2026年税务师考试税收筹划冲刺押题卷

2026年税务师考试税收筹划冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则要求税收筹划必须在税法及相关法律法规允许的范围内进行B.筹划性原则强调税收筹划必须具有事先筹划性，不能临场应变C.效益性原则要求税收筹划能够为企业带来直接或间接的经济利益D.综合性原则要求税收筹划必须考虑税收因素与非税收因素，进行整体优化2.某企业计划设立分支机构，下列各种组织形式中，通常在设立初期考虑税负最重的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.股份有限公司D.合伙企业（特殊普通合伙）3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额13万元；当月销售产品取得含税销售额150万元。假设无其他进项税额，甲公司当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1B.3C.4D.54.根据企业所得税法相关规定，下列项目中，不属于企业应纳税所得额调增项目的是（）。A.超过扣除标准的广告费和业务宣传费B.企业之间支付的管理费C.弥补上一年度亏损D.非广告性质的赞助支出5.某居民企业2025年度实现营业收入800万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费60万元，发生与其生产经营活动有关的合理支出（不含广告费和业务宣传费）100万元。已知该企业符合小型微利企业条件，假设其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.5B.10C.15D.206.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。假设某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，减除费用6万元、专项扣除8万元、专项附加扣除10万元、其他扣除2万元，其应缴纳的个人所得税为（）万元。A.2.4B.3.2C.4.8D.6.47.假设个人投资者将其拥有的某非上市公司股权转让给第三方，该股权投资原值为100万元，转让价格为200万元。根据个人所得税相关规定，个人投资者应就其转让所得缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%8.某企业有一处房产，原值2000万元，2025年1月1日将其出租，取得月租金10万元。假设当地规定房产税税率为1.2%，则该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。A.12B.15C.120D.1509.下列关于土地增值税清算的说法中，错误的是（）。A.土地增值税的纳税人应当在项目全部完成并办理竣工结算后90日内办理清算手续B.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等不正当手段不缴或者少缴土地增值税的，税务机关可以追缴其非法所得C.土地增值税清算时，已转让的房地产收入不用进行纳税调整D.土地增值税清算时，对清算中发现的前期费用明显偏高的，税务机关可以核定重新计算10.企业进行投资活动税收筹划时，选择投资于享受税收优惠政策区域的项目，其主要利用的税收筹划空间来源于（）。A.税率差异B.税基差异C.税收豁免D.税收抵免11.某企业计划购置一台机器设备用于生产，设备原值100万元，预计使用年限10年，无残值。在税收筹划中，若该企业选择加速折旧法（如双倍余额递减法）进行核算，而非直线法，其在设备使用初期可能实现的税收筹划效果主要是（）。A.降低购置期应纳税所得额B.提高设备使用期应纳税所得额C.延长设备使用年限D.降低设备购置成本12.企业通过将部分资产或业务分离设立为独立法人，以实现税收筹划的目的。这种筹划方式主要利用的税收筹划原理是（）。A.组织形式选择B.税率差异C.税基分割D.收入转移二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每选错一个答案均倒扣1分，不倒扣分。）13.税收筹划具有以下哪些基本特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.隐蔽性E.确定性14.企业合并重组进行税收筹划时，可能涉及以下哪些税务处理方式？（）A.公允价值计量B.资产转让所得/损失确认C.递延所得税核算D.股权支付的特殊税务处理E.实际成本计量15.下列关于增值税税收筹划的说法中，正确的有（）。A.选择合适的纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）B.合理安排购进和销售时机，利用税收优惠政策C.优化供应链管理，减少中间环节税负D.将高税率商品与低税率商品组合销售E.通过虚开发票减少销项税额16.企业在固定资产管理中进行税收筹划，可以考虑的因素包括（）。A.折旧方法的选择（直线法、加速折旧法等）B.固定资产购置时点的选择C.固定资产残值率的确定D.固定资产修理费用的确认E.固定资产租赁与购买方式的选择17.个人所得税税收筹划可以从以下哪些方面入手？（）A.利用专项附加扣除政策B.合理安排收入性质（如工资薪金与劳务报酬）C.利用税收优惠的投资方式（如养老目标基金）D.分期确认所得E.通过虚构交易减少应税所得18.企业在进行对外投资活动税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.投资方式的选择（直接投资、间接投资）B.投资区域的选择（不同地区的税收政策差异）C.投资行业的选择（享受税收优惠的行业）D.投资期限的安排E.投资所得的repatriation方式（利润汇回）19.房产税税收筹划可以考虑的策略有（）。A.合理选择房产的坐落地点B.将住宅改为经营性用房C.优化房产持有结构（如出租与自用）D.利用税收优惠政策（如符合条件的居民住房）E.提高房产原值以增加计税依据20.税收筹划的风险主要包括（）。A.法律风险（因不合规而受到处罚）B.经济风险（因政策变化导致收益损失）C.经营风险（因筹划方案影响正常经营）D.管理风险（内部管理不善导致筹划失败）E.税收争议风险（与税务机关对政策理解不一致）三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分解得相应得分。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：(1)购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额50万元，税额6.5万元；(2)销售产品取得含税销售额80万元，该产品适用13%的增值税税率；(3)支付给运输企业不含税运输费10万元，取得增值税专用发票，发票上注明税额1.1万元。假设甲公司期初无留抵税额，且当月无其他应税行为。请计算甲公司2025年6月应缴纳的增值税。22.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业取得生产经营所得80万元，从其投资的合伙企业取得生产经营所得（应纳税所得额）20万元（该合伙企业未弥补亏损）。假设该个人投资者本人及其家庭符合个人所得税专项附加扣除条件，当年度共计享受扣除6万元。请计算该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税。23.某企业有一处房产，原值1500万元，2025年1月1日出售，取得转让收入2000万元。已知该企业为一般纳税人，销售房产时缴纳了相关税费50万元。在出售前，该房产已按照直线法计提折旧300万元。请计算该企业出售该房产应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为5%）24.某企业计划用银行存款1000万元进行一项为期5年的投资，有A、B两个方案可供选择。假设银行存款年利率为2%（不考虑复利），企业所得税税率为25%。方案A：每年末投资收益均为200万元。方案B：第一年收益为100万元，以后每年递增20万元。请计算两个方案的5年累计税后净收益，并简要分析哪个方案更优。（计算结果保留两位小数）四、综合分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请结合题意，分析问题，回答问题。）25.甲公司是一家生产型居民企业，2025年度实现营业收入500万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费70万元，发生成本费用（不含广告费和业务宣传费）300万元。该公司适用企业所得税税率25%。假设该公司2024年度有未弥补亏损50万元。现该公司考虑以下两种方案进行税收筹划：方案一：将部分广告费支出改为业务招待费支出（假设业务招待费支出符合税法规定）。方案二：将部分成本费用向其关联的低税率子公司（假设不考虑受控外国企业法等限制）分摊。请分析这两个方案的税收影响，并简要说明其可能存在的风险。（不考虑其他因素）26.某企业计划购置一台价值200万元的设备用于生产，预计使用年限5年，无残值。该企业适用企业所得税税率25%。税务顾问提供了以下两种税收筹划方案：方案一：选择直线法计提折旧，每年折旧费用为40万元。方案二：选择加速折旧法（如年数总和法）计提折旧。第一年折旧费用为80万元，第二年折旧费用为64万元，第三年为48万元，第四年为32万元，第五年为16万元。请分析两个方案的税负影响，并简要说明加速折旧法进行税收筹划的原理。（计算结果保留两位小数）试卷答案一、单项选择题1.B解析：筹划性原则强调税收筹划必须具有事先筹划性，也可以在经营过程中根据情况变化进行合法调整。2.C解析：股份有限公司作为法人实体，通常需要缴纳企业所得税，且其税负相对较重。3.B解析：应纳增值税=150/(1+13%)*13%-13=17.09-13=4.09≈4万元。4.C解析：弥补上一年度亏损是税前扣除项目，可以减少当期应纳税所得额。5.A解析：应纳税所得额=800-60-100-(80-6-8-10-2)=800-60-100-60=480万元。符合小型微利企业条件。应纳税额=100*12.5%*20%+(480-100)*50%*20%=2.5+4=6.5万元。但选项未提供6.5，需重新审视计算或题目设定，按原描述最接近的是方案一的基础计算5万元，可能题目或选项有误，若按最基础计算，选A。若严格按分步计算，则非A。解析思路修正：按分步计算，应纳税所得额=800-60-100-60=480万。小于100万，全按12.5%计算。税额=480*12.5%*20%=12万元。再看选项，最接近A。假设题目或选项有偏差，选择A。6.C解析：应纳税所得额=80-6-8-10-2=60万元。应纳个人所得税=60*20%=12万元。注意：个体工商户生产经营所得适用5%-35%五级超额累进税率，但此题未提供级距，按标准计算。7.B解析：根据个人所得税相关规定，个人投资者从非上市公司股权转让中取得的所得，按照“财产转让所得”项目，适用20%的税率缴纳个人所得税。8.A解析：应纳房产税=10*12*1.2%=1.44万元。题目可能简化为月租金*12*税率。9.C解析：土地增值税清算时，已转让的房地产收入需要进行核实，若与实际不符，需进行纳税调整。10.A解析：选择优惠区域投资，主要是利用了不同地区间存在的税率差异或税收优惠政策差异。11.A解析：加速折旧法在使用初期计提的折旧费用高于直线法，从而减少了购置期应纳税所得额，降低了当期税负。12.C解析：将资产或业务分离设立为独立法人，可以将应纳税所得额进行分割，从而降低整体税负，利用的是税基分割原理。二、多项选择题13.ABCD解析：税收筹划具有合法性、筹划性、风险性和隐蔽性等特征，不确定性是其固有风险的一部分，而非特征。14.ABCD解析：企业合并重组税收筹划涉及公允价值计量、资产转让所得/损失确认、递延所得税核算、股权支付的特殊税务处理等方式。15.ABCD解析：选项E错误，通过虚开发票减少销项税额是违法行为。16.ABCD解析：固定资产管理中的税收筹划涉及折旧方法、购置时点、残值率、修理费用确认以及租赁与购买方式选择等。17.ABCD解析：个人所得税税收筹划可以利用专项扣除、收入性质安排、税收优惠投资方式和分期确认所得等方式。选项E错误，虚构交易减少应税所得是违法行为。18.ABCDE解析：对外投资税收筹划需要考虑投资方式、区域、行业、期限以及所得汇回方式等多种因素。19.ACD解析：选项B通常会增加房产税负担；选项E通常会增加计税依据，增加税负。合理的策略是A、C、D。20.ABCD解析：税收筹划风险包括法律风险、经济风险、经营风险和管理风险等。三、计算题21.解：(1)销项税额=80/(1+13%)*13%=9.43万元(2)进项税额=6.5+1.1=7.6万元(3)应纳增值税=销项税额-进项税额=9.43-7.6=1.83万元答：甲公司2025年6月应缴纳的增值税为1.83万元。22.解：(1)来自个人独资企业的所得已纳税，不需再缴个税。(2)来自合伙企业的生产经营所得（应纳税所得额）20万元，该个人投资者应缴纳个税=20*20%=4万元。(3)专项附加扣除6万元，在计算综合所得时已应用，此处来自独资企业的所得不再合并计算。答：该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为4万元。23.解：(1)收入总额=2000万元(2)准予扣除项目=原值+相关税费+折旧=1500+50+300=1850万元(3)转让收入扣除项目后的余额=2000-1850=150万元(4)应纳土地增值税=150*30%=45万元答：该企业出售该房产应缴纳的土地增值税为45万元。24.解：银行年利率为2%，则年本利和增长率为102%。方案A：第1年末税后收益=200*(1-25%)=150万元第2年末税后收益=200*(1-25%)*1.02=153万元第3年末税后收益=200*(1-25%)*1.02^2=156.06万元第4年末税后收益=200*(1-25%)*1.02^3=159.18万元第5年末税后收益=200*(1-25%)*1.02^4=162.38万元5年累计税后净收益=150+153+156.06+159.18+162.38=780.62万元方案B：第1年末税后收益=100*(1-25%)=75万元第2年末税后收益=(100+20)*(1-25%)=125*0.75=93.75万元第3年末税后收益=(100+20+40)*(1-25%)=160*0.75=120万元第4年末税后收益=(100+20+40+60)*(1-25%)=220*0.75=165万元第5年末税后收益=(100+20+40+60+80)*(1-25%)=300*0.75=225万元5年累计税后净收益=75+93.75+120+165+225=678.75万元比较：方案A的累计税后净收益680.62万元高于方案B的678.75万元。答：方案A更优。四、综合分析题25.解：方案一分析：广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500*15%=75万元。该企业实际发生70万元，未超过限额，可以全额扣除。若改为业务招待费支出，假设改为X万元，则广告费剩余(70-X)万元。业务招待费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，即500*5‰=2.5万元。假设X超过2.5万元，则业务招待费只能扣除2.5万元，税前扣除额变为(70-X)+2.5。相比原方案，税前扣除额减少了(X-2.5)万元，应纳税所得额增加(X-2.5)万元，从而增加应纳企业所得税=(X-2.5)*25%。风险：业务招待费支出较难取得合规票据，且超过限额部分不得扣除，可能导致税负增加甚至更高。方案二分析：将部分成本费用向低税率子公司分摊，可以降低集团整体税负。假设分摊Y万元，子公司适