2026年税务师(高级)考试真题及答案

2026年税务师(高级)考试真题及答案1.单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.12025年12月，甲公司将自产货物用于职工福利，货物成本80万元，同期不含税售价100万元，增值税税率13%。甲公司就该事项应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0  B.10.4  C.11.7  D.13【答案】D1.2下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的是（）。A.所有制造业新购固定资产均可按60%比例缩短折旧年限B.中小微企业新购单位价值500万元以下设备器具可一次性税前扣除C.加速折旧政策一经选择，3年内不得变更D.采取加速折旧需报省级税务机关审批【答案】B1.32026年1月，乙企业取得政府补助200万元，用于补偿未来三年环保支出，满足不征税收入条件。乙企业2026年度企业所得税处理正确的是（）。A.200万元全额计入2026年收入总额B.200万元作为不征税收入，对应支出不得税前扣除C.200万元作为不征税收入，对应支出可据实税前扣除D.200万元计入资本公积，永不征税【答案】B1.4下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.纳税人需同时符合纳税信用A级或B级B.申请退税前36个月无骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形C.先进制造业按月申请退还增量留抵税额D.退税比例统一为100%【答案】D1.52025年度，丙公司境内应纳税所得额为800万元，境外所得已纳所得税90万元，抵免限额为100万元。则丙公司当年可抵免的境外所得税额为（）万元。A.90  B.100  C.110  D.0【答案】A1.6下列关于消费税征税环节的表述，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征11%从价税并按0.005元/支加征从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税C.高档化妆品在生产环节税率15%D.白酒在生产环节仅实行从价税率20%【答案】B1.72026年2月，丁自然人以自有商铺投资设立个人独资企业，商铺原值300万元，评估公允价500万元，该投资行为应缴纳契税的计税依据为（）万元。A.0  B.200  C.300  D.500【答案】A1.8下列关于资源税减征政策的表述，正确的是（）。A.低丰度油气田减征20%B.深水油气田减征30%C.三次采油减征40%D.稠油减征50%【答案】B1.92025年，戊公司开展研发活动，实际发生研发费用200万元，其中委托境外研发60万元。该公司当年可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.200  B.180  C.160  D.140【答案】B1.10下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.建设工程合同按收取费用0.3‰贴花C.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征D.融资租赁合同按租金总额1‰贴花【答案】C1.112026年3月，己企业进口货物一批，海关审定关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%。该企业进口环节应纳消费税（）万元。A.20  B.22  C.24.44  D.27.5【答案】D1.12下列关于土地增值税清算的表述，错误的是（）。A.已竣工验收项目已转让面积占可售面积85%以上应清算B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕可要求清算C.清算时公共配套设施建成后产权属于全体业主，其成本费用可扣除D.清算后转让剩余房产，不再征收土地增值税【答案】D1.132025年度，庚公司应付职工薪酬贷方发生额500万元，实际发放480万元，汇算清缴结束前补发20万元。企业所得税允许税前扣除的职工薪酬为（）万元。A.480  B.500  C.520  D.460【答案】B1.14下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.大气污染物税额幅度统一为1.2—12元/污染当量B.固体废物按排放量征收，综合利用部分免税C.水污染物税额由省级政府在幅度内确定，报财政部备案即可D.噪声按分贝数定额征收，夜间标准加5分贝【答案】B1.152026年4月，辛自然人以拍卖方式取得已购公房，成交价格200万元，核定购房原值80万元，合理费用20万元，应纳个人所得税税率为（）。A.1%  B.20%  C.3%  D.免征【答案】B1.16下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.软件产品税负超3%部分即征即退属于税额式减免B.资源综合利用产品退税比例统一为50%C.动漫企业销售自主开发动漫软件不适用即征即退D.退税款计入不征税收入【答案】A1.172025年，壬公司取得地方政府债券利息收入50万元，企业所得税处理正确的是（）。A.全额计入应税收入  B.减半计入  C.免征  D.减按90%计入【答案】C1.18下列关于关税税率适用的表述，正确的是（）。A.暂定税率优先于最惠国税率B.协定税率优先于暂定税率C.普通税率可适用于所有进口货物D.报复性税率由海关总署决定【答案】A1.192026年5月，癸企业转让一项专利权，取得收入300万元，该专利权账面净值120万元，累计摊销80万元，应确认企业所得税应纳税所得额（）万元。A.300  B.180  C.200  D.220【答案】B1.20下列关于发票管理的表述，错误的是（）。A.增值税一般纳税人丢失已开具专票抵扣联，可凭发票联复印件抵扣B.电子专票与纸质专票法律效力相同C.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票D.成品油发票需通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】A2.多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确选项的字母填入括号内）2.1下列项目中，应计入增值税销售额的有（）。A.包装物押金  B.价外费用  C.代垫运费并取得发票给购货方  D.视同销售货物按平均售价确认  E.商业折扣且在同一张发票金额栏注明【答案】BD2.2下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的有（）。A.将资产用于市场推广  B.将资产用于对外捐赠  C.将资产用于职工奖励  D.将资产在总分支机构间转移且未离境  E.将资产用于偿债【答案】ABCE2.3下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.用于免税项目的进项税额不得抵扣B.因管理不善造成霉烂变质的存货，对应进项税额需转出C.购入旅客运输服务取得注明身份信息的电子普票可抵扣D.购入贷款服务进项税额可凭专票抵扣E.兼营免税项目无法划分不得抵扣进项税额的，按销售额比例划分【答案】ABCE2.4下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除额度可由兄弟姐妹分摊但总额不变D.继续教育专项附加扣除包括学历继续教育和职业资格继续教育E.大病医疗扣除可在汇算清缴时扣除【答案】BCDE2.5下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.土地使用权未确定的，由实际使用人纳税C.免税单位无偿使用纳税单位土地，由免税单位纳税D.经济落后地区税额幅度可降低30%E.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减按50%计征【答案】ABDE2.6下列关于增值税期末留抵税额退税审核的表述，正确的有（）。A.税务机关应自受理之日起10个工作日内完成审核B.发现疑点可发函调查，发函期间不计入审核时限C.退税款可抵欠税后退还余额D.对骗取留抵退税的，追缴税款并处50%以上5倍以下罚款E.退税后36个月内发现骗税的，一律移送公安【答案】ABCD2.7下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.赊销方式为合同约定收款日期当天B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.自产自用为移送使用当天D.委托加工为纳税人提货当天E.进口为报关进口当天【答案】ABCDE2.8下列关于关税完税价格的表述，正确的有（）。A.进口货物完税价格不含进口环节增值税B.购货佣金不计入完税价格C.容器费用与货物视为一体，计入完税价格D.进口软件介质本身价值与所载软件价值分列时，按介质价值审定E.出口货物完税价格不含出口关税【答案】ABCE2.9下列关于企业重组企业所得税特殊性税务处理的表述，正确的有（）。A.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%C.重组交易对价中股权支付金额不低于80%D.具有合理商业目的，不以减少、免除或推迟税款为主要目的E.企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业原有计税基础确定【答案】ADE2.10下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.对计划单列市税务局作出的行政行为不服，向国家税务总局申请复议B.对税务所作出的罚款决定不服，向所属税务局申请复议C.申请人可一并提出抽象行政行为审查申请D.复议机关应在60日内作出决定，延长期限最多30日E.对加处罚款决定不服，可直接提起行政诉讼【答案】ABCD3.填空题（每空1分，共15分。请将正确答案直接填入空格内）3.12025年，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，原适用16%税率调整为______%。【答案】133.2企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______%以内的部分准予扣除。【答案】123.3个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为次年______月______日至______月______日。【答案】3；1；6；303.4土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为______%，最高税率为______%。【答案】30；603.52026年，小型微利企业年应纳税所得额不超过______万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。【答案】3003.6环境保护税大气污染物税额幅度为每污染当量______元至______元。【答案】1.2；123.7关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起______日内缴纳税款。【答案】153.8增值税电子专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税______专用发票相同。【答案】纸质3.9企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的______%加计扣除。【答案】1003.10消费税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起______日内申报纳税。【答案】153.11城镇土地使用税按______计算，分______缴纳，具体办法由省级政府确定。【答案】年；次3.12车辆购置税税率为______%，计税价格不含______税。【答案】10；增值税3.13税务师事务所合伙人中，税务师占比应不低于______%。【答案】603.14行政复议期间，被申请人不得自行向申请人收集______。【答案】证据3.15对偷税行为，税务机关追征税款的期限为______年，特殊情况可延长至______年。【答案】3；54.简答题（共5题，每题8分，共40分。请简要回答要点）4.1（封闭型）简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的具体凭证类型及抵扣计算方法。【答案】（1）凭证类型：增值税专用发票；增值税电子普通发票；注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。（2）计算方法：①专票按票面税额抵扣；②航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；③铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；④公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。4.2（开放型）结合案例，说明企业重组适用企业所得税特殊性税务处理应同时满足的条件。【答案】（1）具有合理商业目的，不以减少、免除或推迟税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定（股权收购≥50%，资产收购≥50%）；（3）股权支付金额不低于交易支付总额的85%；（4）企业重组后连续12个月内不改变重组资产原有实质性经营活动；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权；（6）按国家税务总局规定向主管税务机关备案。4.3（封闭型）列举并说明个人所得税法规定的四项专项附加扣除标准（2026年执行）。【答案】（1）子女教育：每个子女每月2000元；（2）继续教育：学历继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得证书当年按3600元定额扣除；（3）住房贷款利息：首套住房贷款利息每月1000元，扣除期限最长240个月；（4）住房租金：按城市规模分三档，每月1500元、1100元、800元；（5）赡养老人：每月3000元，非独生子女可分摊但总额不变；（6）大病医疗：超过15000元部分在80000元限额内据实扣除。4.4（开放型）简述税务机关对高净值人群个人所得税风险管理的重点内容。【答案】（1）收入来源多元化监控：重点核查股权转让、对外投资分红、境外所得、家族信托收益；（2）资产变动监控：通过不动产登记、车辆登记、上市公司信息披露比对收入申报；（3）关联交易与转移定价：对自然人控制企业与其本人及亲属间交易进行合理性审查；（4）境外税收情报交换：利用CRS信息核查境外账户利息、股息、保险年金等未申报所得；（5）资本运作风险：对限售股解禁、非货币性资产投资、对赌协议等复杂交易进行个案分析；（6）建立“一人式”档案，实施分级分类管理，对高风险人群实施年度专项检查。4.5（封闭型）简述土地增值税清算时，房地产开发企业可据实扣除的“房地产开发成本”具体范围。【答案】（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。5.综合计算题（共3题，共55分。要求列出计算步骤，金额单位万元，保留小数点后两位）5.1（增值税综合，18分）甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售A产品开具专票，不含税销售额200万元；（2）将成本90万元的B产品用于职工福利，同期不含税售价100万元；（3）购入原材料取得专票，注明价款300万元，税额39万元；（4）支付公路旅客运输费用，取得注明身份信息的电子普票，票面金额10万元；（5）上月期末留抵税额12万元；（6）转让2015年购入的机床一台，取得含税收入52万元，购入时未取得专票，按简易计税。要求：（1）计算当期销项税额；（2）计算当期可抵扣进项税额；（3）计算当期应纳增值税额。【答案】（1）销项税额：业务（1）200×13%=26业务（2）视同销售100×13%=13合计销项=26+13=39万元（2）进项税额：业务（3）39万元业务（4）10÷1.03×3%=0.29万元合计进项=39+0.29=39.29万元（3）应纳税额：一般计税销项39-进项39.29-留抵12=-12.29万元＜0简易计税：52÷1.03×3%=1.51万元当期应纳增值税=1.51万元期末留抵结转下期为12.29万元。5.2（企业所得税综合，20分）乙公司2025年度财务数据如下：（1）营业收入4000万元，营业成本2500万元，税金及附加200万元，销售费用400万元，管理费用300万元，财务费用100万元（含向关联方借款利息40万元，同期银行贷款利率8%，实际利率10%，本金500万元）；（2）投资收益中含国债利息收入30万元，地方政府债券利息20万元；（3）营业外支出中含直接向某小学捐赠现金50万元，通过县民政局捐赠80万元；（4）实际发生研发费用400万元，其中委托境外研发100万元；（5）以前年度可弥补亏损60万元；（6）企业所得税税率25%。要求：（1）计算会计利润；（2）计算纳税调整增加额；（3）计算纳税调整减少额；（4）计算应纳税所得额；（5）计算应纳企业所得税额。【答案】（1）会计利润=4000-2500-200-400-300-100+30+20-50-80=1420万元（2）纳税调整增加：①关联方利息超