2026年交通运输会计师考试题库及答案

2026年交通运输会计师考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20题，共20分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），交通运输企业为特定客户提供的“包车服务”，其收入确认的时点应当是（）。A.签订包车合同时B.客户预付全部款项时C.服务完成时D.在履约义务履行的某一时段内，按照履约进度确认答案：D。解析：包车服务通常是在一段时间内持续提供的服务，属于在某一时段内履行的履约义务，应根据履约进度确认收入。2.某运输公司购入一批运输车辆，总价500万元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200万公里。采用工作量法计提折旧，某月该批车辆行驶了5万公里，则该月应计提的折旧额为（）。A.11875元B.118750元C.12500元D.125000元答案：B。解析：单位里程折旧额=5000000×(1-5%)/2000000=2.375元/公里。月折旧额=50000公里×2.375元/公里=118750元。3.交通运输企业发生的下列支出中，应计入“合同履约成本”科目的是（）。A.为招揽客户而发生的广告费B.运输车辆在运输途中的燃油费C.管理部门的办公费D.发行债券支付的利息答案：B。解析：运输途中的燃油费是直接为履行某一运输合同而发生的、且预期能够收回的成本，应计入合同履约成本。A项计入销售费用，C项计入管理费用，D项计入财务费用。4.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交通运输企业持有的随时可用于支付的银行活期存款，在资产负债表中应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.货币资金（不属于金融工具准则规范的范畴）答案：B。解析：银行活期存款属于货币资金，但其合同现金流量特征为仅为本金和利息的支付，且企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，因此应分类为以摊余成本计量的金融资产。5.某国际海运公司因提供跨境运输服务，取得一笔美元收入。在资产负债表日，该笔应收账款应以（）进行后续计量。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.资产负债表日即期汇率的近似汇率D.年初的即期汇率答案：B。解析：对于外币货币性项目，在资产负债表日应采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率变动产生的汇兑差额计入当期损益。6.交通运输企业为建造一座自用的货运枢纽站场而借入一笔专门借款，在枢纽建设期间，该笔专门借款的利息支出在满足资本化条件时，应计入（）。A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.营业外支出答案：B。解析：为购建符合资本化条件的资产（如固定资产、投资性房地产等）而借入的专门借款，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，其利息费用应当资本化，计入相关资产成本（在建工程）。7.关于交通运输业增值税进项税额的抵扣，下列表述正确的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣B.因管理不善造成运输车辆被盗，其已抵扣的进项税额无需转出C.购进的旅客运输服务，一律不得抵扣进项税额D.取得增值税普通发票的支出，其进项税额均可计算抵扣答案：A。解析：根据财税〔2016〕36号文，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。B项需作进项税额转出；C项，符合条件的国内旅客运输服务进项税额可以抵扣；D项，增值税普通发票（除特定情况如农产品收购发票等）一般不能作为抵扣凭证。8.某运输公司收到政府为鼓励其开辟新航线而拨付的专项补助资金100万元，用于补偿未来三年的运营亏损。该公司对该笔补助的会计处理应为（）。A.收到时一次性计入当期损益B.收到时确认为递延收益，在未来三年内分期计入损益C.收到时直接计入资本公积D.收到时冲减相关资产账面价值答案：B。解析：该补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，属于与收益相关的政府补助，且用于补偿以后期间费用，应在收到时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本。9.在交通运输企业的现金流量表中，支付给在建工程人员的工资应当列入（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金的影响答案：B。解析：支付给在建工程人员的工资，属于企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金，应计入投资活动产生的现金流量。10.根据《企业会计准则第21号——租赁》，交通运输企业作为承租人，对一项不可撤销的为期8年的运输设备经营租赁，在租赁期开始日，正确的会计处理是（）。A.确认一项使用权资产和租赁负债B.将未来租金总额确认为长期待摊费用C.无需在资产负债表上确认资产和负债，租金在支付期内分期计入损益D.仅确认租赁负债答案：A。解析：根据新租赁准则，对于除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁，承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。二、多项选择题（每题2分，共15题，共30分。每题至少有两个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于交通运输企业“合同取得成本”核算内容的有（）。A.为获取某一运输合同而支付的销售佣金B.投标过程中发生的差旅费C.为签订合同而发生的尽职调查费（无论是否取得合同均发生）D.支付给代理机构的成功签约佣金答案：A、D。解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金。无论是否取得合同均会发生的差旅费、尽职调查费，应在发生时计入当期损益。2.关于交通运输基础设施（如公路、桥梁）作为固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.必须采用年限平均法B.应当根据与该项资产有关的经济利益的预期消耗方式选择折旧方法C.预计净残值一经确定，不得变更D.至少应于每年年度终了对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核答案：B、D。解析：企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法，选项A错误；预计净残值可以根据实际情况变更，但属于会计估计变更，选项C错误；企业至少应于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，选项D正确。3.在计算交通运输企业应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.未经核定的准备金支出C.企业内营业机构之间支付的租金D.与取得收入直接相关的、合理的差旅费答案：A、B、C。解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，向投资者支付的股息红利、未经核定的准备金支出、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得税前扣除。D项合理的差旅费允许扣除。4.交通运输企业的下列金融资产中，其公允价值变动可能影响其他综合收益的有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资C.分类为以摊余成本计量的债务工具投资D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债答案：A、B。解析：A项，非交易性权益工具投资指定为此类，公允价值变动计入其他综合收益，且后续不得转入损益；B项，符合条件的企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，可分类为此类，公允价值变动计入其他综合收益，但在终止确认时可转入当期损益；C项以摊余成本计量，无公允价值变动影响；D项影响当期损益。5.关于交通运输业增值税纳税人的计税方法，下列表述正确的有（）。A.一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法B.小规模纳税人提供运输服务，适用3%的征收率（特定情形下可减按1%）C.一般纳税人提供的仓储服务，适用6%的税率D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款答案：A、B、C、D。解析：A项符合“营改增”过渡政策；B项正确，小规模纳税人征收率原为3%，根据阶段性政策可能减按1%；C项，仓储服务属于物流辅助服务，税率为6%；D项，根据财税〔2016〕36号文，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。三、计算分析题（第1题12分，第2题18分，共30分）1.（12分）某航空运输公司2025年发生以下部分业务：（1）承运一批货物，取得不含税运输收入80万元，开具增值税专用发票。（2）提供飞机维修服务，取得不含税收入20万元。（3）转让其持有的一项专利技术使用权，取得不含税收入50万元。（4）本月购进航空燃油，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。（5）支付境外某公司软件系统服务费，合同约定含税价款106万元，已代扣代缴增值税和企业所得税。（6）本月初次购买增值税税控系统专用设备支付含税价款1130元，取得增值税专用发票。已知：该公司为增值税一般纳税人，上述收入均单独核算，除特别说明外，相关票据均合规并在当月勾选确认抵扣。要求：（1）计算业务（1）至（3）的销项税额。（2）计算当期准予抵扣的进项税额总额。（3）计算当期应纳增值税额。答案：（1）销项税额计算：业务（1）：运输服务属于“交通运输服务”，税率9%。销项税额=80×9%=7.2（万元）业务（2）：飞机维修服务属于“修理修配劳务”，税率13%。销项税额=20×13%=2.6（万元）业务（3）：转让技术使用权属于“销售无形资产（其他权益性无形资产）”，税率6%。销项税额=50×6%=3（万元）当期销项税额合计=7.2+2.6+3=12.8（万元）（2）进项税额计算：业务（4）：航空燃油进项税额26万元，可抵扣。业务（5）：支付境外软件系统服务费，属于购买“信息技术服务”，税率为6%。代扣代缴增值税=106/(1+6%)×6%=6（万元）。该代扣代缴的增值税额，凭完税凭证可以作为进项税额抵扣。业务（6）：初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（不作为进项税额抵扣，而是直接抵减应纳税额）。其进项税额=1130/(1+13%)×13%=130元=0.013万元，但此部分不单独计入可抵扣进项税额，而是与设备价款一起用于后续抵减。当期准予抵扣的进项税额合计=26+6=32（万元）（3）当期应纳增值税额计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=12.8-32=-19.2（万元）当期留抵税额为19.2万元。对于业务（6）的税控设备款，当期应纳税额（抵减前）为负（即留抵），则本期不适用抵减政策，其可抵减税额1130元可结转下期继续抵减。2.（18分）某远洋运输公司于2025年1月1日购入一艘二手货轮用于国际航线运输，具体情况如下：（1）购买价款为8000万元人民币，另支付相关税费（不含可抵扣增值税）200万元。该货轮预计尚可使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。（2）为保持该货轮的运营能力，公司计划每5年进行一次特检和大修。2025年1月1日，公司根据该货轮第一个大修周期（第5年末）的预计大修支出，确认了一项预计负债。预计2029年12月31日需要进行大修，预计大修费用为600万元（不含税）。公司采用的折现率为5%。（3）2025年度，该货轮为某客户执行一项为期一年的长期运输合同，合同总价款为1200万元（不含税）。截至2025年12月31日，公司根据实际发生的成本（主要为燃油、港口费、船员薪酬等）占预计总成本的比例确定履约进度。该年度实际发生成本400万元，预计为完成该合同还将发生成本500万元。该合同满足在某一时段内履行履约义务的条件。已知：（P/F,5%，5）=0.7835；（P/A,5%，5）=4.3295。公司按年度计提折旧和确认财务费用。要求：（1）计算2025年1月1日该货轮的初始入账金额，并计算2025年度应计提的折旧额。（2）计算2025年1月1日应确认的与未来大修相关的预计负债的金额，并编制确认该预计负债的会计分录。（3）计算2025年12月31日与该预计负债相关的财务费用，并编制计提财务费用的会计分录。（4）计算2025年12月31日，根据履约进度应确认的该项运输合同收入金额，并编制确认收入的会计分录（不考虑增值税）。答案：（1）货轮初始入账金额=购买价款+相关税费=8000+200=8200（万元）2025年度应计提折旧额=(8200-200)/20=400（万元）（2）2025年1月1日，预计负债的现值=未来大修支出×复利现值系数=600×(P/F,5%，5)=600×0.7835=470.1（万元）会计分录：借：固定资产——货轮470.1万贷：预计负债470.1万（注：根据《企业会计准则第13号——或有事项》，固定资产弃置费用等未来支出的现值应计入固定资产成本。）（3）2025年12月31日，应计提的预计负债财务费用=期初预计负债账面价值×折现率=470.1×5%=23.505（万元）会计分录：借：财务费用23.505万贷：预计负债23.505万（4）2025年12月31日，履约进度=实际发生的成本/预计总成本=400/(400+500)=400/900=44.44%应确认的合同收入=合同总收入×履约进度=1200×44.44%=533.28（万元）会计分录：借：合同资产/应收账款533.28万贷：主营业务收入533.28万四、综合题（本题20分）某大型综合物流集团甲公司，旗下业务涵盖公路运输（A事业部）、仓储服务（B事业部）和货运代理（C事业部）。2025年度，集团进行战略重组，发生以下相关交易或事项：1.资产收购与处置：（1）2025年6月30日，甲公司向非关联方乙公司出售其全资持有的B事业部的全部资产和负债（构成一项业务），取得价款5亿元。出售日，B事业部净资产在甲公司合并报表层面的账面价值为3.2亿元（其中，商誉4000万元），公允价值为3.8亿元。该处置符合《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》中关于终止经营的定义。（2）2025年9月1日，甲公司以发行自身普通股的方式，购买非关联方丙公司持有的丁公司60%的股权，能够对丁公司实施控制。甲公司发行的股票公允价值为4.5亿元。购买日，丁公司可辨认净资产公允价值为7亿元。甲公司与丙公司在交易前不存在关联方关系。2.金融工具：甲公司于2023年1月按面值购入某物流园区公司发行的5年期债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）。债券面值1000万元，票面利率5%，每年末付息。2025年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。经评估，丁公司的信用风险自初始确认后未显著增加。3.政府补助：2025年1月，甲公司旗下A事业部（公路运输）收到当地政府为鼓励其购置新能源货车而拨付的补助资金800万元。文件规定，该补助专门用于补偿2025年至2027年三年间购置新能源货车的支出。2025年度，A事业部实际使用补助资金购置车辆支出300万元，所购车辆预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。4.所得税：甲公司适用的企业所得税税率为25%。除上述事项外，假定2025年度甲公司会计利润为2亿元。税法规定，企业取得的符合条件的政府补助，在收到时计入当期应纳税所得额；企业持有国债的利息收入免税；其他资产、负债的计税基础与账面价值无差异。2025年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。经审计，2025年度甲公司利润表中“其他收益”包含上述政府补助相关的收益；“投资收益”包含国债利息收入100万元；“公允价值变动收益”为0；“资产处置收益”包含出售B事业部的收益。要求：（1）针对事项1（1），判断B事业部的处置在甲公司2025年度财务报表中应如何列报和披露，并计算该处置在甲公司合并利润表中应确认的资产处置收益（税前）金额。（2）针对事项1（2），计算甲公司合并报表中应确认的商誉或负商誉金额。（3）针对事项2，编制甲公司2025年12月31日与该债券投资相关的会计分录（不考虑所得税影响）。（4）针对事项3，编制甲公司A事业部2025年度与政府补助相关的会计分录（从收到补助到年末固定资产折旧）。（5）针对事项4，计算甲公司2025年度应纳税所得额、当期应交所得税，以及应确认的与政府补助相关的递延所得税资产/负债（仅考虑该事项），并编制确认当期所得税费用和递延所得税的会计分录。答案：（1）B事业部的处置构成终止经营。在甲公司2025年度利润表中，应分别在“持续经营净利润”和“终止经营净利润”中列示B事业部在处置前和处置中的损益。在财务报表附注中应披露终止经营的相关信息。处置收益（税前）=处置价款-处置组在处置日的账面价值=50000-32000=18000（万元）。其中，商誉的账面价值包含在处置组账面价值中。该收益计入利润表“资产处置收益”。（2）购买日，甲公司取得丁公司可辨认净资产公允价值份额=70000×60%=42000（万元）合并成本=发行股票的公允价值=45000（万元）合并商誉=合并成本-取得的可辨认净资产公允价值份额=45000-42000=3000（万元）（3）2025年12月31日相关会计分录：①确认应收利息：应收利息=1000×5%=50（万元）借：应收利息50万贷：投资收益50万②