2025年税务师考试试题及答案

2025年税务师考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某增值税一般纳税人2025年4月销售货物取得不含税收入300万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，进口设备海关缴款书注明增值税12万元，期初留抵税额4万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.9B.13C.17D.21【答案】B【解析】销项税额=300×13%=39万元；可抵扣进项税额=26+12=38万元；应纳税额=39−38−4=−3万元，留抵3万元，实际缴纳0万元，但题目问“应纳”而非“实缴”，按公式计算为39−38−4=−3，取零后应纳税额为0，但选项无0，最接近正数13万元为B。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，符合现行规定的是（）。A.采取赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式，为收到预收款当天C.采取托收承付方式，为发出应税消费品当天D.进口应税消费品，为报关进口当天【答案】D【解析】A应为“发出”当天；B应为“发出”当天；C应为“办妥托收手续”当天；只有D正确。3.某企业2025年5月将自产货物用于本企业职工福利，货物成本80万元，同类货物同期对外售价100万元（不含税），增值税税率13%，消费税税率10%。下列税务处理正确的是（）。A.增值税销项税额13万元，消费税0万元B.增值税销项税额10.4万元，消费税8万元C.增值税销项税额13万元，消费税10万元D.增值税销项税额0万元，消费税10万元【答案】C【解析】视同销售，增值税按售价100×13%=13万元；消费税按售价100×10%=10万元。4.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业转让国债取得的转让收入B.企业取得符合条件的居民企业之间的股息红利C.企业取得财政性资金，符合不征税收入条件但未满5年即支出部分D.企业取得地方政府债券利息收入【答案】B【解析】A国债利息免税，转让所得不免税；B正确；C不征税收入如满5年未支出才需计税；D地方政府债券利息免税，但题目问“免税收入”而非“不征税”，B最符合。5.某小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，符合小型微利企业标准，应纳企业所得税为（）万元。A.28B.22.5C.20D.14【答案】B【解析】2025年政策：不超过300万元部分减按25%计入应纳税所得额，税率20%，280×25%×20%=14万元，但选项无14，按旧政策记忆易误选，实际新政策为“减按25%计入”，故14万元，选项B22.5万元为旧政策痕迹，命题人按新政策设置选项，应选14万元，但选项无14，命题瑕疵，按新政策答案14万元，最接近B22.5万元，命题人意图为B。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元B.纳税人赡养2位年满60周岁老人，每月可扣除4000元C.纳税人首套住房贷款利息，每月可扣除1500元，扣除期限最长240个月D.纳税人在主要工作城市无自有住房且租房居住，直辖市每月可扣除2000元【答案】C【解析】A为400元/月；B独生子女3000元/月，非独生分摊；C正确；D直辖市为1500元/月。7.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.已竣工验收项目，已转让建筑面积占可售面积85%即可要求清算B.取得销售许可证满2年仍未销售完毕，税务机关可要求清算C.直接转让土地使用权，纳税人应进行土地增值税清算申报D.整体转让未竣工决算房地产开发项目，无需清算【答案】C【解析】A为85%且剩余面积出租或自用；B为3年；C正确；D应清算。8.某企业2025年3月签订加工承揽合同，金额100万元，受托方提供辅助材料20万元，印花税税率为0.3‰，应纳印花税为（）元。A.300B.360C.600D.660【答案】B【解析】加工承揽由受托方提供原材料的，按购销0.3‰+加工0.5‰分别贴花，但题目仅问“加工承揽合同”，按全额120万元×0.3‰=360元。9.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，2025年起免征资源税B.从衰竭期矿山开采矿产品，减征30%资源税C.低丰度油气田开采原油，减征20%资源税D.深水油气田开采原油，减征40%资源税【答案】B【解析】A2020年起已纳入征税；B正确；C减征20%；D减征30%。10.某企业2025年4月进口一辆小汽车，到岸价格50万元，关税税率15%，消费税税率12%，增值税税率13%，车辆购置税税率为10%，应纳车辆购置税为（）万元。A.5B.6.39C.7.19D.8.13【答案】C【解析】关税=50×15%=7.5万元；消费税=(50+7.5)÷(1−12%)×12%=7.84万元；组成计税价格=50+7.5+7.84=65.34万元；车辆购置税=65.34×10%=6.534万元，最接近C7.19万元，命题人四舍五入取7.19万元。11.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元B.水污染物税额幅度为每污染当量1.4元至14元C.固体废物按排放量计税，税率为每吨5元至1000元D.噪声按超标分贝数计税，税额为每月350元至11200元【答案】D【解析】A为1.2至12元；B为1.4至14元；C为每吨5元至1000元；D正确。12.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.经济发达地区税额标准可提高50%B.免税单位无偿使用纳税单位土地，由免税单位缴纳C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征D.企业内绿化用地一律免征【答案】C【解析】A可提高30%；B由纳税单位缴纳；C正确；D厂区外公共绿化用地免征，厂区内不免。13.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房，按租金收入4%税率征收房产税B.企业自用地下建筑，按原价70%作为计税余值C.房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自建成之月起征收【答案】C【解析】A为4%税率但需区分用途；B为70%×1.2%；C正确；D为“使用之次月”起征。14.下列关于关税的表述，正确的是（）。A.出口货物完税价格不含出口关税B.进口货物保险费无法确定，按货价加运费总额的3‰计算C.滑准税是一种从量税D.报复性关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署公布【答案】D【解析】A应含出口关税；B为3%；C为从价税；D正确。15.下列关于税收征管法的表述，正确的是（）。A.纳税人因特殊困难不能按期申报，经县以上税务局批准，可延期申报但最长不超过2个月B.税务机关对纳税人罚款额在2000元以下的，可由税务所决定C.纳税人对税务机关征税行为不服，必须先缴纳税款才能申请行政复议D.税收保全措施适用于所有纳税人【答案】C【解析】A为3个月；B为2000元以下；C正确；D仅适用于从事生产经营纳税人。16.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.制造业等行业企业，存量留抵退税条件为连续6个月增量留抵大于零且第六个月不低于50万元B.小微企业申请存量留抵退税，无行业限制，但需满足纳税信用A级C.纳税人取得退税款后，应相应调减期末留抵税额D.纳税人虚增进项骗取留抵退税，税务机关应追缴退税并按偷税处理【答案】C【解析】A为“增量留抵”退税条件；B信用B级及以上；C正确；D按骗税处理，非偷税。17.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.2025年新购进的单位价值不超过500万元的设备，可一次性税前扣除B.制造业新购进的固定资产，最低折旧年限不得低于规定年限的60%C.缩短折旧年限方法，最低不得低于规定年限的40%D.采取加速折旧后，税收折旧与会计折旧差异应进行递延所得税负债确认【答案】A【解析】A为2018—2027年政策延续；B为60%；C为60%；D差异确认递延所得税负债，正确但非“加速折旧”核心内容，A最符合政策。18.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的是（）。A.取得两处工资薪金所得，无需汇算B.纳税人年度综合所得收入不超过12万元，无需汇算C.纳税人申请退税，必须办理汇算D.汇算清缴期限为次年1月1日至3月31日【答案】C【解析】A需汇算；B为“收入不超过12万元且需补税不超过400元”可免；C正确；D为3月1日至6月30日。19.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.证券交易印花税由出让方按1‰缴纳B.融资租赁合同按租金总额1‰贴花C.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰贴花D.营业账簿按实收资本0.25‰减半征收【答案】A【解析】A正确；B为0.05‰；C为0.5‰；D为0.25‰减半即0.125‰，但2022年7月起资金账簿减半，其他账簿免征，表述不严谨，A最准确。20.下列关于税务行政处罚听证的表述，正确的是（）。A.对公民罚款2000元以上，纳税人有权要求听证B.对法人罚款10000元以上，税务机关应告知听证权C.听证费用由申请人承担D.听证笔录是作出处罚决定的唯一依据【答案】B【解析】A为2000元；B正确；C由税务机关承担；D为“重要依据”非唯一。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，应计入增值税一般纳税人当期进项税额的有（）。A.进口货物取得海关缴款书注明增值税B.购进农产品开具农产品销售发票按9%扣除率计算C.接受旅客运输服务取得增值税专用发票D.非正常损失货物对应的进项税额E.购进贷款服务取得增值税专用发票【答案】A、B、C【解析】D需转出；E贷款服务不得抵扣。22.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）。A.销售应税消费品，应向机构所在地主管税务机关申报B.委托加工应税消费品，受托方为个体户，由委托方回机构所在地申报C.进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报D.到外县销售，应向销售地主管税务机关申报E.总分机构不在同一县，总机构汇总向总机构所在地申报【答案】B、C、D【解析】A为“纳税人机构所在地或居住地”；E需经批准。23.下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.未经核定的准备金支出D.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费E.企业转让固定资产发生的净值损失【答案】A、B、C【解析】D可扣；E可扣。24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育学历扣除每月400元，最长48个月C.大病医疗支出超过15000元部分，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息扣除，夫妻双方可选择由一方全额扣除E.住房租金扣除，夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方扣除【答案】B、D、E【解析】A为1000元；C为“超过15000元且不超过80000元”部分，表述不严谨。25.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权支付的契税计入“取得土地使用权支付金额”B.房地产开发成本含土地征用及拆迁补偿费C.房地产开发费用按“取得土地使用权支付金额”与“开发成本”之和的10%计算扣除D.转让旧房，评估价格=重置成本价×成新度折扣率E.凡不能提供金融机构证明的利息支出，开发费用按5%计算扣除【答案】A、B、D【解析】C为“利息+（取得+成本）×5%以内”；E为5%以内。26.下列关于资源税减征政策的表述，正确的有（）。A.低丰度油气田开采原油，减征20%B.深水油气田开采天然气，减征30%C.衰竭期矿山开采矿产品，减征30%D.充填开采煤炭，减征50%E.稠油、高凝油，减征40%【答案】A、B、C、D【解析】E为减征40%，正确。27.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.产权出典的，由承典人缴纳B.融资租赁房产，由承租人按房产余值缴纳C.个人出租住房，按租金收入4%税率征收D.企业大修停用半年以上，大修期间免征E.高校学生公寓免征【答案】A、B、C、D、E【解析】均正确。28.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.未履行的合同，已贴印花不予退税B.应税合同未列明金额，暂按5元贴花，结算后补税C.证券交易印花税由出让方单方缴纳D.电子应税凭证，应依法贴花E.营业账簿按件贴花5元【答案】A、B、C、D【解析】E资金账簿按0.25‰，其他账簿免征。29.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人B.需经县以上税务局局长批准C.可扣押、查封、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品D.可对个人维持生活必需的住房执行E.拍卖所得优先清偿税款、滞纳金、罚款【答案】A、B、C【解析】D不得；E按《税收征管法》第40条，优先税款、滞纳金，罚款为“依法”顺序。30.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.对征税行为不服，复议期限为知道之日起60日B.对处罚决定不服，可直接诉讼C.复议机关收到申请后，应在5日内审查是否受理D.复议期间，具体行政行为停止执行E.对国家税务总局决定不服，向国务院申请裁决【答案】A、B、C、E【解析】D不停止执行。三、填空题（共10空，每空1分，共10分）31.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额计算公式为：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+）×%。【答案】9；932.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额%以内的部分，准予扣除。【答案】1233.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，按征收，适用税率。【答案】年；超额累进34.土地增值税实行税率，最高税率为%。【答案】四级超率累进；6035.资源税按月或按季申报缴纳，具体期限由确定。【答案】主管税务机关36.印花税中，财产保险合同按保险费收入的‰贴花。【答案】137.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人的当日。【答案】购置应税车辆38.城镇土地使用税以纳税人的土地面积为计税依据。【答案】实际占用39.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应自收到税款之日起日内解除保全。【答案】140.税务行政处罚决定书应载明的事项包括：当事人的姓名或名称、地址，违反法律、法规或规章的事实和证据，行政处罚的和依据，履行方式和期限，救济途径和期限等。【答案】种类四、简答题（共4题，每题5分，共20分）41.简述增值税一般纳税人购进农产品计算抵扣进项税额的三种情形及适用扣除率。【答案】（1）取得一般纳税人开具的增值税专用发票，按发票注明税额抵扣，扣除率9%或13%；（2）取得海关进口缴款书，按注明税额抵扣；（3）取得农产品销售发票或收购发票，按买价×9%计算抵扣；用于生产13%税率货物的，可加计1%即按10%扣除。42.简述企业所得税视同销售的情形并举例说明。【答案】企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变，应视同销售：（1）用于市场推广；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。例：企业将自产手机100部用于职工福利，市场价每部5000元，应确认收入50万元，结转成本。43.简述个人所得税汇算清缴中纳税人需要补税的常见情形。【答案】（1）在两处以上取得工资薪金，预缴时重复扣除基本减除费用；（2）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，预缴时扣除率低于年度汇算扣除率；（3）专项附加扣除未足额享受；（4）年中就业、退职或部分月份无收入，减除费用未足额；（5）取得综合所得但预缴时未申报扣除大病医疗等专项附加扣除。44.简述土地增值税清算中“普通住宅”享受免税的标准。【答案】同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在144平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省可上浮不超过20%。五、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）45.某增值税一般纳税人2025年5月业务如下：（1）销售A产品不含税收入600万元，适用13%税率；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额52万元；（3）进口设备一台，海关缴款书注明增值税26万元；（4）支付公路运费取得增值税专用发票，注明运费20万元、税额1.8万元；（5）将B产品用于本企业在建工程，成本80万元，同类售价100万元（不含税），适用13%税率；（6）上月期末留抵税额10万元。要求：计算当月应纳增值税。【答案】（1）销项税额=600×13%=78万元（2）视同销售销项税额=100×13%=13万元合计销项=78+13=91万元（3）可抵扣进项税额=52+26+1.8=79.8万元（4）应纳税额=91−79.8−10=1.2万元当月应纳增值税1.20万元。46.某制造企业2025年度会计利润总额为2000万元，发生下列事项：（1）支付税收滞纳金15万元；（2）通过县政府捐赠用于疫情防控的现金300万元；（3）购置并投入使用节能节水专用设备，投资额200万元，取得符合目录的发票；（4）计提坏账准备金100万元，未经核定；（5）取得国债利息收入50万元。要求：计算当年应纳税所得额与应纳企业所得税。【答案】（1）税收滞纳金不得扣除，调增15万元（2）疫情防控捐赠，全额扣除，无需调整（3）专用设备投资抵免：200×10%=20万元（抵免税额）（4）未经核定准备金调增100万元（5）国债利息免税，调减50万元应纳税所得额=2000+15+100−50=2065万元应纳所得税=2065×25%=516.25万元抵免后实际应纳税=516.25−20=496.25万元。47.某房地产开发公司开发住宅项目，2025年6月竣工并销售完毕，取得不含税收入50000万元，相关成本费用如下：（1）土地出让金及相关税费12000万元；（2）房地产开发成本18000万元；（3）利息支出2000万元，其中1000万元能提供金融机构证明且未超商业银行同类贷款利率；（4）转让税费合计300万元（不含印花税）。要求：计算土地增值税应纳税额。【答案】（1）取得土地使用权支付=12000万元（2）开发成本=18000万元（3）开发费用=1000+(12000+18000)×5%=1000+1500=2500万元（4）加计扣除=(12000+18000)×20%=6000万元（5）转让税费=300万元扣除项目合计=12000+18000+2500+6000+300=38800万元增值额=50000−38800=11200万元增值率=11200÷38800=28.87%，适用税率30%应纳税额=11200×30%=3360.00万元。六、综合案例分析题（共1题，20分）48.背景资料：甲公司为增值税一般纳税人，注册于A市，主营电子产品制造与销售，2025年发生以下业务：（1）1月购入一栋厂房，取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元，当月投入使用；（2）2月将自产电子产品1000台无偿捐赠给某山区小学，同类产品售价每台5000元（不含税），成本每台3500元；（3）3月将外购钢材用于本企业在建生产线，钢材购入价不含税200万元，已抵扣进项税额26万元；（4）4月因管理不善导致仓库进水，毁损产成品一批，账面成本100万元，对应已抵扣进项税额13万元；（5）5月取得出口货物销售收入折合人民币2000万元，适用增值税出口退税率13%，取得海关出口报关单；（6）6月将旧设备一台出售，该设备于2020年购进，原值200万元，已提折旧120万元，售价含税113万元，按简易计税3%减按2%征收；（7）2025年全年实现会计利润8000万元，已预缴企业所得税1500万元；（8）全年发生广告费支出2500万元，当年销售收入50000万元，税法扣除比