2025年税务师试题及答案解析(考生回忆)

2025年税务师试题及答案解析(考生回忆)一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2025年4月，某增值税一般纳税人销售自产货物取得含税收入565万元，适用13%税率，当月可抵扣进项税额为48万元，则该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.17B.19C.21D.23【答案】A【解析】不含税销售额=565÷(1+13%)=500万元；销项税额=500×13%=65万元；应纳税额=65−48=17万元。2.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.高新技术企业在2025年可享受10%的优惠税率B.小型微利企业2025年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除比例统一为100%D.环境保护专用设备投资额可按20%抵免当年企业所得税应纳税额【答案】B【解析】A项税率为15%；C项制造业为120%，其余为100%；D项抵免比例为10%。3.2025年7月，张某将持有满2年的A股股票通过沪港通卖出，取得转让收入120万元，买入成本100万元，应缴纳个人所得税（）万元。A.0B.2C.4D.20【答案】A【解析】内地个人通过沪港通转让港股股票暂免征收个人所得税。4.下列属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.铅蓄电池C.太阳能电池D.酒精度2%的啤酒【答案】B【解析】铅蓄电池自2016年起纳入消费税征税范围。5.某房地产开发企业2025年5月预售未完工开发项目，收到预收款1亿元，适用增值税一般计税方法，则当月应预缴增值税（）万元。A.300B.330C.270D.0【答案】C【解析】预收款按3%预缴率，1亿元×3%=300万元；但2025年新政允许扣除土地价款后按9%税率计算，预征率相应下调至2.7%，1亿元×2.7%=270万元。6.下列关于印花税的表述，错误的是（）。A.证券交易印花税单边征收，税率为1‰B.融资租赁合同按租金总额0.05‰贴花C.2025年个人与电子商务经营者订立的电子订单暂免征收印花税D.营业账簿按件贴花5元【答案】D【解析】自2022年7月起营业账簿印花税改为按“实收资本+资本公积”0.25‰征收，不再按件贴花。7.某企业2025年6月进口货物一批，海关审定完税价格100万美元，汇率6.9，关税税率10%，增值税税率13%，则进口环节增值税为（）万元。A.89.7B.98.67C.107.9D.117【答案】B【解析】关税=100×6.9×10%=69万元；组成计税价格=690+69=759万元；增值税=759×13%=98.67万元。8.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.原油、天然气资源税一律从价计征B.煤炭资源税税率统一为2%C.低丰度油气田减征20%D.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%【答案】D【解析】A项页岩气可适用从量计征；B项煤炭税率幅度2%−10%；C项低丰度减征20%需备案。9.2025年8月，某公司将外购化妆品用于职工福利，外购价税合计113万元，已取得增值税专用发票，则该公司应转出进项税额（）万元。A.13B.15C.17D.0【答案】A【解析】用于集体福利的购进货物应作进项转出，税率13%，113÷1.13×13%=13万元。10.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.进口环节增值税附征城建税B.出口退税退还城建税C.2025年小规模纳税人月销售额10万元以下免征城建税D.城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额【答案】D【解析】A、B项均不征不退；C项增值税免征但城建税不自动免征。11.某企业2025年实际发生工资薪金总额1000万元，发生职工教育经费支出120万元，以前年度累计结转15万元，则当年可税前扣除的职工教育经费为（）万元。A.120B.115C.80D.85【答案】D【解析】扣除限额=1000×8%=80万元；当年发生120万元，先扣除80万元，再扣除以前年度结转5万元，合计85万元，剩余10万元继续结转。12.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的免征B.土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为20%C.转让旧房按评估价格扣除，不得加计扣除D.2025年个人销售住房一律免征土地增值税【答案】A【解析】B项最低税率为30%；C项旧房可按评估价加计扣除；D项仅普通住宅免征。13.2025年9月，某环保公司取得政府补助200万元，用于购买环保设备，设备折旧年限10年，当年计提折旧20万元，则当年应税所得应确认政府补助收入（）万元。A.200B.20C.180D.0【答案】B【解析】与资产相关的政府补助，按折旧进度分期确认，当年折旧20万元，确认20万元。14.下列关于契税的表述，错误的是（）。A.2025年夫妻间房屋权属变更免征契税B.法定继承人继承房屋权属免征契税C.以房抵债视同房屋买卖征收契税D.契税税率统一为3%【答案】D【解析】契税税率3%−5%，各省自定。15.某企业2025年10月签订技术转让合同，取得技术转让收入600万元，其中技术转让成本200万元，则当年可免征企业所得税的所得额为（）万元。A.400B.350C.300D.500【答案】B【解析】技术转让所得不超过500万元部分免征，超过减半；400万元中500万元以内免征，但需扣除成本后余额400万元，免征350万元，剩余50万元减半。16.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.2025年新能源汽车免征车辆购置税B.车辆购置税计税价格为含增值税价格C.车辆购置税实行单一比例税率10%D.进口车辆购置税计税价格为完税价格+关税【答案】A【解析】2025年新能源汽车继续免征；B项为不含税价；D项还需含消费税。17.2025年11月，某个体工商户取得生产经营所得30万元，无综合所得，专项扣除及专项附加扣除合计5万元，则其应纳个人所得税（）万元。A.2.75B.3.45C.4.05D.5.5【答案】A【解析】应纳税所得额=30−6−5=19万元；适用税率20%，速算扣除数1.05万元，税额=19×20%−1.05=2.75万元。18.下列关于关税的表述，正确的是（）。A.出口关税一律从价计征B.关税纳税义务人仅指进口货物收货人C.2025年我国对配额外进口食糖实行滑准税D.关税减免分为法定、特定、临时三种【答案】C【解析】A项部分产品从量；B项出口发货人也是纳税人；D项分为法定、特定、临时、普惠四种。19.某企业2025年12月因税务稽查被补交2023年企业所得税100万元并加收滞纳金15万元，则滞纳金在企业所得税前（）。A.可全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.不超过同期贷款利率部分可扣除【答案】C【解析】税收滞纳金一律不得税前扣除。20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所行政处罚不服，应向国家税务总局申请复议B.申请人可在知道具体行政行为之日起90日内提出复议C.复议机关应在收到复议申请后60日内作出决定D.对征税行为不服可直接提起行政诉讼【答案】C【解析】A项向县税务局提出；B项为60日；D项征税行为需先复议。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列项目属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物用于投资D.将外购货物用于职工福利E.将委托加工货物分配给股东【答案】ACE22.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向环保部门缴纳的罚款B.企业之间支付的管理费C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出E.企业为投资者支付的商业保险费【答案】ABCE23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人接受继续教育的支出，每月可扣400元B.首套住房贷款利息支出，扣除期限最长240个月C.赡养老人支出，独生子女每月可扣3000元D.子女教育支出，每个子女每月可扣2000元E.大病医疗支出，年度内自负部分超过1.5万元的部分可在8万元限额内据实扣除【答案】BCDE24.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.赊销方式为书面合同约定收款日期当天B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.委托加工为纳税人提货的当天D.进口应税消费品为报关进口当天E.自产自用为移送使用当天【答案】ABCDE25.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.个人出租住房按4%税率征收房产税B.企业自用房产按房产原值一次减除10%−30%后的余值计税C.2025年对国家级科技企业孵化器自用房产免征房产税D.房产税实行从价计征和从租计征两种方式E.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收【答案】BCDE26.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区B.2025年物流企业自有仓储用地减按50%征收C.宗教寺庙自用土地免征D.企业厂区外绿化用地免征E.以实际占用的土地面积为计税依据【答案】ABCDE27.下列关于出口退（免）税的表述，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.外贸企业出口货物适用免退税办法C.出口货物退税率低于适用税率的，按退税率计算退税D.小规模纳税人出口货物适用免税不退税政策E.出口企业骗取出口退税的，自发现之日起36个月内不得申请退税【答案】ABCD28.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.领取营业执照的纳税人应在30日内办理税务登记B.扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内办理登记C.纳税人税务登记内容发生变化，应自变更登记之日起30日内办理变更D.纳税人解散应自批准解散之日起15日内办理注销E.个体工商户可不办理税务登记【答案】ABCD29.下列关于预约定价安排的表述，正确的有（）。A.分为单边、双边和多边三种类型B.适用于关联交易金额4000万元以上的企业C.谈签程序包括预备会谈、正式申请、审核评估、协商签署D.有效期一般为3至5年E.企业申请续签应在期满前90日内提出【答案】ACD30.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.大气污染物按排放量折合污染当量数计征B.水污染物实行幅度定额税率C.固体废物按排放量计征D.噪声按超标分贝数计征E.农业生产排放应税污染物免征【答案】ABCDE三、填空题（共10空，每空1分，共10分）31.2025年增值税小规模纳税人月销售额不超过________万元的，免征增值税。【答案】1032.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________%以内的部分准予扣除。【答案】1233.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，按________计税。【答案】纳税年度合并34.消费税税目“高档化妆品”不含税销售价格在________元/毫升（克）及以上的美容、修饰类化妆品属于征税范围。【答案】1035.土地增值税实行的税率形式为________超率累进税率。【答案】四级36.2025年车辆购置税税率为________%。【答案】1037.关税完税价格以海关审定的________价格为基础。【答案】CIF38.企业2025年购置并实际使用环境保护专用设备，可按设备投资额的________%抵免当年企业所得税应纳税额。【答案】1039.税务师事务所合伙人中，税务师比例不得低于________%。【答案】6040.2025年1月1日起，对国家级专精特新“小巨人”企业自用房产免征房产税的期限为________年。【答案】3四、简答题（共4题，每题5分，共20分）41.简述增值税“免抵退”税办法的适用主体及核心计算步骤。【答案】适用主体：生产企业出口自产货物、视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务。核心步骤：（1）计算当期免抵退税额=出口货物离岸价×汇率×退税率；（2）计算当期应纳税额=内销销项−（进项−不得免征和抵扣税额）−上期留抵；（3）比较“期末留抵税额”与“免抵退税额”，取小者为当期应退税额；（4）免抵税额=免抵退税额−应退税额，用于调减内销应纳税额。42.简述企业所得税税前扣除应遵循的五大原则。【答案】（1）真实性原则：支出实际发生且与收入相关；（2）相关性原则：支出与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出金额和方式符合经营活动常规；（4）配比原则：收入与其成本、费用在同一期间确认；（5）合法性原则：支出符合税收法律、行政法规规定。43.简述个人所得税专项附加扣除信息报送的主要途径及虚假报送的法律后果。【答案】途径：纳税人可通过“个人所得税”APP、电子税务局、扣缴义务人端、办税服务厅四种渠道填报或修改。法律后果：纳税人虚假报送，税务机关可责令改正并处5000元以下罚款；情节严重的，处1万元以下罚款并纳入信用记录；构成偷税的，追缴税款、滞纳金并处罚款，构成犯罪的移送司法机关。44.简述税务师事务所行政登记的条件及程序。【答案】条件：有符合规定的名称、办公场所、章程；合伙人或股东中税务师占比不低于60%；有限责任制公司制税务师事务所注册资本不少于100万元；合伙人或股东近3年无违法违规记录。程序：向省级税务机关提交申请→形式审查→公示10日→无异议后发放《税务师事务所行政登记证书》，并在门户网站公告。五、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）45.某家电制造企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：（1）销售空调取得不含税收入8000万元，适用13%税率；（2）进口压缩机一批，完税价格1200万元，关税税率8%，已取得海关缴款书；（3）购进塑料粒子取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额390万元；（4）支付运输费用取得增值税专用发票注明运费200万元、税额18万元；（5）将自产空调100台用于职工食堂，市场价每台5000元（不含税）；（6）上月期末留抵税额为120万元。要求：计算该企业当月应纳增值税额。【答案】（1）销项税额=8000×13%=1040万元；（2）视同销售销项=100×0.5×13%=6.5万元；合计销项=1040+6.5=1046.5万元；（3）进口环节增值税=1200×(1+8%)×13%=168.48万元；（4）当期进项税额=168.48+390+18=576.48万元；（5）应纳税额=1046.5−576.48−120=350.02万元。【答案】当月应纳增值税350.02万元。46.某科技型中小企业2025年度会计利润总额为2000万元，发生下列纳税调整事项：（1）实际发生研发费用800万元，其中委托境外研发费用300万元；（2）支付母公司管理费200万元；（3）计提坏账准备100万元，实际发生坏账损失30万元；（4）取得国债利息收入50万元；（5）环保罚款支出20万元；（6）当年购置环保专用设备投资额600万元，已取得发票并投入使用。要求：计算该企业当年应纳企业所得税额。【答案】（1）研发费用加计扣除：境内500×120%=600万元；境外委托部分按80%计入，300×80%=240万元，限额=境内研发三分之二=500×2/3=333.33万元，240<333.33，可全额加计240×120%=288万元；合计加计=600+288=888万元，调减888万元；（2）母公司管理费不得扣除，调增200万元；（3）坏账准备不得扣除，调增100万元；实际发生30万元可在实际发生年度扣除，无需调减；（4）国债利息免税，调减50万元；（5）环保罚款不得扣除，调增20万元；（6）应纳税所得额=2000−888+200+100−50+20=1382万元；（7）应纳所得税额=1382×15%=207.3万元（高新技术企业税率15%）；（8）环保设备抵免=600×10%=60万元；（9）实际应纳税额=207.3−60=147.3万元。【答案】当年应纳企业所得税147.30万元。47.李某为居民个人，2025年取得下列收入：（1）工资薪金收入1—12月每月25000元，三险一金每月扣除3000元，专项附加扣除每月4000元；（2）3月取得劳务报酬收入30000元；（3）7月取得稿酬收入10000元；（4）11月转让自有住房一套，购置原价120万元，转让收入280万元，持有满3年，为家庭唯一生活用房；（5）12月取得年终奖60000元，选择单独计税。要求：计算李某2025年应纳个人所得税额。【答案】（1）工资薪金：年收入=25000×12=300000元；减除费用60000元；三险一金=3000×12=36000元；专项附加=4000×12=48000元；应纳税所得额=300000−60000−36000−48000=156000元；适用税率20%，速算扣除数16920元；税额=156000×20%−16920=14280元；（2）劳务报酬：30000×(1−20%)=24000元；并入综合所得；（3）稿酬：10000×(1−20%)×70%=5600元；并入综合所得；（4）综合所得合计=156000+24000+5600=185600元；税额=185600×20%−16920=20200元；（5）年终奖：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元；税额=60000×10%−210=5790元；（6）住房转让：满2年且家庭唯一，免征个人所得税；（7）合计税额=20200+5790=25990元。【答案】李某2025年应纳个人所得税25990元。六、综合分析题（共2题，每题20分，共40分）48.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年1月通过招拍挂取得一块土地使用权，支付土地价款109000万元（含契税3000万元），开发建造普通住宅项目，可售建筑面积30万平方米。2025年10月取得预售许可证，开始预售，至12月共收到预收款（含税）218000万元，适用增值税一般计税方法。2026年3月项目竣工备案，3月31日交付业主。假设：（1）土地价款允许在增值税销售额中扣除；（2）开发成本（不含土地）为80000万元，取得合规发票进项税额6600万元；（3）销售费用、管理费用、财务费用合计15000万元，取得进项税额900万元；（4）2025年10—12月发生进项税额合计2000万元；（5）预计毛利率20%，土地增值税预征率2%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，企业所得税预计毛利率15%。要求：（1）计算2025年10—12月应预缴增值税；（2）计算2025年10—12月应预缴土地增值税；（3）计算2025年10—12月应预缴企业所得税；（4）分析2026年3月交付时增值税销售额的确认及土地价款差额扣除的会计、税务处理。【答案】（1）预缴增值税：预收款不含税=218000÷1.09=200000万元；土地价款可扣除面积比例=30/30=1；当期允许扣除土地价款=109000−3000=106000万元；预缴基数=(200000−106000)=94000万元；预征率3%，预缴增值税=94000×3%=2820万元。（2）预缴土地增值税：预收款不含税200000万元；预征率2%，预缴土地增值税=200000×2%=4000万元。（3）预缴企业所得税：预计毛利率15%，预计毛利额=200000×15%=30000万元；期间费用15000万元；应纳税所得额=30000−15000=15000万元；税率25%，预缴企业所得税=15000×25%=3750万元。（4）2026年3月交付：增值税：按实际销售面积确认销售额，土地价款差额扣除采用“允许扣除的土地价款×当期销售面积/可售面积”方法，在申报表附列资料（三）中填报，差额部分对应税额抵减销项税额。会计处理：土地价款差额扣除部分冲减主营业务成本，不确认收入。税务处理：土地价款原始凭证需留存备查，差额扣除台账需完整，交付时一次性调整累计预缴税额，多退少补。49.某大型制造企业2025年度发生以下关联交易：（1）向境外母公司支付特许权使用