营业税税务处理课件

营业税税务处理

营业税的概述；营业税应纳税额的计算；营业税会计处理；营业税纳税申报。项目五营业税税务处理学习要点第一节营业税的概述一、营业税的纳税义务人和扣缴义务人；二、营业税的税率和计税依据；三、营业税的税收优惠；学习要点一、营业税的纳税义务人和扣缴义务人

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。

纳税义务人：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。1、营业税的纳税义务人条件1、行为必须发生在中国境内2、发生的行为必须属于营业税征税范围3、必须是有偿或视同有偿提供应税行为的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、营业税纳税义务人的特殊规定（1）铁路运营业务的纳税人具体为：一是中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。二是合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。三是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。四是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。（2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：一是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入；二是在银行开设有结算账户，三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。（3）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。（4）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。税目

征收范围

税率

交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业

建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

3%邮电通信业

邮电、通信

3%文化体育业

文化、体育

3%金融保险业

金融、保险

5%服务业

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业

5%娱乐业

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

5%-20%转让无形资产

转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉

5%销售不动产

销售建筑物及其他土地附着物

5%二、营业税的税率和计税依据1.免税优惠：根据《营业税暂行条例》规定的免税项目；国家其他政策文件规定的免税项目。2.起征点：（1）按期纳税的起征点为月营业额200-800元；（2）按次纳税的起征点为次（日）营业额50元。

三、营业税的税收优惠政策第二节营业税的计算主讲人：宣国萍第二节营业税的计算1、营业额的确定2、应纳税额的计算主要内容一、计税依据确定的一般原则

计税依据：纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额。包括全部价款和价外费用。

对于纳税人提供的营业额明显偏低而又无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其计税价格：按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税；按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税；按下列公式核算计税价格：组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）

①按营业收入全额计税应纳税额=营业额×适用税率②按营业收入差额计税

应纳税额=（营业额—允许扣除项目金额）×适用税率③按组成计税价格计税应纳税额=组成计税价格×适用税率

二、营业税应纳税额的计算

营业额一般情况下应包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金。

特殊规定：

转运业务：差额计税联运业务：差额计税1．交通运输业

客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。

答：应纳营业税额=（500000+200000）×3%+（180000—100000）×3%=23400（元）

某汽运公司某月取得客运收入50万元；价外收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。例

建筑业营业额：承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款、价款之外的各种费用。纳税人提供建设业劳务（不含装饰）的，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款，但不包括建设方提供的设备的价款。通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人价款后的余额为营业额。纳税人自建自用的房屋不纳税；但纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售的，其自建行为应按建筑业税目计算营业税，再按销售不动产征收营业税。实行招标投标的建筑安装工程，其标底和报价的编制均应包含营业税，以中标价格为计税营业额；中标价格以后调整的，以调整后的实际收入额为营业额。2、建筑业

答：建筑安装业务适用建筑业税目，税率为3%。建筑业无论工程价款如何结算，均以全部价款计税。应纳营业税额=1000000×60%×3%=18000（元）

舜业建筑公司承建华辰大厦，预算价100万元，其中合同规定由甲方华辰集团提供主要材料40万元，经甲乙两方商定该工程按进度结算工程款。9月份完成工程进度60%，甲方按工程预算价款扣除甲方提供材料的比例，付给乙方款36万元，试计算建筑公司9月应缴营业税。例工程收入适用建筑业税目，税率为3%。五洋建筑公司应纳营业税额=（10000000-6000000）×3%=120000（元）应代扣代缴营业税=6000000×3%=180000（元）

五洋建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。例①贷款业务，包括一般贷款和外汇转贷。一般贷款，以纳税人发放贷款所取得的利息收入全额为营业额征收营业税。外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额征收营业税。典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款业务计税，即以经营者取得的利息和其他各种费用等全额为营业额征收营业税。②金融商品转让，包括股票转让、债券转让、外汇转让和其他金融商品转让。该类业务应以卖出价减去买入价后的余额为营业额。3、金融业③金融经纪业务和其他金融业务以金融服务手续费等收入为营业额。以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。④融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）3、金融业一般贷款业务和手续费应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万元）

转贷业务应纳营业税=（210—3000×6%）×5%=1.5（万元）

应纳税额=4.1+1.5=5.6（万元）

某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。例①初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部保险费。实行分保业务的，对初保人按其向投保人收取的保费全额计征营业税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款利率折算的月利率计算出的利息额。③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额，无赔偿奖励支出不得扣除。④保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定核算期内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中征税3、保险业储金平均余额=（300+200）×50%=250（万元）

月存款利率=3%÷12=0.25%应纳税额=2500000×0.25%×5%=312.5（元）

某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。2004年5月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款余额300万元，期末存款余额为200万元。假定中国人民银行公布的1年期存款利率为3%，计算该保险公司5月份此项业务应缴的营业税。例

邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售和其他邮政业务取得的收入。电信业务的营业额是指提供电报、电话、电传、电话安装、电信物品销售、其他电信业务的收入。邮电通信业的营业额一般情况下以其取得的收入全额确定。特殊规定：（1）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务，并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。（2）中国移动通信集团公司通过手机短信公益服务号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐赠业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。（3）邮电礼仪业务应按“邮电通信业”税目征收营业税。其营业额为邮电部门向用户收取的全部价款和价外费用，包括所购礼物的价款在内。4、邮电通信业

邮电局从事的上述业务全部按邮电通信业税目征收营业税，税率为3%。应纳营业税（8000+3000+12300+9200+14000）×3%=1395（元）

某大学邮电局2006年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。例文化体育业的营业额是指纳税人经营文化体育活动取得的收入。文化体育业的营业额一般情况下以其实际取得的全部价款确定。但单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。5．文化体育业

娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等。凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属于文化体育业税目征税范围。凡是亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，属于娱乐业税目的征税范围。6．娱乐业

服务业营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业、或其他服务业的应税劳务收取的全部价款和价外费用。（1）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，接照境外旅游的办法确定营业额。（2）从事广告代理业的，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。7．服务业

转让无形资产或销售不动产营业额是指转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（1）以地换房和以房换地，即一方提供土地使用权，另一方提供资金，合作建房并按协议分配住房，其以地换房一方按转让无形资产税目征收营业税，以房换地一方按销售不动产税目征收营业税。（2）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。8．转让无形资产和销售不动产

（2）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。9．关于营业额确定其他规定（1）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。第三节营业税的会计处理

主讲人：宣国萍第三节营业税的会计处理1、营业税的纳税义务发生时间2、营业税会计处理学习要点一、营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。基本规定特殊规定1、建筑业（1）实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。（2）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后结算办法的工程项目。其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工价款结算的当天。（3）实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完成工程价款结算的当天。（4）实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。（5）对于自建行为，其营业税纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。2、销售不动产（1）采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人将不动产无偿赠予他人的，视同销售，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。3、娱乐业对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，无论在财务上如何进行处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间。

根据我国现行税法规定，营业税征收涉及多行业，对于企业应缴纳的营业税，应设置“应交税费—应交营业税”账户核算。二、会计处理

营业税是一种价内税，企业计提的营业税，根据营业税征收对象不同，应分别设置“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等账户核算。1、工业企业工业企业从事营业税应税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“其他业务支出”科目核算。销售收入实现时，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。实际交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。某工业企业本期高尔夫球一新型产品的专利技术以1000000元卖给另一家企业，计算应纳营业税并作出会计处理。借：银行存款1000000贷：其他业务收入1000000借：其他业务支出1000000*5%=50000

贷：应交税费—应交消费税50000借：应交税费—应交消费税50000贷：银行存款50002、建筑安装业务实行转包或分包形式由总承包人代扣代交营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付账款”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。某建筑公司５月份工程承包收入2000000元，其中支付给某工程队分包工程价款100000元，建设单位提供材料200000元；另外取得机械作业收入150000元。计算该建筑公司应交营业税及应代扣代缴营业税并作出会计处理代扣代交营业税=100000*3%=30000应交营业税=（2000000-100000+150000）*3%=61500借：银行存款2150000贷：主营业务收入2050000应付账款100000借：营业税金及附加（工程结算税金及附加）61500贷：应交税费—应交营业税61500借：应付账款30000贷：应交税费—应交营业税30000借：应交税费—应交营业税91500贷：银行存款91500

3、施工企业借记“工程结算税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。4、铁路运输企业借记“运输税金及附加”等科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；实际上缴营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。5、交通运输企业借记“营运税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。(1)实现收入及取得借款时：借：银行存款390000

贷：主营业务收入——客运收入300000——货运收入60000

其他业务收入20000

其他应付款10000(2)计提营业税时：借：营业税金及附加10800

其他业务支出600

贷：应交税费——应交营业税11400(3)支付联运企业运费时：借：其他应付款10000

贷：银行存款10000某汽车运输公司2006年5月份取得客运收入300000元，货运收入60000元，其他运输收入30000元(其中支付给其他联营运输公司运费10000元)。计算该公司5月份应纳营业税额。例6、房地产开发企业①在取得商品房销售收入时借：银行存款贷：营业收入②计算应缴纳的营业税时借：经营税金及附加贷：应交税费——应交营业税③实际缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：银行存款7、对外经济合作企业借记“营业税金”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。8、金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业及农业企业借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。9、企业销售不动产按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目（房地产开发企业经营房屋不动产属于主营业务，其销售不动产所交纳的营业税应记入“经营税金及附加”科目），贷记“应交税费一应交营业税”科目。交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。10、企业转让无形资产按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目第四节营业税的纳税申报主讲人：宣国萍第四节营业税的纳税申报纳税期限纳税地点纳税申报表格式及填写说明本节要点基本规定营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为五日、十日、十五日或一个月。目前较多见的就是一个月。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以五日、十日或十五日为一期的纳税人，于期满后5日内预缴税款，次月10日内结算上月应纳税款并申报纳税。营业税的扣缴义务人的解缴税款比照上述规定执行。一、纳税期限（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。（3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。（4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材（5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。（6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。（7）营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。特殊规定二、纳税地点基本规定1、纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。这是一条应用最普遍的规定。如果纳税人应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，却因某些原因没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。2、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。注意，这一条关于纳税地点的调整权在税务机关，而且是一定级别的税务机关。特殊规定1、运输业：纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、建筑业：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、销售不动产：纳税人应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。4、转让无形资产：（1）纳税人转让土地所有权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。（2）转让其他无形资产，应当向其机构在地主管税务机关申报纳税。三、纳税申报表格式及填写说明

《营业税纳税申报表》填表说明1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，制定本表。2.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有营业税纳税人（以下简称纳税人）。

3.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

4.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

5.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

10.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入），分营业税税目填报，该栏数据为各相应税目营业税纳税申报表中“应税收入”栏的“合计”数。纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。

9.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。

8.本表“代扣代缴项目”行应填报纳税人本期按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项，分不同税率填报。

7.本表“娱乐业”行应区分不同的娱乐业税率填报申报事项。

6.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

11.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中按规定可扣除的项目金额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“应税减除项目金额”栏（或“应税减除项目金额”栏中“小计”项）的“合计”数。

13.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“期初欠缴税额”栏的“合计”数。

12.本表第5栏“免税收入”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“免税收入”栏的“合计”数。

16.本表第14栏“本期已被扣缴税额”填写纳税人本期发生纳税义务，按现行税法规定被扣缴义务人扣缴的营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已被扣缴税额”栏的“合计”数。

17.本表第15栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已缴欠缴税额”栏的“合计”数。

15.本表第13栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“已缴本期应纳税额”栏的“合计”数。

14.本表第11栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“前期多缴税额”栏的“合计”数。

《交通运输业营业税纳税申报表》填表说明

3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

1.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有的交通运输业营业税纳税人（以下简称纳税人）。

5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

10.本表第7栏“免税收入”填写纳税人本期取得的交通运输业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。

9.本表第5栏“其他减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的交通运输业应税收入中按税法规定其他可扣除的项目金额。

8.本表第4栏“支付给合作运输方运费金额”应填写纳税人本期支付给合作运输方（包括境内、境外合作运输方）并依法取得交通运输业发票或其他有效扣除凭证的运费金额。

7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供交通运输业营业税应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第13栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。

14.本表第16栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。

13.本表第15栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。

12.本表第13栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。

11.本表第12栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。

《娱乐业营业税纳税申报表》填表说明3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的娱乐业营业税纳税人（以下简称纳税人）。

5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款截至本期（不含本期）尚未缴纳的全部营业税应缴税额。

9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的娱乐业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。

8.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的娱乐业应税收入中按规定可扣除的项目金额。

7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供娱乐业营业税应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。

11.本表第11栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。

13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。12.本表第13栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。

《服务业营业税纳税申报表》填表说明3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的服务业营业税纳税人（以下简称纳税人）。

5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。

9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的服务业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。

8.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的服务业应税收入中按规定可扣除的项目金额，分不同应税项目填写，该栏数据为附件5《服务业减除项目金额明细申报表》中相应“应税项目”的“金额小计”数。

7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供服务业应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。

6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。

13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。

12.本表第13栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。

11.本表第11栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。

《建筑业营业税纳税申报表》填表说明

3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的建筑业营业税纳税人（以下简称纳税人）。

5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

9.本表第2栏中“代扣代缴项目”行应填报纳税人本身及其所属非独立核算单位按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项。

8.本表第2栏中“自建行为”行是在纳税人自建建筑物后销售或对外赠与时应就自建建筑物提供建筑业劳务的相应申报事项。7.本表第1栏“本地提供建筑业应税劳务申报事项”填写独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖权限范围内因提供建筑业应税劳务所发生的相关应申报事项，包括纳税人本身及其所属非独立核算单位所发生的全部应申报事项。本表第1栏“异地提供建筑业应税劳务申报事项”填写独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖权限范围以外因提供建筑业应税劳务所发生的相关应申报事项，包括纳税人本身及其所属非独立核算单位所发生的全部应申报事项。

6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。

12.本表第6栏“减除设备价款”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业劳务所取得的应税收入中按照现行规定可以减除的设备价款，不包含因发生扣缴义务支付给分（转）包人的工程价款中所包含的设备价款，分本地、异地按照不同应税项目填报；其中，“代扣代缴项目”行应填报支付给分（转）包人的工程价款中按照现行规定可以减除的设备价款，按照本地、异地分别填报。纳税人应按照建筑业劳务发生地的税务机关所确定的设备减除范围填报本栏。11.本表第5栏“支付给分（转）包人工程价款”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期支付给分（转）包人的全部价款和价外费用，按照本地、异地分别填报。

10.本表第3栏“应税收入”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期因提供建筑业应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括总包收入、分包收入、转包收入和免税收入），分本地、异地按照不同应税项目填报；其中，“代扣代缴项目”行应填报支付给分（转）包人的全部价款和价外费用（包括免税收入），按照本地、异地分别填报。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第15栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。

全部价款和价外费用（含免税收入）填写该项工程所包含的料、工、费、利润和税金等全部工程造价，其中“料”包括全部材料价款、动力价款和其他物资价款。

15.本表第14栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人本身及其所属非独立核算单位经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，按本地、异地分别填入“合计”行本栏次；其中，“代扣代缴项目”行应填报截至本期（不含本期）经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款解缴期限未解缴的税款，按本地、异地分别填报。

14.本表第9栏“免税收入”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业应税劳务取得应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分本地、异地按照不同应税项目填报；其中，“代扣代缴项目”行应填报支付给分（转）包人的工程价款中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，按照本地、异地分别填报。

13.本表第7栏“其他减除项目金额”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业应税劳务所取得的应税收入中按照现行规定其他可减除的款项金额，不包含因发生扣缴义务支付给分（转）包人的工程价款中所包含的其他可减除的款项金额，分本地、异地按照不同应税项目填报；其中，“代扣代缴项目”行应填报支付给分（转）包人的工程价款中按照现行规定其他可减除的款项金额，按照本地、异地分别填报。

18.本表第18栏“本期已被扣缴税额”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位在本期因提供建筑业应税劳务而被扣缴的建筑业营业税税额，分本地、异地按照不同应税项目填报。

17.本表第17栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳建筑业营业税税额。

16.本表第15栏“前期多缴税额”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额，按本地、异地分别填入“合计”行本栏次；其中，“代扣代缴项目”行应填报截至本期（不含本期）多扣缴的建筑业营业税税额，按本地、异地分别填报。

19.本表第19栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，按本地、异地分别填入“合计”行本栏次；其中，“代扣代缴项目”行应填报纳税人本身及其所属非独立核算单位在本期已解缴的前期欠税，包括本期解缴的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款解缴期限未解缴的税款，按本地、异地分别填报。

《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》填表说明4.本表“税款所属时间”是指纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（如上例）

3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

2.本表“纳税人识别号”