2026年企业纳税实操培训考试题及答案

2026年企业纳税实操培训考试题及答案企业纳税实操培训考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业销售货物时，如果同时符合以下哪些条件，应确认收入的实现（）。A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算E.以上都是正确答案：E答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.12%B.14%C.20%D.25%正确答案：B答案解析：根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。3.增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率是（）。A.6%B.9%C.13%D.17%正确答案：C答案解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为13%。4.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%正确答案：B答案解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。5.下列不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.企业将自产的货物用于捐赠B.企业将自产的货物用于职工福利C.企业将自产的货物用于连续生产应税产品D.企业将自产的货物用于利润分配正确答案：C答案解析：企业将资产用于连续生产应税产品，资产的所有权未发生转移，不属于企业所得税视同销售行为。而将自产货物用于捐赠、职工福利、利润分配等，资产的所有权发生了转移，应视同销售确认收入。6.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。A.10；30B.15；45C.20；60D.30；90正确答案：B答案解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。7.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.合理的工资、薪金支出B.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业之间支付的管理费D.企业发生的合理的劳动保护支出正确答案：C答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。而合理的工资、薪金支出、依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金、合理的劳动保护支出均可以在税前扣除。8.某企业2025年12月购入一项固定资产，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该固定资产2026年应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38C.20D.19正确答案：A答案解析：双倍余额递减法的年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年（2026年）应计提的折旧额=固定资产原值×年折旧率=100×40%=40（万元）。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额（）的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%；12%B.15%；15%C.20%；20%D.25%；25%正确答案：A答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为服务完成的当天正确答案：D答案解析：提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而不是服务完成的当天。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列属于企业所得税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益E.租金收入正确答案：ABCDE答案解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。2.企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.与经营活动无关的固定资产正确答案：ABCDE答案解析：在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。3.增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务E.住宿服务正确答案：ABCD答案解析：增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。而住宿服务，如果取得合法有效的增值税扣税凭证，是可以按规定抵扣进项税额的。4.企业发生的下列支出中，属于工资、薪金支出的有（）。A.基本工资B.奖金C.津贴D.补贴E.年终加薪正确答案：ABCDE答案解析：工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。5.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额E.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税正确答案：ABCD答案解析：从事农、林、牧、渔业项目的所得，部分项目免征企业所得税，部分项目减半征收企业所得税，并非全部免征，所以E选项错误。6.小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票的行业有（）。A.住宿业B.鉴证咨询业C.建筑业D.工业E.信息传输、软件和信息技术服务业正确答案：ABCDE答案解析：目前，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业的小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票。7.企业发生的下列费用中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。A.企业依照规定缴纳的财产保险费B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费C.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费E.企业为全体员工支付的补充养老保险费正确答案：ACD答案解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在企业所得税前扣除，所以B选项错误。企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除，所以E选项错误。8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天正确答案：ABCDE答案解析：以上关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。9.企业在进行企业所得税汇算清缴时，需要报送的资料有（）。A.《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表B.财务报表C.备案事项相关资料D.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况E.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告正确答案：ABCDE答案解析：企业在进行企业所得税汇算清缴时，需要报送《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、财务报表、备案事项相关资料、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等资料。委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。10.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税B.纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入C.土地增值税实行四级超率累进税率D.房地产开发企业在计算土地增值税时，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除E.对个人销售住房暂免征收土地增值税正确答案：ABCDE答案解析：以上关于土地增值税的表述均正确。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）正确答案：√答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这是企业所得税法对业务招待费扣除标准的规定。2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）正确答案：×答案解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。3.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）正确答案：×答案解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。4.企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金，准予在企业所得税前全额扣除。（）正确答案：√答案解析：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）正确答案：√答案解析：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税，这是增值税免税政策的相关规定。6.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）正确答案：√答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。7.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）正确答案：√答案解析：消费税在不同应税消费品的生产、委托加工、进口、零售和批发等环节征收，如金银首饰在零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税等。8.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）正确答案：√答案解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。9.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）正确答案：√答案解析：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。10.个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税义务人。（）正确答案：√答案解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是按照“经营所得”缴纳个人所得税。四、计算题（每题15分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500万元，增值税税额为65万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为300万元，增值税税额为39万元。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，购进时已抵扣增值税进项税额2.6万元。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售货物的销项税额=65（万元）（2）将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）（3）当期销项税额合计=65+13=78（万元）（4）购进原材料可抵扣的进项税额=39（万元）（5）因管理不善被盗原材料，应作进项税额转出=2.6（万元）（6）当期可抵扣的进项税额=392.6=36.4（万元）（7）当期应缴纳的增值税税额=当期销项税额当期可抵扣的进项税额=7836.4=41.6（万元）2.某企