2026年税务筹划期末模拟题(带答案)

2026年税务筹划期末模拟题(带答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的一批货物用于职工食堂建设（非增值税应税项目），该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元。根据现行增值税政策，甲企业上述行为应确认的销项税额为（）。A.0万元B.10.4万元C.13万元D.9.6万元答案：C解析：将自产货物用于非应税项目，需视同销售，按同类售价计算销项税额=100×13%=13万元。2.乙公司2026年发生研发费用300万元（未形成无形资产），其中符合加计扣除条件的费用280万元。假设企业所得税税率25%，不考虑其他因素，乙公司当年可享受的研发费用加计扣除额为（）。A.140万元B.280万元C.420万元D.560万元答案：B解析：2026年延续研发费用100%加计扣除政策，可加计扣除额=280×100%=280万元。3.居民个人李某2026年取得工资薪金收入24万元（已预缴个税1.8万元），全年专项扣除4万元，专项附加扣除包括子女教育（2个子女）1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人0.6万元。李某2026年综合所得应纳税所得额为（）。A.14万元B.12.2万元C.10.4万元D.8.6万元答案：B解析：应纳税所得额=24（收入）-6（减除费用）-4（专项扣除）-（1.2+1.2+0.6）（专项附加）=12.2万元。4.丙公司为小型微利企业，2026年应纳税所得额为280万元。根据现行企业所得税政策，丙公司当年应纳企业所得税为（）。A.14万元B.28万元C.7万元D.21万元答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负5%（2023-2024年政策延续至2026年），应纳所得税=280×5%=14万元。5.丁企业2026年将一栋自建厂房对外出租，取得含税租金收入109万元（适用9%税率）。该企业选择简易计税方法（征收率5%），则应纳增值税为（）。A.5万元B.9万元C.4.76万元D.10万元答案：A解析：简易计税下，应纳增值税=109÷（1+5%）×5%≈5万元（保留整数）。6.下列行为中，属于合法税务筹划范畴的是（）。A.通过虚增成本降低应纳税所得额B.利用税收洼地的核定征收政策调整利润C.关联企业之间以明显低于市场价交易转移利润D.隐匿未开票收入逃避缴纳增值税答案：B解析：利用税收洼地合法政策（如核定征收）属于税务筹划；虚增成本、转移定价（无合理商业目的）、隐匿收入均属偷逃税。7.戊公司2026年因管理不善丢失一批原材料，成本50万元（含运费5万元，运费已抵扣进项税9%）。该批材料适用13%增值税税率，应转出的进项税额为（）。A.6.5万元B.6.15万元C.5.85万元D.7.15万元答案：B解析：原材料部分进项税转出=（50-5）×13%=5.85万元；运费部分转出=5×9%=0.45万元；合计转出=5.85+0.45=6.15万元。8.居民个人王某2026年取得稿酬收入10万元（已预缴个税1.12万元），其稿酬所得收入额为（）。A.10万元B.8万元C.5.6万元D.7.2万元答案：C解析：稿酬收入额=10×（1-20%）×70%=5.6万元。9.己公司2026年发生公益性捐赠支出80万元，当年会计利润为500万元。根据企业所得税政策，允许税前扣除的捐赠额为（）。A.80万元B.60万元C.70万元D.50万元答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际支出80万元，超过部分20万元可结转以后3年扣除。10.下列关于跨境劳务增值税政策的表述中，正确的是（）。A.境内企业向境外企业支付完全在境外发生的咨询费需代扣增值税B.境外企业向境内企业提供完全在境外使用的设备租赁服务免征增值税C.跨境金融服务（如为境外企业提供贷款）一律免征增值税D.境内企业为境外项目提供建筑服务适用零税率答案：B解析：完全在境外发生的服务（如境外设备租赁）免征增值税；完全在境外消费的咨询费不征增值税；跨境金融服务需区分是否符合免税条件；建筑服务出口适用免税或零税率（视项目性质）。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税药品C.金融商品转让D.提供餐饮服务答案：ABCD解析：向消费者个人销售、免税项目、金融商品转让、餐饮服务（2026年延续不得开具专票政策）均不得开具专票。2.企业所得税中，可享受加计扣除优惠的支出包括（）。A.研发费用（未形成无形资产）B.安置残疾人支付的工资C.广告费和业务宣传费D.环境保护专用设备投资额答案：AB解析：研发费用（100%加计）、残疾人工资（100%加计）可加计扣除；广告费按比例扣除；环保设备投资额按10%抵免税额。3.个人所得税专项附加扣除中，允许夫妻双方选择一方全额扣除或双方分摊扣除的有（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人答案：AB解析：子女教育（每人每月2000元，可选择一方或双方各1000元）、住房贷款利息（每月1000元，可选择一方扣除）可分摊；大病医疗由纳税人或配偶扣除；赡养老人（非独生子女分摊）。4.下列关于税务筹划风险的表述中，正确的有（）。A.政策变动可能导致筹划方案失效B.关联交易被税务机关调整可能产生补税及滞纳金C.利用核定征收政策一定无风险D.未准确计算扣除限额可能导致少缴税款被处罚答案：ABD解析：核定征收政策若滥用（如无实际经营）可能被税务机关调整，存在风险。5.土地增值税计算中，可扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发费用（按比例计算）答案：ABCD解析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用（利息能分摊则据实+5%以内，否则10%以内）、转让税金、加计扣除（20%）。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划的核心是绝对减少税负，与合法性无关。（）答案：×解析：税务筹划需以合法性为前提，核心是降低税负或延迟纳税。2.增值税小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税。（）答案：√解析：2026年延续小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策。3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分不得结转。（）答案：×解析：超过部分可结转以后年度扣除。4.个人所得税综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得以收入全额为收入额。（）答案：×解析：劳务报酬收入额=收入×（1-20%）。5.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法时，可扣除受让土地时向政府支付的土地价款。（）答案：√解析：房地产企业一般计税可扣除土地价款差额计税。6.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，减按10%税率征收企业所得税（协定税率更低的除外）。（）答案：√解析：非居民企业股息所得适用10%预提所得税（协定优惠的除外）。7.企业重组中，若适用特殊性税务处理，交易各方均不确认资产转让所得或损失。（）答案：√解析：特殊性税务处理下，资产转让所得暂不确认，递延纳税。8.纳税人因税务机关责任导致少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不得加收滞纳金。（）答案：√解析：税务机关责任追征期3年，不加收滞纳金；纳税人责任追征期3-5年，需加收滞纳金。9.个人独资企业和合伙企业需缴纳企业所得税。（）答案：×解析：个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税，不缴企业所得税。10.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为5000元，年度交易限值为26000元（2026年延续）。（）答案：√解析：2026年延续跨境电商零售进口单次5000元、年度26000元的限值政策。四、计算题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额800万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额50万元，购进生产设备取得增值税专用发票注明税额20万元；（3）因管理不善丢失一批原材料，成本40万元（含运费4万元，运费已抵扣进项税9%）；（4）上期留抵税额10万元。要求：计算甲公司2026年6月应纳增值税。答案：（1）销项税额=800×13%+5.65÷（1+13%）×13%=104+0.65=104.65万元；（2）进项税额=50+20=70万元；（3）进项税转出=（40-4）×13%+4×9%=36×13%+0.36=4.68+0.36=5.04万元；（4）当期可抵扣进项税额=70-5.04=64.96万元；（5）应纳增值税=104.65-64.96-10=29.69万元。2.乙企业2026年实现会计利润600万元，经审核发现以下事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生业务招待费100万元；（2）广告费支出1500万元；（3）研发费用300万元（未形成无形资产）；（4）通过公益性社会组织捐赠80万元；（5）税收滞纳金5万元。要求：计算乙企业2026年应纳企业所得税（税率25%）。答案：（1）业务招待费扣除限额：8000×0.5%=40万元，100×60%=60万元，取40万元，调增100-40=60万元；（2）广告费扣除限额：8000×15%=1200万元，实际支出1500万元，调增1500-1200=300万元；（3）研发费用加计扣除：300×100%=300万元，调减300万元；（4）公益性捐赠扣除限额：600×12%=72万元，实际支出80万元，调增80-72=8万元；（5）税收滞纳金调增5万元；（6）应纳税所得额=600+60+300-300+8+5=673万元；（7）应纳企业所得税=673×25%=168.25万元。3.居民个人张某2026年收入及扣除如下：（1）工资薪金收入30万元（已预缴个税2.5万元）；（2）劳务报酬收入5万元（已预缴个税0.8万元）；（3）稿酬收入2万元（已预缴个税0.224万元）；（4）特许权使用费收入3万元（已预缴个税0.48万元）；（5）专项扣除5万元，专项附加扣除4万元（子女教育1.2万元、住房租金1.8万元、赡养老人1万元）；（6）全年减除费用6万元。要求：计算张某2026年综合所得汇算清缴应退（补）税额。答案：（1）综合所得收入额=30+5×（1-20%）+2×（1-20%）×70%+3×（1-20%）=30+4+1.12+2.4=37.52万元；（2）应纳税所得额=37.52-6-5-4=22.52万元；（3）应纳税额=22.52×20%-1.692=4.504-1.692=2.812万元（注：2026年综合所得税率表：超过14.4万至30万部分税率20%，速算扣除数16920元）；（4）已预缴税额=2.5+0.8+0.224+0.48=4.004万元；（5）应退税额=4.004-2.812=1.192万元（即11920元）。五、综合题（每题12.5分，共25分）1.丙公司计划在2026年设立一家分支机构，有两种方案：方案一：设立子公司（独立法人，适用25%税率）；方案二：设立分公司（非独立法人，与总公司汇总纳税）。预计分支机构2026年亏损200万元，2027年盈利500万元；总公司2026年、2027年盈利均为800万元（无其他纳税调整）。要求：分析两种方案下2026-2027年总税负差异（考虑货币时间价值，假设年利率5%）。答案：方案一（子公司）：2026年：子公司亏损200万元，不缴企业所得税；总公司纳税=800×25%=200万元；2027年：子公司盈利500万元，弥补2026年亏损后应纳税所得额=500-200=300万元，纳税=300×25%=75万元；总公司纳税=800×25%=200万元；两年总税负现值=200+（75+200）÷（1+5%）≈200+261.90=461.90万元。方案二（分公司）：2026年：总分公司汇总利润=800-200=600万元，纳税=600×25%=150万元；2027年：汇总利润=800+500=1300万元，纳税=1300×25%=325万元；两年总税负现值=150+325÷（1+5%）≈150+309.52=459.52万元。结论：方案二分公司总税负