2026年审计专业技术资格考试中级审计法规专项训练

2026年审计专业技术资格考试中级审计法规专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将正确选项的代表字母填入括号内。每小题1分，共20分）1.根据审计法的规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）的干涉。A.国务院总理B.财政主管部门C.其他行政机关、社会团体和个人的D.国会2.审计机关对预算执行情况、决算以及其他财政收支情况，进行审计监督时，有权检查被审计单位的（）以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。A.会计凭证、会计账簿、会计报表B.案卷档案C.计算机系统D.以上所有3.审计机关办理审计事项，应当实施审计程序，其主要目的是（）。A.收集审计证据，形成审计意见B.对被审计单位进行行政处罚C.直接变更被审计单位的财务处理D.监督被审计单位执行审计决定4.根据审计法实施条例的规定，审计机关进行审计时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查阅被审计单位的（）。A.记账凭证、会计账簿、会计报表B.与财政收支或者财务收支有关的资料C.当事人的合同、文件、电子数据等资料D.以上所有5.审计人员执行职务，与被审计单位或者被审计单位负责人有利害关系的，应当（）。A.主动回避B.向审计机关报告C.向社会公众说明D.由上级审计机关决定6.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告应当由国家主席签署B.审计报告应当由审计机关负责人签署C.审计报告应当由审计组组长签署D.审计报告无需签署即可生效7.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，不属于会计核算对象的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.审计意见8.会计信息质量要求中的可比性要求，是指企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但在特定情况下，可以变更并无需说明理由。（）A.正确B.错误9.根据《中华人民共和国会计法》的规定，编制财务会计报告是对外提供的会计报告，其编制基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实际成本法D.重置成本法10.单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究（）责任。A.行政B.刑事C.经济D.以上都有可能11.根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师执行业务，其出具的审计报告应当由（）签名、盖章。A.接受委托的会计师事务所B.执行业务的注册会计师C.会计师事务所的董事长D.客户单位负责人12.注册会计师及其所在会计师事务所不得与被审计单位存在（）关系，不得因被审计单位推荐而获取或失去业务。A.财务B.竞争C.产权D.人员13.根据审计质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立（）制度，明确质量管理责任，确保会计师事务所及其人员依法独立实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。A.质量管理体系B.业务承接C.项目指导D.薪酬管理14.审计风险是指审计人员对财务报表的错报未能发现的可能性。审计风险通常被分解为（）。A.控制风险和固有风险B.检查风险和固有风险C.控制风险和检查风险D.经营风险和财务风险15.在风险评估程序中，了解被审计单位的内部控制是为了评估（）。A.审计风险B.经营风险C.法律风险D.行业风险16.注册会计师执行年度财务报表审计业务，其审计报告的日期通常不应早于（）。A.财务报表批准报出日B.审计报告日C.财务报表签发日D.审计外勤工作完成日17.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平与审计风险成反向变动关系D.重要性水平与审计风险无关18.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的或获取的证据进行组织、安排和记录形成的文件，其归档期限自审计报告日起，对集团审计业务，为组别审计报告日起（）。A.1年B.2年C.3年D.5年19.根据《中华人民共和国预算法》的规定，中央预算由（）编制。A.国务院财政部门B.国务院审计部门C.全国人民代表大会财政经济委员会D.国家发展和改革委员会20.下列关于预算调整的说法中，正确的是（）。A.预算调整是预算的补充，可以随意进行B.预算调整必须经批准C.预算调整不需要说明理由D.预算调整仅限于收入调整二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将正确选项的代表字母填入括号内。每小题2分，共20分）21.审计机关办理审计事项时，有权采取的措施包括（）。A.查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表B.就审计事项询问有关人员C.调取被审计单位的有关文件资料D.对被审计单位与财政收支或者财务收支有关的特定事项进行调查22.根据审计法的规定，审计机关对审计发现的问题，按照下列规定处理（）。A.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，认为依法应当给予行政处罚的，应当提出处理建议B.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，认为依法应当给予行政处分的，应当提出处理建议C.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权责令限期改正D.对审计发现的问题，有权责令被审计单位予以纠正23.会计核算的基本原则包括（）。A.实质重于形式原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.客观性原则24.注册会计师在执行业务时，应当遵守的职业道德守则包括（）。A.客户关系准则B.职业道德基本准则C.职业胜任能力和继续教育准则D.保密准则25.会计师事务所按照审计质量控制准则建立的质量管理体系，应当包括（）等要素。A.对业务质量的监控B.人员素质和继续教育C.业务承接和保持D.事务所治理和风险管理26.风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.观察被审计单位的业务流程D.检查被审计单位的内部控制文档27.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据是注册会计师得出审计结论的基础B.审计证据的充分性和适当性是判断审计证据质量的重要标准C.审计证据只能来源于被审计单位内部D.审计证据可以来源于被审计单位外部28.财务报表审计中，注册会计师通常采用的风险评估方法包括（）。A.流程分析B.分析性复核C.详细测试D.重新执行29.根据《中华人民共和国预算法》的规定，预算包括（）。A.中央预算B.地方预算C.各部门预算D.各单位预算30.下列关于决算的说法中，正确的有（）。A.决算是预算执行的最终结果B.决策需要经过法定程序审查和批准C.决算报告应当包括预算执行情况分析D.决算的编制依据是预算三、判断题（请将你认为正确的题目划“√”，错误的题目划“×”。每小题1分，共10分）31.审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由各级人民政府按照预算管理的有关规定予以保障。（）32.审计人员执行职务，与被审计单位或者被审计单位负责人有利害关系，应当主动回避；审计机关负责人不得要求或者暗示审计人员进行或者不进行审计，不得干预审计工作。（）33.会计凭证按照其用途和填制程序不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（）34.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、财务会计报告。任何单位和个人不得提供虚假的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。（）35.注册会计师执行业务，不得有索取、收受贿赂或者非法财物，或者接受委托方不正当利益或者报酬的行为。（）36.会计师事务所应当从每年的业务收入中提取不低于3%的资金，用于审计质量控制体系的运行和维护。（）37.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。（）38.在风险评估中，固有风险是指假设没有内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性。（）39.注册会计师应当对财务报表整体发表审计意见，不能对财务报表的部分内容发表意见。（）40.预算调整是指经法定程序批准对预算进行调整的行为，其调整范围和方式必须按照预算法的规定执行。（）四、案例分析题（请根据题目要求，结合所学的审计法规知识进行分析、判断或回答问题。每小题10分，共20分）41.甲公司是一家上市公司，2025年11月，接受XYZ会计师事务所对其2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计团队发现以下事项：(1)甲公司管理层在2025年10月决定将一台价值500万元的设备的使用年限由原定的5年改为10年，预计净残值不变，影响2025年度管理费用减少100万元。(2)审计人员发现甲公司2025年度向关联方乙公司销售商品2000万元，未按照公允价格收取款项，形成应收账款2000万元。甲公司认为该交易是正常经营需要，且已按照会计准则规定进行了披露。(3)审计人员在检查现金盘点时，发现库存现金短缺5000元，甲公司管理层解释为出纳人员挪用，已要求其尽快归还，但尚未归还。针对上述事项，XYZ会计师事务所审计团队应当如何处理？请分别说明理由。42.乙审计事务所拟承接对丙公司2025年度财务报表的审计业务。在业务承接阶段，审计项目负责人了解到以下情况：(1)丙公司2025年度的经营收入预计将大幅下降，可能面临严重的财务困难。(2)丙公司董事会成员中包括两位审计事务所的股东。(3)乙审计事务所的合伙人张某的弟弟是丙公司财务总监。针对上述情况，乙审计事务所应当如何处理？请分别说明理由，并说明是否需要遵守审计质量控制准则中的哪些具体规定。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.D5.A6.B7.D8.B9.B10.B11.B12.A13.A14.C15.A16.A17.B18.C19.A20.B二、多项选择题21.ABCD22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ABD28.AB29.ABCD30.ABC三、判断题31.√32.√33.√34.√35.√36.×37.√38.√39.√40.√四、案例分析题41.(1)审计人员应当认为甲公司该项会计估计变更不合理，不符合会计准则关于会计估计变更的规定。审计团队应当发表保留意见或否定意见的审计报告。理由：根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产预计使用年限的变更应具有充分、合理的依据，且变更后的预计使用年限能够反映与该项固定资产相关的未来经济利益预期消耗方式。管理层仅凭主观判断缩短使用年限缺乏依据，导致2025年度财务报表存在重大错报。(2)审计人员应当认为甲公司该项交易不符合会计准则关于关联方交易的规定，未能公允反映交易价格，导致2025年度财务报表存在重大错报。审计团队应当发表保留意见或否定意见的审计报告。理由：根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，关联方交易应当披露交易金额和定价政策。甲公司未按照公允价格收取款项，且未充分披露关联方关系和交易情况，违反了会计准则规定。(3)审计人员应当要求甲公司管理层提供充分证据说明现金短缺的原因和责任认定，并评估舞弊风险。如果管理层无法提供合理解释或存在舞弊嫌疑，审计团队应当考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。理由：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》的规定，审计人员应当考虑舞弊风险。出纳人员挪用现金属于舞弊风险，需要进一步调查和评估其对财务报表的影响。42.(1)乙审计事务所应当拒绝承接该审计业务。理由：根据《中华人民共和国注册会计师法》和审计质量控制准则的规定，如果被审计单位处于经营困难或面临破产清算等特殊情况，可能存在由于舞弊或错误导致的特别风险，审计事务所应当评估自身是否具备执行该项业务所需的专业胜任能力和独立性。预计收入大幅下降可能预示着较高的财务风险和舞弊风险。(2)乙审计事务所应当拒绝承接该审计业务。理由：根据《中华人民共和国注册会计师法》和审计质量控制准则关于客户关系和具体业务承接的规定，审计事务所以及审计项目负责人与被审计单位董事会成员存在股权关系，构成严重利益冲突，影响独立性。这种情况下，不得承接该审计业务。(3)乙审计事务所应当拒绝承接该审计业务。理由：根据《中华人民共和国注册会计师法》和审计质量控制准则关于客户关系和具体业务承接的规定，审计事务所以及审计项目组成员的近亲属（如兄弟）在被审计单位担任关键管理职务（如财务总监），构成严重利益冲突，影响独立性。这种情况下，不得承接该审计业务。乙审计事务所需要遵守的审计质量控制准则可能包括：业务承接与保持、客户关系、项目组独立性、人力资源、业务工作底稿等方面的规定。特别是关于独立性的规定，要求事务所和项目组成员不得与被审计单位存在可能影响独立性的经济利益、家庭关系或其他关系。解析一、单项选择题1.C：审计机关的独立性体现在不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，选项C正确。2.D：审计机关有权检查与财政收支或财务收支有关的资料，包括会计凭证、账簿、报表、文件、资料、计算机系统等，选项D最全面。3.A：审计程序的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据，以形成审计意见，选项A最符合。4.D：审计机关查阅资料需要遵守规定程序，包括查阅会计凭证、账簿、报表以及与财政收支或财务收支有关的资料，选项D正确。5.A：审计人员的回避义务是主动回避，这是职业道德和法律规定的要求，选项A正确。6.B：审计报告由审计机关负责人签署，并加盖审计机关公章，选项B正确。7.D：审计意见是审计人员对财务报表表达的专业判断，不是会计核算的对象，选项D不属于。8.B：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但变更确有必要，且能合理证明其变更的合理性，应当将变更的影响在附注中予以说明，并非无需说明理由，选项B错误。9.B：我国企业财务会计报告的编制基础是权责发生制，选项B正确。10.B：打击报复会计人员构成犯罪的，依法追究刑事责任，选项B正确。11.B：审计报告由执行业务的注册会计师签名、盖章，并加盖会计师事务所公章，选项B正确。12.A：注册会计师及其所在事务所不得与被审计单位存在财务关系，这是保持独立性的基本要求，选项A正确。13.A：审计质量控制准则的核心是建立和实施有效的质量管理体系，选项A正确。14.C：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，其中控制风险和检查风险是审计人员可以通过审计程序影响或评估的，选项C正确。15.A：了解内部控制是风险评估程序的重要环节，目的是评估控制风险，进而影响审计风险，选项A正确。16.A：审计报告日期通常不应早于财务报表批准报出日，即董事会或类似机构批准财务报表的日期，选项A正确。17.B：重要性水平越低，意味着注册会计师认为允许存在的错报金额越小，因此审计人员需要执行更严格的审计程序，发现错报的可能性增大，即审计风险越低，选项B正确。18.C：审计工作底稿的归档期限为审计报告日起3年，对集团审计业务，为组别审计报告日起3年，选项C正确。19.A：中央预算由国务院财政部门编制，选项A正确。20.B：预算调整必须经过法定程序审查和批准，并非可以随意进行，选项B正确。二、多项选择题21.ABCD：审计机关办理审计事项时，根据《审计法》规定，有权查阅、复制、调取资料，询问相关人员，以及对特定事项进行调查，选项ABCD均属其权限。22.ABCD：审计机关对审计发现的问题，有权提出处理建议（包括行政处罚建议、行政处分建议），责令限期改正，并责令被审计单位予以纠正，选项ABCD均正确。23.ABCD：会计核算的基本原则包括实质重于形式、重要性、谨慎性、客观性、相关性、及时性、明晰性、权责发生制等，选项ABCD均属于基本原则。24.ABCD：注册会计师职业道德守则涵盖客户关系、职业胜任能力、继续教育、独立性、保密、专业行为等多个方面，选项ABCD均正确。25.ABCD：审计质量控制准则要求事务所建立的质量管理体系应涵盖对业务质量的监控、人员素质和继续教育、业务承接和保持、事务所治理和风险管理等要素，选项ABCD均正确。26.ABCD：风险评估程序包括询问、分析、观察、检查等多种方法，以了解被审计单位及其环境，选项ABCD均正确。27.ABD：审计证据是审计结论的基础，其质量标准是充分性和适当性。审计证据可来源于内部或外部，但外部证据通常被认为可靠性更高，选项C错误。28.AB：风险评估方法主要包括流程分析（了解内控）和分析性复核（评估财务数据合理性），详细测试和重新执行是具体的风险应对程序，而非风险评估方法，选项AB正确。29.ABCD：预算体系包括中央预算、地方预算、各部门预算和各单位预算，选项ABCD均正确。30.ABCD：决算确实是预算执行的最终结果，需经法定程序审查批准，应包含预算执行情况分析，其编制依据是预算，选项ABCD均正确。三、判断题31.√：《审计法》规定，审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，予以保障，选项正确。32.√：《审计法》规定，审计人员与被审计单位有利害关系应主动回避。审计机关负责人不得干预审计工作，保证独立性，选项正确。33.√：会计凭证按用途分为收款凭证、付款凭证和