2026年固定资产核算业务题库及答案

2026年固定资产核算业务题库及答案1.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元，增值税税额0.18万元，款项全部付清。不考虑其他因素，该固定资产的入账成本为（）万元。A.102B.115C.100D.115.18答案：A解析：增值税一般纳税人购入生产用固定资产取得增值税专用发票，对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本，因此入账成本=设备价款100+运输费2=102万元。2.甲公司2026年3月1日开始自行建造一条生产线，领用工程物资200万元，领用原材料100万元，发生人工费用50万元，其他可归属于该生产线的借款费用10万元，该生产线在2026年11月30日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为（）万元。A.350B.360C.300D.310答案：B解析：自行建造固定资产，入账价值为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工程物资成本、原材料成本、人工支出、符合资本化条件的借款费用等，因此入账价值=200+100+50+10=360万元。3.企业对固定资产进行更新改造时，被替换部分的账面价值扣除残料价值和相关赔偿后的净损失，应当计入（）。A.固定资产成本B.营业外支出C.管理费用D.资本公积答案：B解析：固定资产更新改造过程中，新替换部件的成本计入更新改造后固定资产的入账成本，被替换部分的账面价值扣除相关残料收入和赔偿后的净损失，直接计入当期营业外支出，不影响更新后固定资产成本。4.下列各项固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产B.季节性停用的固定资产C.经营租赁租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：D解析：企业会计准则规定，除两类固定资产外，所有固定资产都需要计提折旧，两类不计提折旧的资产分别为已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地，因此选项D正确。5.甲公司2026年6月30日购入一栋写字楼，支付价款5000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该写字楼应计提的折旧额为（）万元。A.120B.125C.60D.0答案：A解析：会计准则规定，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧，因此本题中6月30日购入的写字楼，从7月开始计提折旧，2026年共计提6个月折旧，年折旧额=（5000-200）÷20=240万元，2026年折旧额=240×6÷12=120万元。1.下列各项中，应当计入固定资产入账成本的有（）。A.购入固定资产发生的不可抵扣的增值税进项税额B.固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出C.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息D.固定资产安装过程中领用原材料对应的原材料成本答案：ABD解析：固定资产的入账成本为达到预定可使用状态前发生的全部合理、必要支出，购入固定资产发生的不可抵扣进项税额属于资产取得环节的必要支出，需要计入成本；安装过程中领用原材料，其成本也应计入固定资产入账成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，不符合资本化条件，应计入当期财务费用，不计入资产成本。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.提前报废的固定资产不需要补提折旧B.固定资产折旧方法变更属于会计政策变更C.双倍余额递减法下，计提折旧前期不考虑预计净残值D.已计提减值准备的固定资产，应当按照减值后的账面价值重新计算折旧额答案：ACD解析：固定资产折旧方法与使用寿命、预计净残值的变更，都属于会计估计变更，不属于会计政策变更，选项B错误；提前报废的固定资产，报废时直接转销剩余账面价值，不需要补提折旧，选项A正确；双倍余额递减法仅在最后两年改为直线法计算折旧时才考虑预计净残值，前期计算折旧不扣除预计净残值，选项C正确；固定资产计提减值准备后，账面价值调整为可收回金额，后续需要按照调整后的账面价值和尚可使用年限重新计算每期折旧额，选项D正确。3.企业处置固定资产时，下列项目会影响处置净损益的有（）。A.固定资产累计折旧B.固定资产减值准备C.处置过程中发生的清理费用D.处置固定资产取得的价款答案：ABCD解析：固定资产处置时，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，账面价值=固定资产原价-累计折旧-减值准备，处置过程中发生的清理费用、取得的处置价款都会计入固定资产清理科目，最终清理净额结转计入当期损益，因此四个选项均会影响处置净损益。4.下列各项中，属于固定资产后续支出的有（）。A.固定资产日常修理支出B.固定资产更新改造支出C.固定资产装修支出D.固定资产改扩建支出答案：ABCD解析：固定资产后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理支出、装修支出、改扩建支出等，都属于固定资产后续支出范畴。1.企业已经计提减值准备的固定资产，即使导致资产减值的因素消失，原计提的减值准备也不得转回。（）答案：√解析：根据我国企业会计准则规定，长期资产的减值损失一经确认，不得转回，固定资产属于长期非流动资产，因此减值损失确认后不得转回。2.企业盘盈的固定资产，应当计入当期营业外收入。（）答案：×解析：企业盘盈固定资产属于前期会计差错，应当通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不直接计入当期营业外收入。3.融资租赁方式租入的固定资产，应由出租方计提折旧。（）答案：×解析：融资租赁方式下，与固定资产所有权相关的几乎全部风险和报酬已经转移给承租方，承租方实质上控制了该项资产，因此应由承租方计提折旧，出租方不再计提。4.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应当计入制造费用。（）答案：×解析：根据最新会计准则规定，企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，都计入管理费用，不计入制造费用。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输费增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元，全部款项以银行存款支付。（2）1月20日，设备安装完成，安装过程中领用本企业外购原材料一批，成本为20万元，领用本企业自产产品一批，成本为30万元，公允价值为40万元，支付安装工人工资5万元，设备当日达到预定可使用状态。（3）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算该设备的入账成本，并编制业务（1）和（2）的相关会计分录。答案：该设备入账成本=设备价款200+运输费10+领用原材料成本20+领用自产产品成本30+安装工人工资5=265万元。业务（1）相关会计分录：借：在建工程210应交税费——应交增值税（进项税额）26.9贷：银行存款236.9业务（2）相关会计分录：借：在建工程55贷：原材料20库存商品30应付职工薪酬5借：固定资产265贷：在建工程265（2）计算该设备2026年和2027年分别应计提的折旧额。答案：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%；该设备1月达到预定可使用状态，2月开始计提折旧，2026年共计提11个月折旧。2026年应计提折旧额=265×40%×11÷12≈97.17万元2027年应计提折旧额=（265-97.17）×40%≈167.83×40%≈67.13万元（3）若2028年12月31日，甲公司将该设备出售，取得不含税出售价款100万元，增值税税额13万元，款项全部存入银行，不考虑清理过程中发生的其他费用，编制出售该固定资产的相关会计分录，并计算处置净损益。答案：截至2028年12月31日，累计计提折旧情况如下：2026年折旧97.17万元，2027年折旧67.13万元，2028年折旧=（265-97.17-67.13）×40%=100.7×40%=40.28万元累计折旧总额=97.17+67.13+40.28=204.58万元出售时固定资产账面价值=265-204.58=60.42万元相关会计分录：借：固定资产清理60.42累计折旧204.58贷：固定资产265借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：固定资产清理39.58贷：资产处置损益39.58该固定资产处置净收益为39.58万元。乙公司2026年1月1日对现有生产厂房进行改扩建，原厂房账面原价为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备100万元。改扩建过程中领用工程物资300万元，领用本企业原材料一批，成本100万元，发生改扩建人员薪酬80万元，拆除部分原有部件的账面价值为150万元，取得残料变价收入20万元存入银行。2026年6月30日，该厂房改扩建完成达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。要求：计算改扩建后厂房的入账成本，计算2026年该厂房应计提的折旧额，并编制改扩建相关会计分录。答案：原厂房改扩建前账面价值=2000-800-100=1100万元，改扩建新增支出=300+100+80=480万元，扣除被替换部分账面价值150万元，因此改扩建后厂房入账成本=1100+480-150=1430万元。相关会计分录：结转原厂房账面价值：借：在建工程1100累计折旧800固定资产减值准备100贷：固定资产2000发生改