2025中级经济师《财政税收》真题及答案

2025中级经济师《财政税收》真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于财政职能的表述，正确的是A.资源配置职能的核心是矫正外部性B.收入分配职能要求政府对所有商品实行统一定价C.经济稳定职能主要通过国有企业利润上缴实现D.监督管理职能属于派生职能，与资源配置无关答案：A2.2024年1月1日起，我国将航空运输销售代理企业增值税差额征税政策延续至A.2024年12月31日B.2025年12月31日C.2026年12月31日D.2027年12月31日答案：B3.根据《预算法》，各级一般公共预算年度执行中，若总收入超过总支出，其结余资金应A.自动转入政府性基金预算B.补充预算稳定调节基金C.全部用于偿还政府债务D.由财政部门自行安排支出答案：B4.下列税种中，属于中央与地方共享收入并按照固定比例分成的税种是A.房产税B.土地增值税C.增值税D.契税答案：C5.某高新技术企业2024年度取得技术转让所得800万元，其中500万元部分免征企业所得税，剩余部分适用的税率为A.25%B.20%C.15%D.10%答案：C6.关于政府债务限额管理，下列说法正确的是A.债务限额一经全国人大批准，年度内不得调整B.省级政府可在国务院批准限额内自行发行外债C.债务限额按“余额”口径管理D.专项债务限额不得高于该地区GDP的3%答案：C7.下列支出中，应当列入国有资本经营预算的是A.中央文化企业上缴利润B.公安交管部门罚没收入返还C.土地出让收入安排的轨道交通建设支出D.社会保险基金财政补贴答案：A8.2025年1月1日起，我国对新能源汽车车辆购置税实行的优惠政策是A.全额免征B.减半征收C.减按7.5%税率征收D.取消优惠，恢复10%税率答案：A9.下列关于财政支出绩效评价结果的运用，错误的是A.作为下一年度预算安排的重要依据B.直接挂钩干部个人薪酬C.用于调整支出结构D.作为完善政策的重要参考答案：B10.根据增值税期末留抵退税政策，下列行业可自2022年起享受按月全额退还增量留抵退税的是A.房地产开发B.建筑服务C.文化体育服务D.大型客机制造答案：D11.下列不属于政府购买服务负面清单范围的是A.应由政府直接履职的行政管理性事项B.政府提供效率更高的公共产品C.货物与工程打包的政府采购项目D.融资行为答案：B12.2024年，中央财政继续通过转移支付对地方义务教育教师工资经费给予支持，其资金分配主要采用的因素法是A.学生数×权重70%+绩效×权重30%B.教师数×权重100%C.学生数×权重50%+人均财力×权重50%D.绩效×权重100%答案：A13.关于税收资本化，下列说法正确的是A.仅发生在对土地课税的情形B.税负通过提高商品价格转嫁给消费者C.未来税负折现并入资本资产价格D.属于前转的一种特殊形式答案：C14.下列关于财政联邦制的表述，正确的是A.中央政府拥有全部课税权B.地方政府无权发行债券C.各级政府支出责任与收入权力对称D.转移支付仅用于自然灾害救助答案：C15.2025年，我国将部分成品油消费税收入划转给地方政府的比例为A.10%B.20%C.30%D.40%答案：C16.某企业2024年度发生研发支出1000万元，其中委托境外研发支出300万元，则当年可在企业所得税前加计扣除的金额为A.700×75%＝525万元B.1000×75%＝750万元C.700×100%＝700万元D.1000×100%＝1000万元答案：A17.下列关于中期财政规划的说法，错误的是A.规划期为三年滚动B.与年度预算脱钩C.突出支出政策与资金统筹D.强化债务风险预警答案：B18.下列关于社会保险基金预算的表述，正确的是A.2025年起全国统筹实施企业职工基本养老保险B.基金预算按权责发生制编制C.基金结余可用于地方政府一般公共预算D.基金预算无需向人大报告答案：A19.下列不属于增值税“视同销售”行为的是A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物无偿赠送C.将委托加工货物用于简易计税项目D.将外购货物用于继续生产答案：D20.下列关于政府性基金预算结转资金处理，正确的是A.结转超过一年的一律收回上级财政B.结转资金可补充预算稳定调节基金C.结转资金可调入一般公共预算D.结转资金可继续用于原定用途答案：D21.2024年，某省发行新增专项债券500亿元，其法定限额管理程序是A.省财政厅自行批准B.财政部在全国人大批准限额内下达C.国家发改委单独审批D.国务院批准后报全国人大常委会备案答案：B22.下列关于税收管辖权的表述，正确的是A.来源地管辖权优于居民管辖权B.我国对居民企业全球所得征税C.非居民企业仅就境内所得纳税D.双重居民身份由企业自由选择答案：B23.下列关于国库集中收付制度的说法，正确的是A.预算单位可自行开设实体资金账户B.财政资金支付以财政零余额账户为核心C.代理银行可垫付资金D.年末财政零余额账户可保留余额答案：B24.下列关于政府引导基金的说法，错误的是A.可采取参股基金方式运作B.不得从事二级市场股票投资C.政府可适当承诺回购社会资本本金D.应建立退出机制答案：C25.2025年，我国对中小微企业新购置设备器具加速折旧政策，单位价值上限为A.200万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案：C26.下列关于财政赤字弥补方式，属于货币融资的是A.发行一般国债B.动用预算稳定调节基金C.向中央银行借款D.增加税费收入答案：C27.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是A.旅客运输服务凭行程单可计算抵扣B.贷款服务进项税额可凭专票抵扣C.餐饮服务的进项税额可全额抵扣D.居民日常服务进项税额可抵扣答案：A28.下列关于国有资本投资公司功能定位的说法，正确的是A.以产业资本投资为主B.以资产经营为主C.以财务性持股为主D.以政府融资平台为主答案：A29.下列关于地方税体系建设的说法，正确的是A.2025年前完成所有税种立法B.房地产税改革已全国推开C.后移消费税征收环节并稳步下划地方D.契税调整为中央税答案：C30.下列关于财政支出经济分类科目的说法，正确的是A.“工资福利支出”属于类级科目B.“商品和服务支出”属于款级科目C.“对个人和家庭的补助”属于目级科目D.经济分类与功能分类完全一致答案：A二、多项选择题（共15题，每题2分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列属于我国现行政府预算体系构成的有A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算E.部门自有收入预算答案：ABCD32.下列关于增值税一般纳税人登记管理的说法，正确的有A.年应税销售额超过500万元必须登记B.自然人不得登记为一般纳税人C.登记后可转回小规模纳税人D.试点纳税人可选择按小规模纳税E.登记后36个月内不得再转回答案：ABE33.下列项目属于企业所得税应税收入的有A.接受捐赠收入B.确实无法偿付的应付款项C.财政性资金（符合不征税条件）D.权益性投资收益（居民企业之间）E.债务重组收入答案：ABE34.下列关于专项附加扣除的表述，正确的有A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除标准为每月2000元（非独生分摊）D.继续教育扣除仅限学历教育E.住房租金与住房贷款利息可同时扣除答案：ABC35.下列属于政府债务风险预警指标的有A.债务率B.偿债率C.逾期债务率D.赤字率E.负债率答案：ABCE36.下列关于税收执法责任制的内容，正确的有A.明确执法岗位职责B.建立执法过错追究制度C.实行执法质量考评D.取消执法人员资格制度E.推行执法公示制度答案：ABCE37.下列关于行政事业性收费的说法，正确的有A.设立收费项目必须依据法律、行政法规B.收费标准实行中央一级审批C.收费纳入财政预算管理D.所有收费均实行目录清单管理E.收费收入可统筹用于人员经费答案：ACD38.下列关于政府采购合同的说法，正确的有A.合同签订前可要求供应商再次降价B.合同履行中可追加与合同标的相同的货物，但不超过原合同金额10%C.合同应当采用书面形式D.合同履行完毕应进行验收E.合同争议适用《政府采购法》答案：BCDE39.下列关于财政转移支付分类的说法，正确的有A.一般性转移支付不限定用途B.专项转移支付可要求地方配套C.共同事权转移支付属于专项转移支付D.均衡性转移支付属于一般性转移支付E.横向转移支付在我国已全面推开答案：ABD40.下列关于增值税期末留抵退税行业负面清单的表述，正确的有A.房地产开发业在清单内B.货币金融服务业在清单内C.教育服务业在清单内D.商务服务业不在清单内E.道路运输业不在清单内答案：ABD41.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的有A.纳税人应当向税务机关申报B.应税污染物包括大气、水、固体、噪声C.每一排放口按污染当量数从大到小排序，对前三项征税D.农业生产排放免税E.排放浓度值低于标准30%的，减按75%征税答案：ABCD42.下列关于国有资本收益收取比例的说法，正确的有A.烟草企业收取比例25%B.石油石化企业收取比例20%C.科研院所暂免收取D.政策性银行收取比例15%E.军工企业收取比例10%答案：ABC43.下列关于财政支出绩效目标编制的说法，正确的有A.与部门预算同步编制B.应细化量化C.应纳入部门预算公开范围D.只需编制总体目标，无需编制阶段性目标E.绩效目标一经确定不得调整答案：ABC44.下列关于税收协定待遇办理的说法，正确的有A.纳税人自行判断享受B.相关资料留存备查C.需事前申请备案D.税务机关可事后抽查E.虚假享受将被追缴税款并加收利息答案：ABDE45.下列关于数字经济下税收挑战的说法，正确的有A.数据跨境流动常设机构认定难B.用户参与创造价值归属难C.无形资产转让定价调整难D.增值税纳税地确定难E.数字经济无需缴纳任何税收答案：ABCD三、填空题（共10题，每题2分。将正确答案填写在横线上）46.2025年，我国将民航发展基金征收标准降低________%，以支持航空业恢复。答案：2047.根据《城市维护建设税法》，纳税人所在地为县城的，税率为________%。答案：548.某企业2024年度发生公益性捐赠支出300万元，年度利润总额为1000万元，则当年可在税前扣除的捐赠限额为________万元。答案：12049.2025年，中央财政对地方均衡性转移支付分配公式中，标准收支缺口权重为________%。答案：7050.政府性基金预算结转资金连续两年未用完的，应作为________管理。答案：结余资金51.增值税小规模纳税人月销售额未超过________万元的，免征增值税。答案：1052.企业所得税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可按设备投资额的________%抵免应纳税额。答案：1053.2025年，我国将企业职工基本养老保险单位缴费比例降至________%。答案：1654.根据《税收征管法》，税务机关对纳税人实施特别纳税调整的追征期为________年。答案：1055.财政支出功能分类科目中，“一般公共服务支出”属于________级科目。答案：类四、简答题（封闭型，共4题，每题8分）56.简述政府性基金预算与一般公共预算的主要区别。答案：（1）资金来源不同：基金预算以特定基金、专项收费、国有资源出让收入为主；一般公共预算以税收为主。（2）用途不同：基金预算专款专用，对应特定建设维护；一般公共预算用于政府一般公共服务。（3）管理原则不同：基金预算以收定支、专款专用；一般公共预算可统筹调剂。（4）赤字政策不同：基金预算原则上不列赤字；一般公共预算可列赤字并通过国债弥补。57.简述增值税进项税额加计抵减政策的适用条件及2025年最新比例。答案：（1）适用主体：生产、生活性服务业一般纳税人，且邮政、电信、现代、生活服务销售额占比超过50%。（2）抵减比例：2025年继续维持10%加计抵减比例；生活性服务业为15%。（3）抵减基数：可抵扣进项税额。（4）政策期限：延续至2025年12月31日。58.简述我国防范地方政府隐性债务风险的主要措施。答案：（1）坚决遏制新增隐性债务，严禁地方政府以任何形式违法违规举债。（2）开好“前门”，依法发行地方政府债券。（3）建立地方政府债务限额管理和余额管理双重控制。（4）完善常态化监测机制，依托大数据平台全口径监测。（5）健全问责机制，对违法违规举债融资行为终身问责。59.简述企业所得税研发费用加计扣除中“委托研发”扣除限额的规定。答案：（1）委托境内研发：按实际发生额80%计入委托方研发费用并加计扣除。（2）委托境外研发：按实际发生额80%计入，但不得超过境内符合条件的研发费用三分之二。（3）加计扣除比例：未形成无形资产的，按实际发生额100%加计扣除；形成无形资产的，按成本200%摊销。五、简答题（开放型，共2题，每题12分）60.结合当前经济形势，论述我国积极财政政策如何加力提效，推动高质量发展。答案：（1）适度扩大赤字和专项债规模，保障重大项目建设，拉动有效投资。（2）实施新一轮减税降费，突出对制造业、中小微企业、个体工商户支持，增强市场活力。（3）优化支出结构，加大基础研究、新型基础设施、绿色低碳领域投入，培育新质生产力。（4）完善转移支付，加大对中西部、东北、革命老区财力倾斜，促进区域协调。（5）用好财政政策与货币、产业、就业政策协同，通过政府投资基金、PPP、REITs撬动社会资本。（6）强化绩效管理，将绩效结果与预算安排、政策调整、干部考核挂钩，提高财政资金使用效益。61.试述数字经济背景下我国增值税制度面临的挑战及改革方向。答案：挑战：（1）纳税地确定难，跨境平台交易使“机构所在地”概念模糊。（2）课税对象界定难，数字产品、服务、数据融合，传统“货物—劳务”二分法滞后。（3）进项税抵扣难，无形资产采购、云服务难以取得合规票据。（4）税率差异导致套利，数字服务与货物税率差异引发混合销售拆分。改革方向：（1）探索“消费地”征税原则，对跨境B2C数字服务实行逆向征收。（2）简化税率结构，逐步将货物与劳务税率并轨，减少混合销售避税空间。（3）建立数字平台代扣代缴机制，明确平台责任。（4）推广电子发票与区块链发票，实现云端进项自动勾选。（5）积极参与全球税改，研究数字增值税（D-VAT）方案，提升国际税收话语权。六、计算题（共3题，每题10分。要求列出计算步骤，保留两位小数）62.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下业务：（1）销售自产货物开具专票，不含税销售额800万元，税率13%；（2）进口原材料一批，海关完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%；（3）购进国内原材料取得专票，进项税额65万元；（4）支付货物运输费用取得专票，进项税额4万元；（5）因管理不善毁损产成品，账面成本50万元，外购比例60%，适用税率13%。要求：计算当月应纳增值税。答案：（1）销项税额＝800×13%＝104万元（2）进口增值税＝200×（1＋10%）×13%＝28.6万元（3）可抵扣进项：国内材料65万元＋运输4万元＋进口28.6万元＝97.6万元（4）进项税额转出：毁损产品外购部分50×60%×13%＝3.9万元（5）应纳税额＝104－（97.6－3.9）＝10.3万元63.某软件企业为国家鼓励的重点软件企业，2024年度会计利润3000万元，已预缴企业所得税200万元。纳税调整事项如下：（1）研发费用1000万元，其中委托境外研发300万元；（2）支付职工教育经费500万元，实际发生额未超过工资薪金总额8%；（3）取得地方政府债券利息收入100万元；（4）税收滞纳金10万元；（5）公益性捐赠支出400万元。要求：计算当年应补（退）企业所得税。答案：（1）境外委托研发限额：境内研发700万元，其2/3为466.67万元，300万元未超限额，可全额计入。（2）加计扣除：1000×100%＝1000万元，调减1000万元。（3）政府债券利息免税，调减100万元。（4）滞纳金不得扣除，调增10万元。（5）捐赠限额：3000×12%＝360万元，超40万元调增。（6）应纳税所得额＝3000－1000－100＋10＋40＝1950万元（7）重点软件企业适用10%税率：1950×10%＝195万元（8）已预缴200万元，应退5万元。64.某市2025年拟发行轨道交通专项债券，项目收益情况如下：（1）预测债券存续期内运营收入现值120亿元；（2）广告等非票收入现值30亿元；（3）运营成本现值80亿元；（4）债券发行费用1亿元；（5）债券年利率3%，期限20年，按年付息到期一次还本。要求：计算该项目可发债最大规模（假设收益覆盖本息1.2倍）。答案：（1）可用于偿债现金流现值＝120＋30－80＝70亿元（2）设发债规模为X，则本息和：利息现值＝X×3%×年金现值系数（3%，20年）＝0.03X×14.877＝0.4463X；本金现值＝X×0.554（3）总偿债现金流需求现值＝0.4463X＋0.554X＝1.0003X（4）按1.2倍覆盖：70≥1.2×1.0003X→X≤70/1.20036＝58.32亿元（5）扣除发行费用后最大规模＝58.32－1＝57.32亿元七、综合分析题（共2题，每题20分）65.材料：甲省2025年预算草案显示：全省一般公共预算收入3000亿元，中央转移支付收入2000亿元，上年结转收入500亿元；安排支出5500亿元，其中民生支出占比70%；拟发行新增一般债券300亿元、专项债券800亿元；债务率预计85%，高于财政部警戒线10个百分点。问题：（1）指出甲省财政运行面临的主要风险；（2）提出完善预算编制与风险化解的政策建议。答案：（1）主要风险：1.债务率超过警戒线，新增债券规模较大，还本付息压力上升；2.财力对中央转移支付依赖度高，自有收入占比低，财政自给能力弱；3.支出结构固化，民生支出占比高，可调剂空间小；4.土地出让收入波动可能削弱专项债偿债来源。（2）政策建议：1.压实责任，制定化债计划，通过盘活存量资产、压缩