单位部分6000元；企业需为员工缴纳工会经费（工资总额的2%）、职工教育经费（工资总额的8%）；员工综合所得预扣预缴个人所得税约1500元/月。灵活用工模式下：企业与平台签订服务协议，支付平台费用28000元/月（含平台服务费、增值税及附加、灵活就业人员报酬）；平台向灵活就业人员支付报酬25000元/月（平台已代扣增值税及附加，灵活就业人员按“经营所得”核定征收个人所得税，核定征收率1%）；企业取得平台开具的增值税专用发票（税率6%）。要求：（1）计算原劳动合同用工模式下企业月均用工成本（含人工成本及税费）；（2）计算灵活用工模式下企业月均用工成本（含可抵扣增值税）；（3）分析两种模式的税务风险及优化建议。答案---一、单项选择题1-5：BCBBA6-10：CABCC11-15：AACAA16-20：ADABC二、多项选择题1.ABC2.ABC3.AC4.ABC5.AC6.AB7.ABCD8.AC9.CD10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.×四、计算题1.李某综合所得应纳税额计算：（1）收入额：工资薪金：25000×12=300000元劳务报酬：50000×（1-20%）=40000元稿酬：30000×（1-20%）×70%=16800元特许权使用费：10000×（1-20%）=8000元合计收入额：300000+40000+16800+8000=364800元（2）扣除项目：基本减除费用：60000元专项附加扣除：（2000+2000+1000）×12=60000元合计扣除：60000+60000=120000元（3）应纳税所得额：364800-120000=244800元（4）应纳税额：244800×20%-16920=48960-16920=32040元（5）已预缴80000元，应退还：80000-32040=47960元2.企业所得税计算：（1）利润总额=8000-5000-200-800-1000-100+150+50-80=1020万元（2）纳税调整：①广告费：扣除限额=8000×15%=1200万元，实际600万元，无需调整。②业务招待费：发生额的60%=8