中级会计实务模拟测试（带答案）

中级会计实务模拟测试（带答案）1.企业结转存货销售成本时，对于已计提的存货跌价准备，应将对应的存货跌价准备转回，冲减当期资产减值损失。2.存在弃置费用的固定资产，在使用寿命内，应当按照实际利率法计算各期应负担的利息费用，计入当期财务费用。3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放股票股利，投资企业应按持股比例调整长期股权投资的账面价值。4.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入当期公允价值变动损益。5.企业向客户授予知识产权许可，若构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，应当在客户取得相关商品控制权时一次性确认收入。6.企业取得的与收益相关的政府补助，若用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，在收到时应直接计入当期营业外收入。7.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因此不需要在财务报表附注中进行披露。8.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。9.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应当采用交易发生日的即期汇率进行折算。10.母公司编制合并财务报表时，对于子公司持有母公司的长期股权投资，应当作为库存股处理，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运输费5万元，增值税0.45万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生挑选整理费2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.207B.206.5C.233.45D.233.952.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.28.8B.27.36C.48D.45.63.甲公司以银行存款800万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.900B.800C.700D.10004.甲公司将其持有的以公允价值模式计量的投资性房地产出售，取得价款1500万元，出售时该投资性房地产的账面价值为1200万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为200万元，原自用房地产转换为投资性房地产时计入其他综合收益的金额为150万元。不考虑相关税费，甲公司处置该投资性房地产对当期损益的影响金额为（）万元。A.300B.450C.500D.2005.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同总价款为120万元，A商品的单独售价为60万元，B商品的单独售价为90万元。合同约定A商品于合同签订日交付，B商品在1个月后交付，只有当两项商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入金额为（）万元。A.48B.60C.72D.06.甲公司2024年收到政府补助500万元，用于补贴其购买环保设备的支出，该设备于2024年6月达到预定可使用状态，入账价值为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，该政府补助对甲公司2024年度损益的影响金额为（）万元。A.25B.50C.500D.07.甲公司2024年10月因合同违约被乙公司起诉，截至2024年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司咨询法律顾问后认为，败诉的可能性为80%，如果败诉，需要赔偿的金额在100万元至150万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，另需支付诉讼费5万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.125B.130C.105D.1558.甲公司2024年实现利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，计提的存货跌价准备30万元，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的所得税费用为（）万元。A.240B.247.5C.250D.2359.甲公司的记账本位币为人民币，2024年3月10日，甲公司以每股5欧元的价格购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=7.2元人民币，款项已支付。2024年3月31日，乙公司股票的市价为每股6欧元，当日即期汇率为1欧元=7.15元人民币。不考虑其他因素，甲公司2024年3月应确认的公允价值变动损益金额为（）万元人民币。A.69B.72C.71.5D.68.510.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2024年甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售了60%，剩余40%形成期末存货。不考虑其他因素，甲公司2024年合并资产负债表中该存货应列示的金额为（）万元。A.40B.60C.100D.1501.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.采购商品过程中发生的运输费、装卸费B.生产产品过程中发生的直接人工C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用E.非正常消耗的直接材料2.下列各项固定资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.处于更新改造过程停止使用的固定资产D.闲置的生产设备E.因日常修理停止使用的固定资产3.下列各项关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入C.被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例确认投资收益D.被投资单位发生其他综合收益变动时，投资企业应按持股比例调整资本公积E.被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益4.下列各项关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备D.投资性房地产的计量模式一经确定，不得变更E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式5.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业已将商品的法定所有权转移给客户E.企业已将商品实物交付给客户6.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助具有无偿性C.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助D.企业从政府取得的经济资源如果与企业销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不属于政府补助E.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益7.下列各项关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为企业的资产B.或有负债不符合负债确认条件，不需要在财务报表中确认C.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核D.未来可能发生的自然灾害、经营亏损等事项，不属于或有事项E.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债8.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.超过税法扣除标准的职工福利费9.下列各项关于境外经营财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算D.折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示E.处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益10.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时需要进行抵消处理的内部交易有（）。A.母公司与子公司之间的商品销售交易B.子公司之间的固定资产销售交易C.母公司与子公司之间的债权债务交易D.子公司之间的无形资产租赁交易E.母公司向子公司提供劳务的交易1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为200万元，增值税税额26万元，该批商品的成本为120万元。商品已经发出，控制权已转移给乙公司，合同约定乙公司有权在3个月内退货，甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）3月31日，甲公司对退货率进行重新评估，认为退货率为8%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算甲公司2024年1月5日销售商品时应确认的收入和预计负债金额。（2）编制甲公司2024年3月31日调整退货率的相关会计分录。2.甲公司2024年1月1日以银行存款2000万元取得丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，投资当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，除一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等，该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年丙公司实现净利润1000万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元，宣告发放现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日该项长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。3.甲公司2024年12月31日，将其自用的一栋办公楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，未发生其他变动。租赁期开始日为2024年12月31日，租赁期为3年，年租金为200万元，于每年年末收取。2026年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将其后续计量模式从成本模式变更为公允价值模式，当日该办公楼的公允价值为4200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司2026年1月1日投资性房地产计量模式变更的相关会计分录。1.请阐述企业确认递延所得税资产和递延所得税负债的基本原则，并举例说明哪些交易或事项产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。2.请结合新收入准则的五步法模型，分析企业在识别合同中的单项履约义务时需要考虑的主要因素，并举例说明多重交易安排下履约义务的拆分原则。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×解析：结转存货销售成本时，对应的存货跌价准备应冲减主营业务成本或其他业务成本，而非冲减资产减值损失。2.√解析：弃置费用的现值计入固定资产成本，后续各期按实际利率法计算的利息费用计入当期财务费用。3.×解析：被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不进行账务处理，仅需在备查簿中登记股份数量的变动。4.×解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.×解析：属于某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，而非一次性确认收入。6.×解析：用于补偿以后期间成本费用的与收益相关的政府补助，收到时应先计入递延收益，后续在相关费用确认期间计入当期损益。7.×解析：或有负债除非极小可能导致经济利益流出企业，否则均需要在财务报表附注中披露。8.×解析：题目表述为应纳税暂时性差异的定义，可抵扣暂时性差异是指未来收回资产或清偿负债时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。9.×解析：境外经营财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。10.√解析：子公司持有母公司的股权属于集团内部库存股，合并报表中按库存股列示。二、单项选择题答案及解析1.A解析：原材料入账价值=200+5+2=207万元，合理损耗不影响存货入账价值，增值税可抵扣不计入成本。2.A解析：2024年折旧额=120×2/5=48万元，2025年折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元，双倍余额递减法前几年不考虑净残值。3.B解析：权益法核算的长期股权投资初始投资成本为付出对价的公允价值800万元，后续调整的是入账价值而非初始投资成本。4.B解析：处置损益=1500-1200+150=450万元，转换时计入其他综合收益的金额需转入当期其他业务成本。5.A解析：交易价格分摊至A商品的金额=120×60/（60+90）=48万元，交付A商品时控制权转移，可确认对应收入。6.A解析：2024年应摊销的政府补助金额=500/10×6/12=25万元，总额法下与资产相关的政府补助随资产折旧摊销计入其他收益。7.B解析：预计负债金额=（100+150）/2+5=130万元，诉讼费需计入预计负债，对应管理费用。8.A解析：应纳税所得额=1000-50+10+30=990万元，应交所得税=990×25%=247.5万元，递延所得税资产=30×25%=7.5万元，所得税费用=247.5-7.5=240万元。9.A解析：公允价值变动损益=6×10×7.15-5×10×7.2=429-360=69万元，交易性金融资产的外币折算差额计入公允价值变动损益。10.A解析：合并报表中存货按内部交易前的成本列示，金额=100×40%=40万元，抵消未实现内部交易损益。三、多项选择题答案及解析1.ABC解析：存货入库后发生的仓储费用、非正常消耗的直接材料均计入当期损益，不计入存货成本。2.ABC解析：闲置的生产设备、日常修理停用的固定资产均需要计提折旧。3.ABC解析：被投资单位其他综合收益变动，投资企业按持股比例调整其他综合收益；宣告发放现金股利时，投资企业冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。4.ABCE解析：投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更，满足条件的可以从成本模式转为公允价值模式。5.ABC解析：法定所有权转移、实物交付属于某一时点履行履约义务的判断迹象。6.ABDE解析：政府以投资者身份投入的资本属于互惠交易，不属于政府补助。7.ABCDE解析：所有选项表述均符合或有事项准则规定。8.AD解析：资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，超标的职工福利费属于永久性差异。9.ABCDE解析：所有选项表述均符合外币折算准则规定。10.ABCDE解析：所有母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，编制合并报表时均需要抵消。四、案例分析题答案及评分标准1.（6分）解题思路：本题考核附有销售退回条款的收入确认规则，需按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期退回部分确认为预计负债，后续退货率变动作为会计估计变更处理。（1）1月5日应确认的收入=200×（1-10%）=180万元（1分），应确认的预计负债=200×10%=20万元（1分）。（2）调整退货率的会计分录：借：预计负债4（20-200×8%）贷：主营业务收入4（2分）借：主营业务成本2.4（120×（10%-8%））贷：应收退货成本2.4（2分）评分标准：计算结果正确得2分，会计分录科目、金额正确各得2分，科目错误不得分，金额错误扣1分。2.（6分）解题思路：本题考核权益法下长期股权投资的核算，需先调整初始投资成本，再按调整后的被投资单位净利润确认投资收益，同时核算其他综合收益和现金股利的影响。（1）初始投资成本调整：初始投资成本2000万元小于应享有可辨认净资产公允价值份额2100万元（7000×30%），调整后初始入账价值为2100万元（1分）。（2）调整后丙公司2024年净利润=1000-（1000-600）/10=960万元，甲公司应确认投资收益=960×30%=288万元（1分）。（3）长期股权投资期末账面价值=2100+288+200×30%-300×30%=2100+288+60-90=2358万元（1分）。（4）会计分录：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100借：长期股权投资——损益调整288贷：投资收益288借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60借：应收股利90贷：长期股权投资——损益调整90（3分）评分标准：账面价值计算正确得3分，会计分录完整正确得3分，漏写分录每笔扣0.5分。3.（6分）解题思路：本题考核投资性房地产计量模式变更的会计处理，属于会计政策变更，需追溯调整，差额调整留存收益，同时确认递延所得税影响。会计分录：借：投资性房地产——成本4200投资性房地产累计折旧1000投资性房地产减值准备500贷：投资性房地产5000递延所得税负债175（（4200-3500）×25%）盈余公积52.5（（4200-3500-175）×10%）利润分配——未分配利润472.5评分标准：分录科目正确得3分，金额计算正确得3分，递延所得税计算错误扣2分，留存收益分配错误扣1分。五、论述题答案及评分标准1.（11分）答题要点：（1）确认基本原则：①递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，除准则明确规定不确认的情况外，所有应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税