财税法学(财税诉讼)期末单元测模拟试题与答案

财税法学(财税诉讼)期末单元测模拟试题与答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.在税务行政复议中，复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.15B.30C.60D.902.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。这一制度被称为（）。A.复议前置原则B.自由复议原则C.或议或诉原则D.调解优先原则3.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。提起诉讼的期限是收到复议决定书之日起（）日内。A.7B.15C.30D.604.根据《行政诉讼法》及其司法解释的规定，一般情况下，人民法院接到起诉状，经审查，应当在（）日内立案或者作出裁定不予受理。A.5B.7C.10D.155.在税务行政诉讼中，被告税务机关对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据，将承担（）的后果。A.撤销诉讼B.判决败诉C.延期审理D.中止诉讼6.税务机关作出的下列行政行为中，属于行政诉讼受案范围的是（）。A.税务机关对其内部工作人员的行政处分决定B.税务机关制定的本地区税收规范性文件C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关内部的行政指令7.根据《国家赔偿法》的规定，税务机关及其工作人员在行使职权时，造成公民身体伤害或者死亡，下列哪种情形国家不承担赔偿责任？（）A.违法使用警械造成公民身体伤害的B.税务工作人员与行使职权无关的个人行为C.造成公民身体伤害的其他违法行为D.税务干部殴打纳税人造成伤害8.某公司对市国税局的罚款决定不服，向省国税局申请行政复议，省国税局维持了原处罚决定。该公司提起税务行政诉讼时，被告应当是（）。A.市国税局B.省国税局C.市国税局和省国税局D.市国税局或省国税局9.税务机关在实施税收保全措施时，查封、扣押商品、货物或者其他财产的价值，应当相当于（）。A.应纳税款B.应纳税款及滞纳金C.应纳税款、滞纳金及罚款D.应纳税款、滞纳金及拍卖费用10.根据《行政诉讼法》，人民法院审理行政案件，对行政行为是否合法进行审查。原则上，不审查行政行为的（）。A.合理性B.合法性C.适当性D.程序性11.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之二B.千分之五C.万分之二D.万分之五12.在税务行政诉讼过程中，被告（）自行向原告和第三人收集证据。A.可以B.经法院批准可以C.不得D.经原告同意可以13.人民法院审理税务行政案件，第一审案件一般由（）管辖。A.中级人民法院B.基层人民法院C.高级人民法院D.最高人民法院14.某企业因逃避缴纳税款被税务机关追缴税款、滞纳金并处以罚款。该企业对罚款决定不服，未缴款直接向人民法院起诉。法院应当（）。A.受理B.不予受理，告知其先复议C.移送税务机关处理D.驳回起诉15.税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（）。A.记录、录音、录像、照相和复制B.只能记录和复印C.只能录音和录像D.必须申请司法机关进行16.根据法律授权，国务院可以制定（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税收部门规章D.地方性税收法规17.在税务行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止（）。A.作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的18.税务机关对纳税人多缴的税款，应予退还。纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.519.在税务行政诉讼中，人民法院认为行政处罚显失公正的，可以（）。A.判决维持B.判决撤销C.判决变更D.驳回诉讼请求20.税务机关采取强制执行的措施，如果被执行人是个人，其个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，强制执行措施（）。A.可以适用B.不适用C.经法院批准可以适用D.经上级税务机关批准可以适用二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.税务行政诉讼的特有原则包括（）。A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.起诉不停止执行原则D.调解原则（原则上不适用）E.税务机关负举证责任原则22.根据我国法律，税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的加收滞纳金行为C.税务机关作出的罚款行为D.税务机关作出的行政许可行为E.税务机关作出的税收保全措施23.在税务行政诉讼中，人民法院判决撤销或部分撤销税务行政行为的情形包括（）。A.主要证据不足B.适用法律、法规错误C.违反法定程序D.超越职权E.滥用职权24.税务机关在行使检查权时，有权采取的措施有（）。A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料E.经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户25.下列关于税务行政赔偿的说法中，正确的有（）。A.税务行政赔偿的请求人可以是受害的公民、法人或其他组织B.税务行政赔偿的义务机关是造成损害的税务机关C.税务行政赔偿可以单独提起，也可以在申请行政复议或提起行政诉讼时一并提出D.税务行政赔偿的方式包括支付赔偿金、返还财产、恢复原状E.税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年26.根据《税收征收管理法》，税务机关在核定应纳税额时，有权采取的方法有（）。A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D.按照其他合理方法核定E.按照企业申报数直接核定27.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款（）。A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的E.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的28.在税务行政复议中，下列哪些人可以作为第三人参加复议？（）A.与被审查的具体行政行为有利害关系的公民B.与被审查的具体行政行为有利害关系的法人C.与被审查的具体行政行为有利害关系的其他组织D.税务机关E.复议机关29.人民法院在审理税务行政案件时，若发现地方人民政府制定、发布的规章与国家税务总局制定的部门规章不一致，其处理方式可以是（）。A.由最高人民法院送请国务院作出解释或者裁决B.参照适用地方人民政府的规章C.参照适用国家税务总局的规章D.由受理法院直接作出裁决E.中止诉讼30.税务机关作出的下列行为中，纳税人必须先复议才能提起诉讼的有（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.罚款D.没收违法所得E.停止出口退税权三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。）31.在税务行政诉讼中，原告（纳税人）对被诉具体行政行为的合法性承担举证责任。（）32.税务机关在实施税收强制执行措施时，可以对纳税人、扣缴义务人的存款进行扣缴，但必须书面通知其开户银行或者其他金融机构。（）33.税务行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。（）34.税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。（）35.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）36.在税务行政诉讼期间，税务机关作出的具体行政行为原则上不停止执行，但在特定情况下（如被告认为需要停止执行等），可以停止执行。（）37.复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。（）38.税务机关在检查纳税人存款账户时，必须凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。（）39.税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（）40.对于税务机关作出的停止出口退税权的行为，纳税人必须先经过行政复议才能向人民法院提起行政诉讼。（）四、填空题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。请在每小题的空格中填入正确答案。）41.根据《行政诉讼法》规定，中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大、复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。其中，对国家税务总局作出的具体行政行为提起诉讼的案件，一般由__________管辖。42.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于__________。43.根据《税务行政复议规则》，申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交__________。44.人民法院审理税务行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。参照__________。45.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过__________；重大案件需要延长的，应当报上级税务行政主管部门批准。46.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付__________；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。47.在税务行政赔偿中，如果赔偿义务机关逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议，赔偿请求人可以自期间届满之日起__________个月内向人民法院提起诉讼。48.税务机关作出的行政处罚，其罚款数额若超过一定数额，属于听证范围。根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》，对公民罚款__________元以上，对法人或者其他组织罚款__________元以上，当事人有权要求听证。49.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。申请人对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。对于复议前置案件，如果申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，由__________强制执行。50.纳税人有偷税、抗税、骗税等行为的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，__________。五、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）51.简述税务行政复议与税务行政诉讼的主要区别。52.简述在税务行政诉讼中，被告（税务机关）负举证责任的具体内容及范围。53.简述我国《税收征收管理法》中规定的税收强制执行措施的内容及适用条件。54.简述税务行政赔偿的构成要件。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题27.5分，共55分。）55.案例分析：A公司为一家增值税一般纳税人，主营电子产品销售。2023年6月，某市税务局稽查局对A公司2022年度的纳税情况进行检查，发现A公司在2022年12月将一批自产电子产品用于职工福利，未视同销售计提增值税销项税额，导致少缴增值税税款10万元。稽查局于2023年7月10日向A公司送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令A公司补缴增值税税款10万元，加收滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款即5万元。A公司对补缴税款和滞纳金无异议，但对罚款5万元不服。A公司财务人员咨询律师后，于2023年7月25日直接向市中级人民法院提起行政诉讼，请求撤销市税务局稽查局作出的5万元罚款决定。法院在立案审查过程中，发现A公司未就罚款事项申请行政复议。市税务局稽查局答辩称，根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先经复议；虽然罚款属于行政处罚，但本案罚款是基于纳税行为产生的，因此也应当适用复议前置。此外，稽查局还指出，A公司提起诉讼时，尚未缴纳罚款，也未提供担保，不符合起诉条件。问题：（1）A公司对税务机关的罚款决定不服，是否必须先经过行政复议才能提起行政诉讼？为什么？（2）市税务局稽查局关于“罚款是基于纳税行为产生，故也适用复议前置”的主张是否成立？请说明理由。（3）A公司未缴纳罚款即提起行政诉讼，法院是否应当受理？为什么？（4）假设A公司对补缴税款10万元的决定不服，其正确的救济途径应当是什么？（5）若本案中，稽查局在检查过程中，违法查封了A公司价值50万元的商品，导致商品变质损失2万元。A公司若要求行政赔偿，应如何提出请求？56.案例分析：B工厂是一家私营服装加工企业。2023年8月，某县税务局接到实名举报，称B工厂存在隐匿销售收入、偷逃税款的行为。县税务局遂指派两名税务干部李某和王某前往B工厂进行检查。李某和王某到达B工厂后，出示了税务检查证，但未出示《税务检查通知书》。在检查过程中，李某和王某要求B工厂提供2022年度的总账、明细账及相关凭证。B工厂负责人张某声称账簿已被前会计带走，无法提供。李某和王某遂强行进入张某的私人办公室进行搜查，并在抽屉中发现了部分销售记录的复印件。李某和王某将该复印件带走，未制作清单或出具收据。随后，县税务局根据该复印件及其他线索，认定B工厂偷税，于2023年9月5日作出《税务行政处罚决定书》，认定B工厂偷税金额8万元，决定处以偷税金额1倍的罚款8万元，并于当日送达。决定书中未告知B工厂有要求听证的权利。B工厂对处罚决定不服，于2023年9月20日向市税务局申请行政复议。市税务局经审查，以县税务局违反法定程序（未告知听证权利、）为由，撤销了该处罚决定，并责令县税务局重新作出具体行政行为。2023年10月15日，县税务局重新作出了罚款8万元的处罚决定，并告知了听证权利。B工厂在法定期限内未要求听证，也未缴款，直接向县人民法院提起行政诉讼。在诉讼过程中，县税务局向法院提交了作为证据的“销售记录复印件”。B工厂代理律师对该证据的质证意见如下：1.该证据系通过非法搜查获得；2.取证时未出具收据，来源不合法。因此，该证据不能作为认定案件事实的根据。问题：（1）县税务局指派李某和王某进行检查时，在程序上存在哪些违法之处？（2）市税务局撤销原处罚决定的理由中提到“未告知听证权利”，请问税务局对B工厂罚款8万元，是否属于应当告知听证权利的情形？法律依据是什么？（3）在行政诉讼中，B工厂代理律师关于“销售记录复印件”的质证意见是否成立？为什么？（4）县税务局重新作出的罚款8万元的决定，在罚款数额上与原决定相同，是否违反了《行政诉讼法》中关于“不得以同一事实和理由作出与原行政行为基本相同的行政行为”的规定？请分析。（5）假设法院最终判决确认县税务局的处罚决定违法，B工厂同时要求行政赔偿。若该复印件确系B工厂真实销售记录，仅取证程序违法，法院是否应当支持赔偿请求？为什么？参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国行政复议法》第三十一条，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。2.【答案】A【解析】复议前置原则是指行政相对人（纳税人）对某些特定的行政行为（如征税行为）不服，必须先向法定的行政复议机关申请复议，对复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼，不得直接提起诉讼。这是税法诉讼中的一个重要特点。3.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。根据《行政诉讼法》第四十六条，直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。但此处是经过复议后的起诉期限，根据《行政诉讼法》第四十五条，不服行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。4.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第五十一条，人民法院对起诉状进行审查后，对当场不能判定是否符合本法规定的起诉条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在七日内决定是否立案。5.【答案】BB【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第三十四条，被告（税务机关）不提供或者无正当理由逾期提供证据，视为没有相应证据。因没有证据导致行政行为主要证据不足的，法院通常会判决撤销该行政行为或确认违法，即承担败诉后果。6.【答案】C【解析】行政诉讼受案范围主要受理外部行政行为。A项属于内部行政行为，不可诉；B项属于抽象行政行为（制定规范性文件），目前在我国不可直接提起行政诉讼；C项属于具体行政行为，且属于受案范围；D项属于内部行政指令，不可诉。7.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国国家赔偿法》第五条，属于下列情形之一的，国家不承担赔偿责任：（一）行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为；（二）因公民、法人和其他组织自己的行为致使损害发生的；（三）法律规定的其他情形。B项属于个人行为，国家不赔偿。8.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二十六条，复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。因此，市国税局和省国税局为共同被告。9.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，税务机关采取税收保全措施时，扣押、查封商品、货物或者其他财产的价值，应当相当于应纳税款及滞纳金。注意：强制执行措施（第四十条）中，价值相当于应纳税款、滞纳金及罚款。10.【答案】A【解析】《行政诉讼法》第六条规定，人民法院审理行政案件，对行政行为是否合法进行审查。这确立了合法性审查原则。一般情况下，法院不审查行政行为的合理性（适当性），除非行政处罚显失公正（此时可以变更）。11.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。12.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第三十五条，在诉讼过程中，被告（税务机关）不得自行向原告和第三人收集证据。这是为了防止行政机关先裁决后取证。13.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第十四条，基层人民法院管辖第一审行政案件。中级人民法院管辖海关处理的案件、重大复杂案件等。一般的税务行政案件由基层法院管辖。14.【答案】A【解析】对于税务机关作出的罚款决定，属于行政处罚，不属于“纳税上发生争议”（即征税行为）。因此，不需要复议前置。纳税人可以直接向人民法院起诉。法院应当受理。15.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。16.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国立法法》和《税收征收管理法》的规定，税收法律的立法权在全国人大及其常委会；国务院可以制定税收行政法规（如《增值税暂行条例》）；财政部、税务总局等可以制定税收部门规章；地方人大可以制定地方性税收法规。17.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国行政复议法》第二十五条，行政复议期间有下列情形之一的，行政复议终止：（一）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（二）作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的；（三）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（四）申请人与被申请人依照本条例第四十条的规定，经行政复议机构准许达成和解的等。A、C项属于中止情形。18.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。19.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第七十七条，行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。这是合法性审查原则的例外，涉及合理性审查。20.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。二、多项选择题21.【答案】A,B,C,E【解析】税务行政诉讼遵循行政诉讼的一般原则，同时也有其特有原则。A、B、C、E均符合。D项调解原则：行政诉讼一般不适用调解，但行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。因此，D项表述为“调解原则”作为普遍原则不准确，但在特定情况下适用。严格来说，E项是行政诉讼的普遍举证规则，但在税务诉讼中尤为重要。本题考察特有原则，通常包括：人民法院特定主管、合法性审查、起诉不停止执行、由税务机关负举证责任等。故选A,B,C,E。22.【答案】A,B,C,D,E【解析】根据《税务行政复议规则》，税务行政复议的受案范围非常广泛，几乎涵盖了税务机关作出的所有具体行政行为，包括征税行为、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政确认、行政赔偿等。23.【答案】A,B,C,D,E【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第七十条，行政行为有下列情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：（一）主要证据不足的；（二）适用法律、法规错误的；（三）违反法定程序的；（四）超越职权的；（五）滥用职权的；（六）明显不当的。24.【答案】A,B,C,D,E【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权进行下列检查...（一）检查账簿...（二）场地检查...（三）责成提供资料...（四）询问...（五）到车站/码头/机场/邮政企业检查...（六）查询存款账户（需经批准）。A、B、C、D、E均属于检查权的范畴。25.【答案】A,B,C,D,E【解析】A项正确，受害人是赔偿请求人；B项正确，侵权的行政机关是赔偿义务机关；C项正确，赔偿请求可以“一并提起”也可以“单独提起”；D项正确，国家赔偿法规定的赔偿方式；E项正确，请求人请求国家赔偿的时效为2年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。26.【答案】A,B,C,D【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，税务机关核定应纳税额的具体程序和方法包括：（一）参照当地同类行业...（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润...（三）按照耗用的原材料...（四）按照其他合理方法。E项错误，不能直接按申报数核定，申报数不实才需要核定。27.【答案】A,B,C,D【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定设置、保管账簿...（二）未按照规定将财务、会计制度...报送税务机关备查的...（三）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的...（四）未按照规定安装、使用税控装置...。E项属于第六十四条规定的情形，处罚标准不同（编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款）。28.【答案】A,B,C【解析】根据《中华人民共和国行政复议法》第十条，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。D、E是行政主体，不是第三人。29.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国行政诉讼法》第六十三条，人民法院认为地方人民政府制定、发布的规章与国务院部、委制定、发布的规章不一致的，以及国务院部、委制定、发布的规章之间不一致的，由最高人民法院送请国务院作出解释或者裁决。30.【答案】A,B【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时（包括征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人、代征人及税务机关确定的纳税主体等），必须先复议。对于罚款、没收违法所得、停止出口退税权等处罚行为，不需要复议前置。故选A,B。三、判断题31.【答案】×【解析】在税务行政诉讼中，被告（税务机关）对作出的行政行为负有举证责任，原告（纳税人）不需要证明行政行为违法，但在特定情况下（如申请履行法定职责、证明因受行政行为侵害而造成的损失等）需要提供证据。32.【答案】√【解析】符合《税收征收管理法》第四十条关于强制执行措施的规定。33.【答案】√【解析】根据《税务行政复议规则》，禁止不利变更原则适用于复议维持的情况，但在复议机关改变原行政行为时，一般也不得作出对申请人更为不利的决定（除非不加重损害就无法保护公共利益等特殊情况，但原则上遵循禁止不利变更）。34.【答案】√【解析】符合《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条的规定。35.【答案】×【解析】根据《税收征收管理法》第三十一条，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。注意：必须是省、自治区、直辖市税务局批准，不能是县、市局。36.【答案】√【解析】符合《行政诉讼法》第五十六条关于诉讼不停止执行原则及例外情况的规定。37.【答案】√【解析】根据《行政诉讼法》第二十六条，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。38.【答案】√【解析】根据《税收征收管理法》第五十四条第（六）项，查询存款账户需经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。39.【答案】√【解析】根据《税收征收管理法》第三十八条及《国家赔偿法》的相关规定，税务机关违法采取保全措施或解除不及时造成损失的，应当承担赔偿责任。40.【答案】×【解析】停止出口退税权属于行政处罚行为，不属于“纳税上发生争议”，因此不需要复议前置，纳税人可以直接选择复议或诉讼。四、填空题41.【答案】中级人民法院【解析】对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件，由中级人民法院管辖。国家税务总局是国务院部门，故由中院管辖。42.【答案】罚款、没收违法所得【解析】《税收征收管理法》第四十五条规定，税收优先于罚款、没收违法所得。43.【答案】授权委托书【解析】委托代理人参加复议，需提交授权委托书。44.【答案】规章【解析】《行政诉讼法》规定，人民法院审理行政案件，参照规章。45.【答案】6个月【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第八十八条，税收保全措施的期限一般不得超过6个月。46.【答案】收据【解析】《税收征收管理法》第四十七条规定，税务机关扣押商品、货物时，必须开付收据；查封时，必须开付清单。47.【答案】3【解析】根据《国家赔偿法》，赔偿义务机关逾期不予赔偿或请求人对数额有异议，请求人可以自期间届满之日起三个月内向人民法院提起诉讼。48.【答案】2000；10000【解析】《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对公民罚款2000元以上，对法人罚款10000元以上，应当告知听证权。49.【答案】人民法院或复议机关（根据具体情形，若复议决定维持原具体行政行为，原行政机关是被告；若改变，复议机关是被告。此处通常指最终强制执行机关，根据《行政诉讼法》第九十五条，公民、法人或者其他组织拒绝履行判决、裁定、调解书的，行政机关或者第三人可以向第一审人民法院申请强制执行...。但针对复议决定本身，若当事人不起诉也不履行，由税务机关强制执行或申请法院执行。根据《税收征管法》，税务机关具有强制执行权。若问复议决定书生效后的执行，对于复议前置案件，若维持原征税行为，由原税务机关执行。此处填“人民法院”或“作出原行政行为的税务机关”在特定语境下均可，但通常考试中对于行政行为的执行，若无强制执行权则申请法院。鉴于税务机关有强制执行权，填“作出原行政行为的税务机关”更准确，但若问诉讼相关，常涉及法院执行。此处标准答案倾向：人民法院（申请法院强制执行）或复议机关/原机关。根据《行政复议法》规定，申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，由行政机关强制执行或申请人民法院强制执行。填“人民法院”或“原税务机关”均可，但鉴于题干语境是“复议前置案件...由___强制执行”，通常指申请法院执行或依法自行执行。此处填“人民法院”符合一般行政法原理中无强制执行权时的情形，但税法有强制执行权。最稳妥填法：人民法院（或原税务机关）。注：根据《税收征管法》第88条，复议决定维持原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的行政机关依法强制执行。故填“作出原行政行为的税务机关”最为精确。但许多题库答案为“人民法院”。此处给出“作出原行政行为的税务机关”或“人民法院”皆可，建议填“作出原行政行为的税务机关”。）50.【答案】不受前款规定期限的限制（或者：无限期追征）【解析】《税收征收管理法》第五十二条第二款规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限（3年或5年）的限制。五、简答题51.答：税务行政复议与税务行政诉讼的主要区别如下：（1）性质不同。复议是行政机关内部的监督制度，具有行政属性；诉讼是司法机关对行政行为的司法审查，具有司法属性。（2）受理机关不同。复议由税务机关（通常是上级税务机关）受理；诉讼由人民法院受理。（3）程序不同。复议程序相对简便、灵活，原则上实行书面审；诉讼程序严格、复杂，实行公开审理（除涉及国家秘密等外）。（4）审查范围不同。复议既审查合法性，也审查适当性（合理性）；诉讼原则上只审查合法性，只有在行政处罚显失公正时才审查合理性。（5）法律效力不同。除法律规定为终局裁决的外，复议决定不是终局的，申请人还可提起诉讼；诉讼的一审判决或二审判决（终审）具有最终的法律效力。52.答：在税务行政诉讼中，被告（税务机关）负举证责任是行政诉讼法的重要原则。（1）内容：被告应当提供作出该税务行政行为的证据和所依据的规范性文件。（2）范围：包括证明该行政行为合法的事实证据（如偷税事实、欠税事实）和适用的法律依据（如税收法律、法规、规章）。如果被告认为原告起诉超过法定期限的，也由被告承担举证责任。（3）限制：被告在诉讼过程中不得自行向原告和第三人收集证据。53.答：税收强制执行措施是指税务机关对未按规定期限缴纳税款、滞纳金且在限期内仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人，依法采取强制手段迫使其履行纳税义务的措施。（1）内容：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（2）适用条件：①纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款；②税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳；③经县以上税务局（分局）局长批准。54.答：税务行政赔偿的构成要件包括：（1）主体要件：侵权行为主体是税务机关及其工作人员。（2）行为要件：税务机关及其工作人员行使了征税、行政处罚等行政职权，且该行为违法。（3）损害结果要件：存在公民、法人或其他组织合法权益受损的事实（如财产损害、人身损害）。（4）因果关系要件：违法行为与损害结果之间存在法律上的因果关系。六、案例分析题