项目十三 完成审计工作

完成审计工作项目十三汇总审计证据分析评价审计结果得出审计结论撰写审计报告编制审计差异调整表获取管理层声明书执行分析程序编写审计总结以及评价审计结果介绍如何撰写审计报告介绍审计档案的保管工作先定个小目标知识目标1.了解审计完成阶段的工作内容和审计报告的作用。2.明确审计报告的种类、基本结构和主要内容。3.掌握各种类型审计报告的适用条件和表达术语。能力目标1.会编制审计差异调整表和试算平衡表。2.会根据审计证据得出相应的审计结论。3.会撰写审计报告。审计调整审计差异:被审计单位财务报表整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面与会计制度不一致,审计差异重分类错误核算错误不建议调整的不符事项建议调整的不符事项在确定哪些审计差异应当调整时,注册会计师应当考虑以下因素:①审计差异金额是否超过重要性标准。②审计差异是否影响财务报表的公允表达与披露。③审计差异的性质是否涉及非法业务及舞弊行为,并注意其对审计意见的潜在影响。⑤衡量审计差异的精确度。⑥其他可能影响审计结论的重要因素。编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供的未审计财务报表的基础上,考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。需要说明以下几点:(1)试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列,应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。(2)试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列,应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。(3)试算平衡表中的“重分类调整”列,应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。(4)在编制完试算平衡表后,应注意核对相应的勾稽关系。获取书面声明针对管理层责任的书面声明其他书面声明1.财务报表的额外书面声明2.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明3.关于特定认定的书面声明书面声明日期和涵盖的期间书面声明的形式财务报表1.根据企业会计准则的规定编制财务报表,并对财务报表进行公允反映。2.在作出会计估计时使用的重大假设(包括与公允价值计量相关的假设)是合理的。3.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露。4.根据企业会计准则的规定,所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露。5.未更正错报,无论是单独还是汇总起来,对财务报表整体的影响均不重大。执行分析程序分析程序不仅被广泛应用于计划审计阶段和财务报表项目的实质性程序阶段,也被应用于审计报告阶段对财务报表进行总体复核,以帮助注册会计师评价审计过程中形成审计结论的恰当性和财务报表整体反映的公允性。第一级复核是由审计项目负责人在审计过程中对助理人员编写的审计工作底稿进行详细复核,主要是评价已完成的审计工作、所收集的证据及初步形成的结论。第二级复核是在外勤工作结束时,由审计部门经理对审计工作底稿进行的重点复核。第三级复核是在完成审计工作、签发审计报告前由会计师事务所的主任会计师对整套审计工作底稿进行的最终复核。最终复核是对审计工作质量的最后把关。复核审计工作底稿编制审计报告前,注册会计师需要复核审计工作底稿。会计师事务所应当建立和实行审计工作底稿三级复核制度。评价审计结果(一)按会计报表项目确定可能的审计差异(二)分析各会计报表项目审计差异汇总数的影响(三)评价根据审计证据得出的审计结论(四)评价财务报表的合法性(五)评价财务报表的公允性(六)评价审计风险与被审计单位治理层沟通沟通的目的沟通的形式注册会计师的责任;计划的审计范围和时间;审计工作中发现的问题;值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的独立性补充事项。审计报告的含义及特征审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在执行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品,具有以下特征:1.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作2.注册会计师在执行审计工作的基础上才能出具审计报告3.注册会计师通过对财务报表发表意见,履行业务约定书约定的责任4.注册会计师应当以书面形式出具审计报告审计报告的作用证明作用保护作用鉴证作用审计报告的基本内容标题收件人审计意见形成审计意见的基础管理层对财务报表的责任注册会计师对财务报表审计的责任按照相关法律法规的要求报告的事项注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期审计意见的类型无保留意见如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表。非无保留意见如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并根据适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，在审计报告中发表非无保留意的规定在审计报告中发表非无保留意见审计报告的编制程序(一)整理和分析审计工作底稿检查,对审计工作底稿作出综合结论,形成书面记录。(二)确定审计中发现的重要事项(三)与被审计单位管理当局沟通(四)确定审计意见的类型和措辞(五)编制和出具审计报告审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如