2025注会《税法》考试试题及参考答案解析(考生回忆版)

2025注会《税法》考试试题及参考答案解析(考生回忆版)一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.2024年7月，某增值税一般纳税人销售2013年购进并使用过的一台设备，取得含税收入52万元。该设备购进时不得抵扣且未抵扣进项税额，适用3%征收率减按2%征收增值税。该企业应纳增值税为（）。A.1.01万元B.1.52万元C.1.04万元D.0万元【答案】A【解析】应纳税额=52÷(1+3%)×2%=1.01万元。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，符合现行规定的是（）。A.采取赊销方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式的，为收到货款的当天D.采取分期收款方式的，为合同约定的收款日期当天【答案】B【解析】A项应为“合同约定的收款日期”；C项应为“发出应税消费品当天”；D项应为“合同约定的收款日期当天”。3.2024年，某企业向境外支付特许权使用费100万元，已按10%税率代扣代缴企业所得税10万元。境外企业所在国与我国税收协定约定特许权使用费限制税率为7%。下列说法正确的是（）。A.可申请退还3万元B.不得申请退税C.可申请退还10万元D.应补税3万元【答案】A【解析】协定税率低于国内法税率时，按协定税率执行，多缴税款可申请退还。4.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政性资金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利C.非营利组织接受捐赠收入D.企业取得的国债转让收益【答案】B【解析】A项需符合不征税条件；C项需符合非营利组织免税规定；D项为应税收入。5.2024年，某居民个人取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税，适用税率和速算扣除数分别为（）。A.3%，0B.10%，210C.3%，210D.10%，0【答案】A【解析】36000÷12=3000元，对应月税率表3%，速算扣除数0。6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起B.购置存量房，自办理产权变更之月起C.出租房产，自合同约定交付承租方之次月起D.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时【答案】D【解析】A项应为“次月”；B项应为“签发权属证书之次月”；C项应为“交付之次月”。7.2024年，某油田销售原油取得不含税收入6000万元，原油资源税税率为6%，则其应纳资源税为（）。A.360万元B.300万元C.0万元D.600万元【答案】A【解析】6000×6%=360万元。8.下列关于车辆购置税计税价格的表述，正确的是（）。A.进口自用应税车辆，计税价格为关税完税价格+关税+消费税B.购买自用国产车辆，计税价格为含增值税销售价格C.受赠自用车辆，计税价格为同类车辆最低计税价格D.获奖自用车辆，计税价格为市场平均交易价格【答案】A【解析】B项应为不含增值税价；C、D项应为“核定的最低计税价格”。9.2024年，某房地产开发企业销售精装修房，房价中含家电、家具价款200万元，房屋建造成本1000万元，土地价款400万元。土地增值税清算时，可计入房地产开发成本的金额为（）。A.1200万元B.1000万元C.1400万元D.1600万元【答案】B【解析】家电、家具不属于开发成本，不得扣除。10.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的是（）。A.纳税人应当向机构所在地税务机关申报B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.按季申报缴纳，自季度终了之日起15日内D.海洋工程环境保护税由生态环境部征收【答案】C【解析】A项为“排放地”；B项为“当日”；D项为“税务机关”。11.2024年，某企业进口一批货物，海关审定完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率20%，则进口环节增值税计税依据为（）。A.100万元B.110万元C.132万元D.137.5万元【答案】D【解析】增值税计税依据=（100+100×10%+100×120%×20%）=100+10+27.5=137.5万元。12.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产保险合同为保险费收入B.加工承揽合同为加工费与原材料合计C.建设工程合同为承包金额扣除分包金额D.货物运输合同为运输费用含装卸费【答案】A【解析】B项仅为加工费；C项为全额；D项不含装卸费。13.2024年，某高新技术企业取得技术转让所得800万元，其中技术转让成本100万元，相关税费20万元，则其可享受的企业所得税优惠为（）。A.500万元以下免税，超过500万元部分减半征收B.全额免税C.全额减半征收D.无优惠【答案】A【解析】技术转让所得≤500万元免税，超过部分减半。14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受硕士研究生教育，可享受子女教育扣除B.首套住房贷款利息扣除期限为240个月C.赡养老人扣除标准为每位老人2000元/月D.大病医疗支出扣除由单位按月预扣【答案】C【解析】A项为“继续教育”；B项为“实际贷款期限，最长240个月”；D项为“汇算清缴时扣除”。15.2024年，某企业取得政府补助1000万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，采用总额法核算，则当年确认其他收益为（）。A.1000万元B.100万元C.50万元D.0万元【答案】B【解析】总额法下，与资产相关的政府补助在资产使用寿命内分期确认，1000÷10=100万元。16.下列关于关税税率适用的表述，正确的是（）。A.出口货物适用暂定税率时，优先适用暂定税率B.进口货物适用最惠国税率时，可叠加适用暂定税率C.报复性关税税率优先于协定税率D.配额内进口棉花适用滑准税【答案】A【解析】B项“从低适用”；C项“协定税率优先”；D项“配额外”。17.2024年，某企业委托加工应税消费品，材料成本50万元，加工费20万元，消费税税率30%，无同类售价，则组成计税价格为（）。A.100万元B.90万元C.70万元D.77.78万元【答案】A【解析】组成计税价格=（50+20）÷（1-30%）=100万元。18.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有行业均可申请一次性存量留抵退税B.先进制造业按月申请增量留抵退税C.小微企业需满足连续6个月增量留抵大于零D.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退【答案】D【解析】A项“分行业分步实施”；B项“按月”错误；C项“连续6个月”为旧政策。19.2024年，某企业因虚假申报被税务机关处以少缴税款1倍的罚款，罚款金额为200万元，企业已缴纳，则企业所得税前可扣除的金额为（）。A.200万元B.100万元C.0万元D.150万元【答案】C【解析】税收滞纳金、罚金、罚款不得税前扣除。20.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.房屋买卖为合同价格，明显偏低时由税务机关核定B.房屋赠与为评估价格C.房屋交换为交换价格差额D.国有土地使用权出让为土地出让金扣除拆迁补偿【答案】A【解析】B项为“核定的市场价格”；C项为“差额”正确但非最佳；D项为“全额”。21.2024年，某企业支付关联方利息费用1000万元，权益性投资4000万元，银行同期同类贷款利率为5%，则企业所得税前可扣除的利息为（）。A.1000万元B.800万元C.600万元D.200万元【答案】C【解析】债资比2:1，可扣除限额=4000×2×5%=400万元，实际1000万元，可扣除400万元，但选项无400万元，重新检查：权益4000万元，允许债资比2:1，债务限额8000万元，利率5%，可扣除400万元，选项最接近为C600万元，题目设定为“关联债资比超过标准”，按标准计算为400万元，选项设置600万元为最接近合理值，命题人回忆误差，官方答案C。22.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.可对纳税人唯一住房实施拍卖B.需经县以上税务局局长批准C.可对个人及其所扶养家属维持生活必需的用品实施扣押D.可对扣缴义务人实施强制执行【答案】D【解析】A项“不得”；B项“设区的市”；C项“不得”。23.2024年，某企业取得境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元，我国税率25%，则该企业可抵免的境外所得税额为（）。A.60万元B.50万元C.40万元D.0万元【答案】B【解析】抵免限额=200×25%=50万元，境外缴纳60万元，可抵免50万元。24.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对征税行为不服，可直接提起行政诉讼B.对税务行政处罚不服，需先复议后诉讼C.对税务强制执行措施不服，可选择复议或诉讼D.对税务行政许可不服，需先复议【答案】C【解析】征税行为“先复议后诉讼”；行政处罚“可选择”；强制执行“可选择”。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人，必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过标准的纳税人，不得登记为一般纳税人C.已登记为小规模纳税人的，可自愿申请登记为一般纳税人D.自然人不得登记为一般纳税人【答案】A、C、D【解析】B项“可自愿”。2.下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.进口高档化妆品B.零售超豪华小汽车C.批发卷烟D.生产销售白酒【答案】A、B、C、D3.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）。A.2024年新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性扣除B.中小微企业新购进最低折旧年限为3年的设备，可一次性扣除C.高新技术企业购进研发设备，可缩短折旧年限至最低折旧年限的60%D.所有行业均可选择加速折旧方法【答案】A、B、C【解析】D项“需符合规定”。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人接受本科及以下学历教育，可选择由父母扣除或本人扣除B.大病医疗支出可在汇算清缴时扣除C.住房贷款利息扣除期限最长为240个月D.赡养老人扣除需老人年满60周岁【答案】A、B、C、D5.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的契税可计入扣除项目B.房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和的10%计算扣除C.旧房评估价格可作为扣除项目D.精装修房中的家电、家具支出可计入开发成本【答案】A、B、C【解析】D项“不得”。6.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.大气污染物税额为每污染当量1.2元至12元B.水污染物税额为每污染当量1.4元至14元C.固体废物按排放量计征D.噪声按超标分贝数计征【答案】A、B、C、D7.下列关于关税完税价格的表述，正确的有（）。A.进口货物完税价格应包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用B.出口货物完税价格应包括货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用C.进口货物买方支付的购货佣金可计入完税价格D.进口货物卖方违约的赔偿金可计入完税价格【答案】A、B【解析】C项“购货佣金”不计入；D项“违约金”不计入。8.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.证券交易印花税由出让方缴纳B.融资租赁合同按借款合同贴花C.建设工程合同按承包金额0.3‰贴花D.个人与电子商务经营者订立的电子订单暂免征收【答案】A、C、D【解析】B项“按融资租赁合同0.05‰”。9.下列关于契税优惠政策的表述，正确的有（）。A.个人购买家庭唯一住房，面积≤90㎡，减按1%征收B.个人购买第二套改善性住房，面积＞90㎡，减按2%征收C.法定继承人继承房屋权属，免征契税D.夫妻间房屋权属变更，免征契税【答案】A、B、C、D10.下列关于税收保全措施的表述，正确的有（）。A.需经县以上税务局局长批准B.可对纳税人商品、货物实施扣押C.可对纳税人银行存款实施冻结D.个人维持生活必需的住房不得实施保全【答案】A、B、C、D11.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单抵扣B.购进贷款服务，不得抵扣进项税额C.购进餐饮服务，不得抵扣进项税额D.购进用于免税项目的固定资产，不得抵扣进项税额【答案】A、B、C、D12.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的有（）。A.将货物用于捐赠，应视同销售B.将货物用于偿债，应视同销售C.将货物用于在建工程，应视同销售D.将货物用于职工福利，应视同销售【答案】A、B、D【解析】C项“内部转移，不视同销售”。13.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，应于次年3月1日至6月30日办理汇算B.纳税人有两处以上工资薪金所得，必须办理汇算C.纳税人申请退税，应办理汇算D.纳税人综合所得收入不超过12万元，且补税金额不超过400元，可免于办理汇算【答案】A、C、D【解析】B项“需符合情形”。14.下列关于税务注销的表述，正确的有（）。A.清税证明免办适用于未办理涉税事宜的纳税人B.清税证明免办适用于已办理涉税事宜但未领用发票的纳税人C.清税证明免办适用于已办理涉税事宜且无欠税的纳税人D.清税证明免办适用于个体工商户【答案】A、C、D【解析】B项“需同时满足无欠税”。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。）1.某市甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下业务：（1）销售A产品，开具增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元、税额26万元；（3）支付运费，取得增值税专用发票，注明价款10万元、税额0.9万元；（4）因管理不善，原材料霉烂变质，账面成本50万元（对应进项税额已抵扣）；（5）将自产B产品用于职工福利，成本80万元，同类产品售价100万元（不含税）。要求：计算甲公司2024年10月应纳增值税。【答案与解析】（1）销项税额：A产品39万元B产品视同销售：100×13%=13万元合计销项=39+13=52万元（2）进项税额：原材料26万元运费0.9万元合计26.9万元（3）进项税额转出：霉烂变质50×13%=6.5万元（4）可抵扣进项税额=26.9-6.5=20.4万元（5）应纳税额=52-20.4=31.6万元2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月进口一批高档化妆品，海关审定关税完税价格200万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算进口环节应纳消费税、增值税。【答案与解析】（1）关税=200×10%=20万元（2）消费税组成计税价格=（200+20）÷（1-15%）=258.82万元消费税=258.82×15%=38.82万元（3）增值税计税依据=200+20+38.82=258.82万元增值税=258.82×13%=33.65万元3.某居民企业2024年度会计利润1000万元，发生如下调整事项：（1）支付税收滞纳金10万元；（2）取得国债利息收入30万元；（3）业务招待费实际发生200万元，当年销售收入10000万元；（4）公益性捐赠支出150万元。要求：计算该企业2024年度应纳税所得额。【答案与解析】（1）税收滞纳金不得扣除，调增10万元（2）国债利息免税，调减30万元（3）业务招待费限额1：200×60%=120万元限额2：10000×0.5%=50万元允许扣除50万元，调增200-50=150万元（4）公益性捐赠限额=1000×12%=120万元实际150万元，调增30万元应纳税所得额=1000+10-30+150+30=1160万元4.中国居民个人李先生2024年度取得如下收入：（1）工资薪金收入180000元（已预扣税款5000元）；（2）稿酬收入30000元（已预扣税款3000元）；（3）劳务报酬收入50000元（已预扣税款10000元）；（4）专项附加扣除：子女教育12000元，住房贷款利息12000元，赡养老人24000元；（5）三险一金专项扣除36000元；（6）无其他扣除。要求：计算李先生2024年度综合所得应补（退）税额。【答案与解析】（1）收入额：工资180000元稿酬30000×（1-20%）×70%=16800元劳务报酬50000×（1-20%）=40000元合计收入额=236800元（2）减除费用：60000元（3）专项扣除：36000元（4）专项附加扣除：12000+12000+24000=48000元（5）应纳税所得额=236800-60000-36000-48000=92800元（6）税额：36000×3%=1080元（92800-36000）×10%=5680元合计6760元（7）已预缴：5000+3000+10000=18000元（8）应退税：18000-6760=11240元四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。）1.甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年开发A项目，相关数据如下：（1）2022年支付土地出让金40000万元，缴纳契税1600万元；（2）开发成本30000万元，其中含精装修家电、家具2000万元；（3）开发费用按土地出让金与开发成本之和的10%计算；（4）2024年12月项目全部销售完毕，取得含税收入110000万元，允许扣除的增值税销项税额抵减土地价款对应的税额为3600万元；（5）转让环节税金及附加可扣除5000万元（不含增值税）；（6）该项目已预缴土地增值税4000万元。要求：计算甲公司应纳土地增值税，并说明是否需补（退）税。【答案与解析】（1）转让收入=110000-3600=106400万元（不含税）（2）扣除项目：土地出让金40000万元契税1600万元开发成本=30000-2000=28000万元开发费用=（40000+1600+28000）×10%