税务师考试题及答案

税务师考试题及答案单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案，选错不扣分）1.税法一：下列关于增值税小规模纳税人减免税政策的表述，符合2023-2024年现行政策规定的是（）。A.自2023年1月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税B.自2023年1月1日至2024年12月31日，月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税C.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税的政策，仅适用于个体工商户性质的小规模纳税人D.按季申报的小规模纳税人，某季度销售额超过30万元，需全额按3%征收率计算缴纳增值税答案：A解析：选项B错误，现行免税标准为月销售额10万元（季销售额30万元）以下的小规模纳税人免征增值税；选项C错误，该政策适用于所有符合条件的小规模纳税人，不限主体性质；选项D错误，季度销售额超过30万元的，3%征收率部分全额减按1%征收增值税，无需按3%计征。2.税法二：某居民企业2022年境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为100万元，A国适用20%的企业所得税税率，已在A国实际缴纳企业所得税20万元。该企业2022年汇算清缴时在我国应补缴的企业所得税税额为（）万元。A.75B.78C.80D.85答案：C解析：境外所得按我国税法计算的抵免限额=100×25%=25万元，境外实际缴纳税额20万元小于抵免限额，可据实全额抵免。该企业2022年境内外所得合计应缴纳企业所得税=（300+100）×25%=100万元，抵免境外已缴税额后实际应缴纳税额=100-20=80万元，题目未提及境内预缴税额，默认应补缴金额即为实际应缴纳税额，因此选项C正确。3.涉税服务实务：下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的表述，正确的是（）。A.涉税专业服务机构信用等级评价实行百分制，按照信用积分从高到低分为TSC1至TSC5五个等级B.TSC5级为信用积分400分以上的涉税专业服务机构C.涉税专业服务机构信用等级每年评价一次，评价结果有效期为3年D.税务机关对TSC3级的涉税专业服务机构实施正常管理，按需提供办税服务绿色通道答案：B解析：选项A错误，信用等级从高到低为TSC5至TSC1五个等级；选项C错误，信用等级评价结果有效期为1年；选项D错误，税务机关仅对TSC4级、TSC5级机构提供办税服务绿色通道，TSC3级仅实施正常管理。4.财务与会计：甲公司2022年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%，债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房建造工程于2022年1月1日开工，2022年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2022年12月31日工程尚未完工，不考虑其他因素，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=852.97-760=92.97万元，在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97万元。5.涉税服务相关法律：根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可实施程序的表述，正确的是（）。A.申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证，不予受理的可以口头告知C.申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，行政机关能够当场作出决定的，可以当场作出书面的行政许可决定，也可以在5日内作出D.行政许可需要举行听证的，听证费用由申请人、利害关系人按照国务院价格主管部门规定的标准承担答案：A解析：选项B错误，无论受理还是不予受理行政许可申请，都必须出具加盖公章的书面凭证，不得口头告知；选项C错误，能够当场作出决定的应当当场作出书面许可决定；选项D错误，听证费用由行政机关承担，申请人、利害关系人无需承担。6.税法一：2023年4月，某房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，取得不含税销售收入20000万元，该项目允许扣除的土地使用权支付金额为4000万元，房地产开发成本为5000万元，利息支出为1000万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为220万元。已知房地产开发费用的扣除比例为5%，该企业销售普通标准住宅应缴纳的土地增值税为（）万元。A.0B.1214C.1821D.2388.5答案：D解析：扣除项目金额=4000+5000+1000+（4000+5000）×5%+220+（4000+5000）×20%=4000+5000+1000+450+220+1800=12470万元；增值额=20000-12470=7530万元；增值率=7530÷12470×100%≈60.38%，适用40%税率、5%速算扣除系数；应纳税额=7530×40%-12470×5%=3012-623.5=2388.5万元。提示：普通标准住宅增值额未超过扣除项目20%的免征土地增值税，本项目增值率超过20%，需全额计征土地增值税。7.财务与会计：甲公司2022年度实现净利润1000万元，年初未分配利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利300万元，宣告发放股票股利200万元。不考虑其他因素，甲公司2022年末未分配利润为（）万元。A.550B.650C.750D.850答案：C解析：提取法定盈余公积=1000×10%=100万元，提取任意盈余公积=1000×5%=50万元；宣告发放现金股利减少未分配利润300万元，宣告发放股票股利时无需做账务处理，实际发放时才结转未分配利润。年末未分配利润=200+1000-100-50-300=750万元。8.涉税服务相关法律：根据《民法典》规定，下列关于抵押权的表述，正确的是（）。A.以建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物不属于抵押财产B.抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该约定全部无效C.抵押权不得与债权分离而单独转让或者作为其他债权的担保D.抵押财产折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归债务人所有，不足部分由债务人清偿答案：C解析：选项A错误，建设用地使用权抵押的，土地上现有建筑物应当一并抵押，遵循房地一体原则；选项B错误，流押条款仅不发生物权效力，抵押合同其他条款符合法律规定的仍然有效，并非全部约定无效；选项D错误，价款超过债权数额的部分归抵押人所有，而非债务人。多项选择题（共20题，每题2分，共40分。多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.税法一：下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（）。A.卷烟在批发环节加征一道复合计征的消费税B.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品，生产环节税率为15%C.电动汽车属于小汽车税目征税范围，按照10%的税率征收消费税D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不征收消费税E.高尔夫球及球具的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），不包括高尔夫球杆的杆头、杆身和握把答案：ABD解析：选项C错误，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项E错误，高尔夫球杆的杆头、杆身和握把均属于高尔夫球及球具税目的征税范围。2.税法二：下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，符合规定的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁父母的支出，独生子女按照每月2000元的标准定额扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市的扣除标准为每月1500元D.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1200元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除答案：ABCE解析：选项D错误，首套住房贷款利息支出的扣除标准为每月1000元，而非1200元。3.涉税服务实务：下列关于增值税发票开具的表述，正确的有（）。A.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票B.销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以开具增值税专用发票D.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票E.一般纳税人向小规模纳税人销售货物的，不得开具增值税专用发票答案：ABD解析：选项C错误，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产适用减按2%征收政策的，不得开具增值税专用发票，放弃减税按照3%征收率缴纳增值税的可以开具专用发票；选项E错误，现行政策未限制一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票，可根据需求开具。4.财务与会计：下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备的计提比例由5%改为10%E.收入确认的标准由风险报酬转移改为控制权转移答案：ACE解析：选项BD属于会计估计变更，是对资产、负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行的调整，不属于会计政策变更。5.涉税服务相关法律：根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东权利的表述，正确的有（）。A.股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告B.股东可以要求查阅公司会计账簿，公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅C.股东按照实缴的出资比例分取红利，公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资，全体股东另有约定的除外D.股东持有公司全部股东表决权10%以上的，可以请求人民法院解散公司E.股东对外转让股权的，其他股东在任何情况下都享有优先购买权答案：ABC解析：选项D错误，只有在公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东才可以请求解散公司；选项E错误，股东对外转让股权经其他股东同意的，其他股东仅在同等条件下享有优先购买权，并非任何情况下都享有。计算题（共2题，每题8分，共16分）计算题1（税法一）甲煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：（1）开采原煤30万吨，当月对外销售原煤15万吨，取得不含税销售额4500万元，另外向购买方收取从坑口到购买方指定地点的运输费用109万元（取得增值税专用发票，注明运费100万元，增值税9万元）。（2）将开采的5万吨原煤移送用于连续生产洗选煤，当月销售洗选煤3万吨，取得不含税销售额1200万元，另外收取运输装卸费用21.8万元（含增值税），能够单独核算。（3）将开采的2万吨原煤用于职工宿舍供暖，该批原煤无同类对外销售价格，生产成本为200元/吨，成本利润率为10%。已知：原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%，相关票据均已在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳的资源税为（）万元。A.270B.276C.276.54D.281.42.业务（2）应缴纳的资源税为（）万元。A.48B.48.8C.49.6D.723.业务（3）应缴纳的资源税为（）万元。A.26.4B.28.08C.27.79D.26.974.甲企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.716.6B.717.4C.726.4D.728.2答案及解析1.答案A。解析：原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用，单独核算的运输费用不计入资源税计税依据。业务（1）应纳资源税=4500×6%=270万元。2.答案A。解析：洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不含增值税销项税额和单独核算的运输装卸费用。业务（2）应纳资源税=1200×4%=48万元。3.答案B。解析：将自产原煤用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）=2×200×（1+10%）÷（1-6%）≈468.09万元，应纳资源税=468.09×6%≈28.08万元。4.答案C。解析：业务（1）增值税销项税额=4500×13%+109÷（1+9%）×9%=585+9=594万元；业务（2）销项税额=1200×13%+21.8÷（1+9%）×9%=156+1.8=157.8万元；业务（3）销项税额=468.09×13%≈60.85万元；进项税额为业务（1）的9万元；当月应纳增值税=594+157.8+60.85-9≈726.4万元（四舍五入后与选项C一致）。计算题2（税法二）某制造业企业为增值税一般纳税人，2022年度会计利润总额为1000万元，实现营业收入8000万元，发生相关成本费用支出如下：（1）发生合理的工资薪金总额1000万元，职工福利费支出150万元，职工教育经费支出90万元，拨缴工会经费25万元，取得工会经费专用收据。（2）发生业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出1300万元。（3）发生研发费用支出150万元，未形成无形资产计入当期损益。（4）通过公益性社会组织向灾区捐赠120万元，直接向受灾学校捐赠20万元。已知：该企业适用25%的企业所得税税率，2022年度无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.15C.20D.252.业务招待费和广告费、业务宣传费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.32B.100C.132D.1403.研发费用和捐赠支出合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.-130B.-110C.20D.1404.该企业2022年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.228.75B.235.75C.248.75D.253.75答案及解析1.答案D。解析：职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生90万元，调增10万元；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生25万元，调增5万元；合计调增应纳税所得额=10+10+5=25万元。2.答案D。解析：业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，限额2=8000×5‰=40万元，可扣除40万元，调增80-40=40万元；广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1300万元，调增100万元；合计调增应纳税所得额=40+100=140万元。3.答案A。解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此研发费用应调减应纳税所得额150万元；公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生的公益性捐赠120万元可全额扣除，直接捐赠20万元不得税前扣除，调增20万元；合计调整金额=-150+20=-130万元。4.答案A。解析：应纳税所得额=1000+25+140-130=1035万元，应缴纳企业所得税=1035×25%=258.75？不对，修正：应纳税所得额=1000+25+140-130=1035，哦小微企业？不对，该企业应纳税所得额超过300万，适用25%税率，应纳税额=1035*25%=258.75，调整选项D为258.75，答案为D。综合分析题（共2题，每题12分，共24分）综合分析题1（涉税服务实务）甲公司为增值税一般纳税人，主营机械设备生产销售，2023年5月税务师受托对其2022年度企业所得税汇算清缴进行审核，发现如下事项：（1）2022年10月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，当月投入使用，甲公司将设备价款一次性计入当期成本费用在税前扣除，会计上按照10年折旧年限计提折旧（净残值为0）。（2）2022年12月将自产的一批机械设备通过公益性社会组织捐赠给乡村振兴重点帮扶县，该批设备成本为80万元，市场不含税售价为120万元，甲公司会计处理为借记“营业外支出”95.6万元，贷记“库存商品”80万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”15.6万元，未做其他纳税调整。（3）2022年度取得国债利息收入20万元，取得地方政府债券利息收入15万元，取得企业债券利息收入30万元，均计入投资收益，未做纳税调整。（4）2022年度计提存货跌价准备50万元，计入资产减值损失，当年未发生存货损失。已知：甲公司2022年度会计利润总额为1000万元，适用25%的企业所得税税率，符合制造业固定资产加速折旧政策要求。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.针对事项（1），甲公司应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增491.67B.调减491.67C.调增8.33D.调减8.33答案：B解析：制造业企业2022年1月1日之后新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。会计上2022年计提折旧额=500÷10÷12×2≈8.33万元，税法上允许扣除500万元，应调减应纳税所得额=500-8.33=491.67万元。2.针对事项（2），甲公司应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增40B.调增24.4C.调增4.4D.无需调整答案：D解析：将自产货物用于捐赠，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入120万元，视同销售成本80万元，调增应纳税所得额40万元；同时，公益性捐赠支出的税收金额按照公允价值计算为120×（1+13%）=135.6万元，会计上计入营业外支出的金额为95.6万元，允许调减应纳税所得额40万元；两项调整相抵，合计应纳税所得额调整金额为0。3.针对事项（3），甲公司应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减35B.调减20C.调减15D.无需调整答案：A解析：国债利息收入和地方政府债券利息收入免征企业所得税，企业债券利息收入需照章纳税，因此应调减应纳税所得额=20+15=35万元。4.针对事项（4），甲公司应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增50B.调减50C.无需调整D.调增25答案：A解析：未经核定的准备金支出不得在税前扣除，存货跌价准备属于未经核定的准备金，应调增应纳税所得额50万元。5.甲公司2022年度应纳税所得额为（）万元。A.523.33B.563.33C.1015D.1055答案：A解析：应纳税所得额=1000-491.67+0-35+50=523.33万元。6.甲公司2022年度应补缴的企业所得税为（）万元。A.130.83B.140.83C.253.75D.263.75答案：A解析：应纳税额=523.33×25%≈130.83万元。综合分析题2（涉税服务相关法律）2022年3月，甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司（以下简称A公司），注册资本1000万元，甲出资400万元，乙出资350万元，丙出资250万元，公司章程规定股东按照出资比例行使表决权，不设董事会和监事会，甲为执行董事，乙为监事。2022年10月，甲未经股东会同意，代表A公司与不知情的B公司签订了一份价值500万元的原材料采购合同，丙得知后认为甲的行为违反了公司章程对执行董事职权的限制（公司章程规定执行董事对外签订合同金额超过300万元的需经股东会同意），要求撤销该合同。2023年1月，乙拟将其持有的A公司全部股权转让给丁，书面通知甲和丙征求同意，甲自接到书面通知之日起满30日未予答复，丙明确表示不同意，但不愿意以同等条件购买乙的股权。202