2023年度注会全国统一考试CPA《税法》押题卷及答案

2023年度注会全国统一考试CPA《税法》押题卷及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司转让著作权同时提供软件维护服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房3.某小规模纳税人2023年5月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10300元，该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）元。A.200B.300C.198.06D.1004.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的一批产品用于职工福利，该产品的成本为10000元，同类产品的不含税售价为12000元。已知增值税税率为13%，则该企业应确认的销项税额为（）元。A.1300B.1560C.1690D.20405.某卷烟厂2023年7月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂7月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.5.5B.6.6C.7.15D.7.286.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产销售电动汽车B.零售环节销售的镀金首饰C.批发环节销售的雪茄烟D.进口的高档化妆品7.某化妆品厂2023年8月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的成本为8000元，同类产品的不含税售价为10000元。已知消费税税率为15%，则该化妆品厂应缴纳的消费税为（）元。A.1200B.1500C.1800D.20008.某啤酒厂2023年9月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。（啤酒消费税单位税额：A型啤酒250元/吨，B型啤酒220元/吨）A.6600B.7200C.7500D.87009.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.进口关税D.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费10.某企业2023年10月进口一批货物，货物成交价格为100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10万元。已知该货物适用的关税税率为20%，则该企业进口该批货物应缴纳的关税为（）万元。A.20B.22C.24D.2611.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.与原油同时开采的天然气D.洗煤、选煤12.某油田2023年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中20吨用于本企业在建工程，5吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。A.2000B.2031.15C.2118.5D.2152.513.下列各项中，应缴纳土地增值税的是（）。A.合作建房，建成后按比例分房自用B.企业之间互换房地产C.个人销售住房D.房地产的代建行为14.某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元（不含增值税和印花税）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.180B.240C.300D.36015.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的房屋B.建在室外的露天游泳池C.建制镇内的房屋D.房地产开发企业开发的待售商品房16.某企业2023年拥有一栋房产原值为1000万元的办公楼，2023年7月1日将其中的30%出租，每月取得不含增值税租金收入10万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.10.8B.11.76C.12D.12.2417.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.直接用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的小卖部用地C.公园中管理单位的办公用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地18.某企业2023年实际占用的土地面积为20000平方米，其中1000平方米为厂区内的绿化用地，500平方米为厂区外的公共绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.87500B.92500C.95000D.10000019.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。A.占用菜地开发花圃B.占用农用地建房C.占用耕地开发经济林D.占用耕地开发茶园20.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A.800B.1400C.2100D.420021.下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。A.进口自用的汽车B.受赠后自用的摩托车C.购买后自用的农用运输车D.获奖后自用的自行车22.某汽车贸易公司2023年12月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5523.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的担保人B.合同的鉴定人C.合同的证人D.合同的立合同人24.某企业2023年签订如下合同（下列合同金额均为不含增值税金额）：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元；（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算；（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费；（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费；（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同；（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。上述合同中，应缴纳印花税的有（）万元。A.0.25B.0.33C.0.44D.0.5525.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补26.某小型微利企业2023年应纳税所得额为250万元。该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.12.5B.25C.20D.15二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.税收公平原则要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配D.实质课税原则要求应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将购进的货物无偿赠送给其他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物用于个人消费D.将委托加工收回的货物分配给股东3.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的贷款服务D.购进的餐饮服务4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天5.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.无汞原电池B.燃料电池C.锂原电池D.涂料6.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D.纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率7.下列各项中，属于资源税计税依据的有（）。A.纳税人开采销售原油的销售额B.纳税人销售天然气的销售数量C.纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量D.纳税人开采销售有色金属矿原矿的销售额8.下列各项中，免征土地增值税的有（）。A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业以房地产投资入股，被投资企业再转让的D.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用9.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）。A.产权属于集体的，由集体单位纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税10.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税1015年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%11.下列各项中，属于耕地占用税特点的有（）。A.兼具资源税与特定行为税的性质B.采用地区差别税率C.在占用耕地环节一次性课征D.税收收入专用于耕地开发与改良12.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。A.购买自用应税车辆时，支付的不含增值税价款B.进口自用应税车辆时，关税完税价格加上关税C.自产自用应税车辆时，纳税人生产同类应税车辆的销售价格（不含增值税）D.受赠自用应税车辆时，税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定13.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业员工服饰费用支出15.下列各项中，符合个人所得税专项附加扣除规定的有（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除D.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元的标准定额扣除16.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收财物和违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：1.从农业生产者手中收购玉米100吨，收购发票上注明买价30万元，另支付不含税运费3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；2.购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元；3.从小规模纳税人处购进包装材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0.3万元；4.销售食品一批，取得不含税销售额80万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；5.将自产的食品一批用于职工福利，该批食品的成本为10万元，同类产品的不含税售价为12万元；6.因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品，该批农产品的成本为5万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该食品加工厂当月准予抵扣的进项税额。2.计算该食品加工厂当月的销项税额。3.计算该食品加工厂当月应缴纳的增值税。（二）某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：1.从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；2.进口机器设备一套，海关核定的关税完税价格为10万元，关税税率为20%；3.本月内将进口的高档化妆品的80%生产领用，生产出一批新的高档化妆品，对外销售取得不含税销售额80万元；4.将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的成本为5万元，同类产品的不含税售价为8万元。已知：高档化妆品的消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该化妆品厂进口高档化妆品应缴纳的关税、消费税和增值税。2.计算该化妆品厂进口机器设备应缴纳的关税和增值税。3.计算该化妆品厂本月国内销售环节应缴纳的消费税。4.计算该化妆品厂本月国内销售环节应缴纳的增值税。（三）某房地产开发公司2023年开发一个项目，有关经营情况如下：1.该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；2.签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；3.发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；4.发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；5.该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。2.计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本和开发费用。3.计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。（不考虑印花税）4.计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。（四）中国公民李某为某高校教师，2023年取得以下收入：1.每月工资薪金收入10000元，每月缴纳的“三险一金”为2000元；2.3月取得劳务报酬收入5000元；3.5月取得稿酬收入3000元；4.8月取得特许权使用费收入2000元；5.10月取得国债利息收入1000元；6.12月取得年终奖36000元，选择单独计税。已知：李某有一个正在上小学的女儿，专项附加扣除按照标准定额扣除；综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算李某2023年综合所得应纳税所得额。2.计算李某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。3.计算李某年终奖应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共2小题34分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年12月有关生产经营业务如下：1.销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元。2.销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额28.25万元。3.将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。4.销售2016年10月购进作为固定资产使用过的设备一台，取得含税销售额10.3万元，该设备购进时取得了增值税专用发票，已抵扣进项税额。5.购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明进项税额0.54万元。6.向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。7.当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算销售甲产品的销项税额。2.计算销售乙产品的销项税额。3.计算自用新产品的销项税额。4.计算销售使用过的设备应缴纳的增值税。5.计算当月准予抵扣的进项税额。6.计算当月应缴纳的增值税。（二）某企业为居民企业，2023年发生经营业务如下：1.全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。2.全年实际发放合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费5万元，实际发生职工福利费45万元，实际发生职工教育经费15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2023年利润总额。2.计算该企业2023年国债利息收入、权益性投资收益应调整的应纳税所得额。3.计算该企业2023年新技术研发费用应调整的应纳税所得额。4.计算该企业2023年业务招待费应调整的应纳税所得额。5.计算该企业2023年公益捐赠应调整的应纳税所得额。6.计算该企业2023年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。7.计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.C6.D7.B8.C9.B10.B11.C12.B13.B14.B15.C16.B17.B18.A19.B20.D21.D22.A23.D24.B25.D26.C二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.BD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AB9.ACD10.ACD11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABC15.ABC16.ABCD三、计算回答题（一）1.准予抵扣的进项税额=30×10%+3×9%5÷(110%)×10%=3+0.270.56=2.71（万元）2.销项税额=80×13%+12×13%=10.4+1.56=11.96（万元）3.应缴纳的增值税=11.962.71=9.25（万元）（二）1.进口高档化妆品应缴纳的关税=30×40%=12（万元）组成计税价格=(30+12)÷(115%)=49.41（万元）应缴纳的消费税=49.41×15%=7.41（万元）应缴纳的增值税=49.41×13%=6.42（万元）2.进口机器设备应缴纳的关税=10×20%=2（万元）应缴纳的增值税=(10+2)×13%=1.56（万元）3.国内销售环节应缴纳的消费税=(80+8)×15%49.41×80%×15%=13.25.93=7.27（万元）4.国内销售环节应缴纳的增值税=(80+8)×13%6.421.56=11.446.421.56=3.46（万元）（三）1.应缴纳的印花税=(4000+600)×0.5‰=2.3（万元）2.取得土地使用权所支付的金额=600+50=650（万元）开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）开发费用=(650+1260)×10%=191（万元）3.准予扣除的与转让房地产有关的税金=4000×9%×(7%+3%)=36（万元）4.增值额=4000(650+1260+191+36)=40002137=1863（万元）增值率=1863÷2137×100%≈87.18%应缴纳的土地增值税=1863×40%2137×5%=745.2106.85=638.35（万元）（四）1.综合所得应纳税所得额=(10000×12600002000×121000×12+5000×(120%)+3000×