《税务师》考试题库附完整答案

《税务师》考试题库附完整答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的纳税人不得登记为一般纳税人C.纳税人登记为一般纳税人后，36个月内不得转为小规模纳税人D.纳税人登记为一般纳税人后，可随时申请转为小规模纳税人【答案】C2.某企业2023年取得不含税销售收入1000万元，适用增值税税率13%，当期进项税额为80万元，则该企业当期应纳增值税为（）万元。A.50B.60C.70D.130【答案】A【解析】销项税额=1000×13%=130万元，应纳税额=130-80=50万元3.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.政府性基金【答案】A4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育支出每个子女每月可扣除1000元B.住房贷款利息支出每月可扣除1000元，扣除期限最长240个月C.赡养老人支出每月可扣除2000元，非独生子女可分摊D.继续教育支出每月可扣除400元，扣除期限最长48个月【答案】D【解析】继续教育支出每月400元，扣除期限最长48个月，但学历（学位）继续教育与职业资格继续教育不得重复扣除5.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.纳税人取得预售许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求其清算B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的，纳税人应主动清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，税务机关可要求其清算D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人可不清算【答案】C6.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式的，为收到预收款当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天D.采取分期收款方式的，为实际收到货款当天【答案】A7.某企业2023年实际发生广告费支出200万元，当年销售收入为1000万元，企业所得税前准予扣除的广告费限额为（）万元。A.150B.160C.200D.250【答案】C【解析】广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，准予扣除150万元，超标50万元可结转以后年度扣除8.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，暂不征收资源税B.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式C.资源税的纳税义务人为销售应税产品的单位和个人D.资源税的税率由省级人民政府在幅度税率内自行确定【答案】B9.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.财产保险合同按收取保险费的1‰贴花B.加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花C.建设工程勘察设计合同按收取费用的0.5‰贴花D.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积合计金额的0.25‰贴花【答案】A【解析】财产保险合同按收取保险费的1‰贴花，但人身保险合同不贴花10.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.纳税人实际占用土地面积与土地使用权证书记载面积不一致的，以证书记载面积为准B.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体期限由省级税务局确定C.企业办的学校、医院、托儿所自用土地，免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区【答案】D11.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳B.个人出租住房，按租金收入的12%计征房产税C.房产税的税率分为1.2%和12%两档D.房产税由产权所有人缴纳，产权出典的，由承典人缴纳【答案】D12.下列关于契税的说法，错误的是（）。A.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同当天B.契税的税率为3%—5%，具体适用税率由省级人民政府确定C.国家机关、事业单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗的，免征契税D.以作价投资方式转移土地、房屋权属的，不征收契税【答案】D13.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收B.车辆购置税的税率为10%，计税价格为含增值税价格C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人提车当天D.车辆购置税的纳税地点为纳税人户籍所在地【答案】A14.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.出口货物完税价格不包括出口关税B.进口货物完税价格包括进口环节增值税C.关税的纳税义务人为进出口货物的收发货人D.关税的纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内【答案】C15.下列关于税收征管法的说法，正确的是（）。A.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可延期缴纳，最长不超过6个月B.税务机关对纳税人实施税收保全措施时，可冻结其全部银行存款C.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款D.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可直接向人民法院起诉【答案】C16.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对各级税务局作出的征税行为不服的，应向上一级税务局申请复议B.对税务所作出的行政处罚不服的，应向该税务所所属税务局申请复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请复议D.申请人申请税务行政复议的期限为知道该具体行政行为之日起30日内【答案】A17.下列关于税务登记的说法，正确的是（）。A.企业设立分支机构，无需办理税务登记B.纳税人税务登记内容发生变化的，应自变化之日起15日内办理变更登记C.纳税人被吊销营业执照的，应自吊销之日起30日内办理注销税务登记D.境外企业在中国境内承包工程的，应自合同签订之日起30日内办理税务登记【答案】D18.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票最高开票限额为100万元，由县级税务机关审批B.纳税人丢失已开具的增值税专用发票，不得抵扣进项税额C.增值税普通发票可跨地区使用，无需报备D.电子专票与纸质专票具有同等法律效力【答案】D19.下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.税务机关可扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.税收保全措施需经县以上税务局局长批准C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全范围D.纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应自收到税款之日起3日内解除保全【答案】D【解析】应“立即”解除20.下列关于纳税信用评价的说法，正确的是（）。A.纳税信用评价周期为每年1月1日至12月31日B.新设立企业当年不参与纳税信用评价C.纳税信用A级纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量D.纳税信用D级纳税人增值税专用发票领用实行按次限量控制【答案】A21.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可申请存量留抵退税B.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退、先征后返C.纳税人申请留抵退税需满足纳税信用等级为B级及以上D.增量留抵退税的比例为100%【答案】B22.下列关于企业所得税加速折旧的说法，正确的是（）。A.所有行业企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业新购进的固定资产，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.企业选择加速折旧后，3年内不得变更【答案】C23.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的是（）。A.居民个人取得综合所得，应在次年1月1日至3月31日办理汇算清缴B.纳税人已预缴税额大于应纳税额的可申请退税C.纳税人取得两处以上工资薪金所得，无需汇算清缴D.纳税人取得劳务报酬所得，无需并入综合所得汇算【答案】B24.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.环境保护税的纳税义务人为排放应税污染物的企业事业单位B.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税按月计算、按季申报缴纳D.纳税人排放浓度值低于排放标准30%的，减按50%征收【答案】B25.下列关于增值税即征即退的说法，正确的是（）。A.软件企业增值税实际税负超过3%的部分即征即退B.资源综合利用产品增值税即征即退比例为50%C.飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退D.动漫企业增值税实际税负超过5%的部分即征即退【答案】A26.下列关于非居民企业税收管理的说法，正确的是（）。A.非居民企业在中国境内设立机构场所的，应就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B.非居民企业未设立机构场所的，应就其全球所得缴纳企业所得税C.非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，适用10%的预提所得税税率D.非居民企业取得利息所得，免征企业所得税【答案】A27.下列关于特别纳税调整的说法，正确的是（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，应符合独立交易原则B.税务机关对关联交易实施转让定价调查追溯期为5年C.企业关联债资比例超过2:1的，利息支出不得税前扣除D.企业未按规定提供关联业务往来报告表的，可处1万元以下罚款【答案】A28.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，可凭增值税普通发票抵扣进项税额B.纳税人购进贷款服务，可凭增值税专用发票抵扣进项税额C.纳税人购进餐饮服务，可凭增值税专用发票抵扣进项税额D.纳税人购进居民日常服务，可凭增值税专用发票抵扣进项税额【答案】A【解析】2019年4月1日起，国内旅客运输服务纳入抵扣范围，可凭注明旅客身份信息的普票计算抵扣29.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收C.技术先进型服务企业减按10%税率征收企业所得税D.从事污染防治的第三方企业减按20%税率征收企业所得税【答案】A30.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或收到全部或部分货款当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据当天C.采取赊销方式销售货物，为货物发出当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天【答案】C【解析】赊销方式为书面合同约定收款日期当天二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物分配给股东D.将外购货物无偿赠送其他单位【答案】A、C、D32.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业之间支付的管理费C.非广告性赞助支出D.向环保部门缴纳的罚款【答案】A、B、C、D33.下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”项目的有（）。A.劳动分红B.差旅费津贴C.托儿补助费D.加班工资【答案】A、D34.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.高档化妆品在生产环节缴纳消费税【答案】A、B、C35.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额可扣除B.房地产开发成本可扣除C.房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和的10%计算扣除D.与转让房地产有关的税金可扣除【答案】A、B、D36.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有（）。A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可凭抵扣联复印件作为记账凭证B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，可凭发票联复印件作为抵扣凭证C.增值税专用发票最高开票限额为1000万元的，由省级税务机关审批D.纳税人虚开增值税专用发票，虚开税额1万元以上的，应移送公安机关【答案】A、B、D37.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.提供劳务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，在实际收到时确认收入【答案】A、B、C38.下列关于个人所得税专项附加扣除的办理方式，正确的有（）。A.纳税人可通过“个人所得税”APP填报B.纳税人可提交纸质《扣除信息表》给扣缴义务人C.纳税人可在年度汇算清缴时一次性扣除D.纳税人不得变更已填报的专项附加扣除信息【答案】A、B、C39.下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的有（）。A.大气污染物按排放量折合的污染当量数确定B.水污染物按排放量折合的污染当量数确定C.固体废物按排放量确定D.噪声按超标分贝数确定【答案】A、B、C、D40.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.强制执行措施需经县以上税务局局长批准B.可对纳税人的商品、货物、财产依法拍卖、变卖C.可对纳税人银行存款依法划缴税款、滞纳金D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行范围【答案】A、B、C、D三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价的________%计算进项税额。【答案】942.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________%以内的部分，准予扣除。【答案】1243.个人所得税综合所得适用________级超额累进税率，税率范围为________%至________%。【答案】7；3；4544.土地增值税实行________级超率累进税率，税率范围为________%至________%。【答案】4；30；6045.消费税中，卷烟批发环节从价税率为________%，并按________元/支从量计税。【答案】11；0.00546.资源税中，原油、天然气实行________计征，税率幅度为________%至________%。【答案】从价；6；1047.印花税中，财产租赁合同按租赁金额的________‰贴花，税额不足1元的，按________元贴花。【答案】1；148.房产税依照房产原值一次减除________%后的余值计算缴纳，税率为________%。【答案】10—30；1.249.车辆购置税的税率为________%，计税价格为不含________的价格。【答案】10；增值税50.税务机关采取税收保全措施时，需经________以上税务局局长批准，并制作《税收保全决定书》。【答案】县四、简答题（每题5分，共20分）51.简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务抵扣进项税额的具体规定。【答案】（1）抵扣凭证：增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。（2）抵扣计算：①航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；②铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；③公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。（3）抵扣时限：自2023年1月1日起，国内旅客运输服务纳入抵扣范围，无需认证，通过增值税发票综合服务平台勾选确认或在申报时自行计算填报。52.简述企业所得税税前扣除的“真实性、相关性、合理性”原则。【答案】真实性：支出必须实际发生且已取得合法有效凭证；相关性：支出必须与取得收入直接相关，属于生产经营活动必要的、正常的支出；合理性：支出必须符合生产经营活动常规，金额、方式应当合理，不得明显偏离市场价格或独立交易原则。53.简述个人所得税汇算清缴的办理渠道。【答案】（1）手机“个人所得税”APP；（2）自然人电子税务局网页端；（3）办税服务厅；（4）邮寄申报：将纸质《个人所得税年度自行纳税申报表》寄送至主管税务机关；（5）扣缴义务人集中代办：纳税人需在2023年4月30日前与单位确认并提交《确认表》。54.简述税务机关实施税收强制执行措施的条件。【答案】（1）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按规定的期限缴纳或解缴税款、滞纳金；（2）经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳；（3）经县以上税务局局长批准；（4）制作《税收强制执行决定书》，并送达当事人；（5）执行范围限于税款、滞纳金，不得查封、扣押个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。五、综合计算题（共60分）55.（本题15分）某制造企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（2）进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书注明完税价格100万元，关税10万元，进口环节增值税14.3万元；（3）销售自产货物取得不含税收入500万元，另收取包装费、运输费价税合计22.6万元，开具增值税专用发票；（4）将自产货物用于本企业厂房改建，成本80万元，同类货物平均售价120万元；（5）因管理不善损失原材料一批，账面成本30万元，对应进项税额已抵扣。要求：计算该企业2023年10月应纳增值税。【答案】（1）销项税额：①销售货物销项=500×13%=65万元②包装费、运输费属于价外费用，不含税金额=22.6÷1.13=20万元，销项=20×13%=2.6万元③视同销售销项=120×13%=15.6万元销项税额合计=65+2.6+15.6=83.2万元（2）进项税额：①原材料26万元②进口设备14.3万元③进项税额转出=30×13%=3.9万元可抵扣进项税额=26+14.3−3.9=36.4万元（3）应纳税额=83.2−36.4=46.8万元56.（本题15分）某科技型中小企业，2023年度会计利润总额为800万元，经纳税调整如下：（1）业务招待费实际发生60万元，当年销售收入为4000万元；（2）研发费用实际发生200万元，未形成无形资产；（3）支付母公司管理费100万元；（4）公益性捐赠支出150万元；（5）取得国债利息收入50万元；（6）计提资产减值准备80万元。要求：计算该企业2023年度应纳税所得额。【答案】（1）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，限额2=4000×0.5%=20万元，调增=60−20=40万元（2）研发费用加计扣除=200×100%=200万元，调减200万元（3）母公司管理费不得扣除，调增100万元（4）公益性捐赠限额=800×12%=96万元，调增=150−96=54万元（5）