2026年税务申报自查自纠考试题及答案

2026年税务申报自查自纠考试题及答案一、单项选择题1.根据2025年延续优化的税费优惠政策，从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，2026年办理年度企业所得税申报时，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按多少计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税？A.12.5%B.25%C.50%D.10%答案：B解析：2025年财政部、税务总局发布公告将小微企业所得税优惠政策延续至2027年底，政策明确2024-2027年，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，因此2026年申报2025属期企业所得税时，符合条件的企业适用该政策。2.纳税人在增值税申报自查中发现，2025年取得的下列发票，哪项可以抵扣进项税额？A.购进用于集体福利的办公楼取得的增值税专用发票B.取得的异常增值税扣税凭证已经由开票方补开、换开符合规定的发票C.餐饮服务取得的增值税专用发票D.贷款服务取得的增值税专用发票答案：B解析：根据增值税暂行条例及进项税额抵扣管理相关规定，购进固定资产专用于集体福利、免税项目的进项税额不得抵扣，餐饮服务、贷款服务的进项税额均不得从销项税额中抵扣；异常增值税扣税凭证已经由开票方补开换开符合规定发票的，受票方可以按规定抵扣进项税额，因此B选项正确。3.金税四期上线后，税务机关对企业发票开具、申报数据的比对监控全面升级，下列哪项行为不属于税务申报自查需要重点关注的异常情形？A.企业取得的发票开票方与实际销货方不一致，资金流向与交易主体不一致B.企业长期增值税留抵税额大于留抵退税申请额度C.企业不同申报期之间增值税税负率波动幅度超过30%且无合理理由D.企业所得税申报的工资薪金总额与个人所得税扣缴申报的工资薪金总额差异超过10%且无合理解释答案：B解析：正常经营的企业，因扩大生产、新增大额固定资产投资、阶段性备货等情形，会形成长期增量留抵税额，只要留抵税额核算准确、业务真实符合政策规定，不属于需要重点核查的异常情形；ACD选项均为金税四期风控系统标记的高风险异常点，属于申报自查必须重点排查的内容。二、多项选择题1.企业在2026年办理2025年度企业所得税汇算清缴申报前的自查中，研发费用加计扣除项目需要重点排查哪些不合规情形？A.将符合规定的研发人员股权激励支出计入研发费用加计扣除基数B.将研发活动直接耗用的水电费计入加计扣除基数C.对属于制造企业的符合条件的研发项目，仍按100%比例加计扣除，未按最新政策适用110%加计扣除D.将委托境外机构研发发生的全部研发费用，全额计入加计扣除基数E.企业研发活动形成的下脚料销售取得收入，未从研发费用中扣减，直接按全部发生额计算加计扣除答案：CDE解析：选项A，研发人员的股权激励支出符合规定条件的，可以计入研发费用加计扣除基数，属于合规情形；选项B，研发活动直接耗用的水电费属于研发费用项下的直接投入费用，可以计入加计扣除基数，属于合规情形；选项C，2025年起国家将制造企业符合条件的研发费用加计扣除比例从100%提升至110%，企业未按规定享受属于不合规情形；选项D，委托境外机构研发的费用，仅不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分可享受加计扣除，全额加计扣除属于不合规；选项E，研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品收入，需要从研发费用中扣减，未扣减会导致多享受加计扣除，属于不合规。2.个人所得税综合所得年度汇算申报自查中，哪些情形需要纳税人主动调整补税？A.纳税人2025年取得两处以上工资薪金所得，预扣预缴时两处分别扣除了每月5000元的基本减除费用，年度汇算时未合并调整重复扣除部分B.纳税人预扣预缴时违规享受了不符合条件的专项附加扣除，年度汇算未做更正C.纳税人2025年取得一笔未开票劳务报酬，支付方未代扣代缴个税，纳税人年度汇算未将该笔收入纳入汇算D.纳税人2025年发生符合条件的大额公益捐赠，预扣预缴时未扣除，年度汇算申报扣除申请退税答案：ABC解析：选项D，符合条件的公益捐赠支出可以在综合所得年度汇算时扣除，纳税人按规定申请扣除退税属于合规行为，无需调整补税；ABC选项的情形均会导致少缴个人所得税，纳税人自查发现后需要主动调整补税。3.纳税人增值税申报自查中，哪些属于未按规定确认增值税纳税义务发生时间的违规情形？A.增值税一般纳税人采取赊销方式销售货物，货物已经发出，合同约定收款日期为2026年3月，企业2025年12月发货时未确认销项税额B.增值税纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式，2025年12月收到2026年度全年房租预收款，未在收到预收款时确认销项税额C.增值税纳税人从事金融商品转让，2025年12月31日完成金融商品转让交割，所有权发生转移，企业未在当月确认纳税义务D.增值税一般纳税人委托其他纳税人代销货物，2025年10月收到代销单位的代销清单，当月未确认销项税额答案：BCD解析：选项A，赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，未到约定收款日无需确认销项税额，属于合规情形；选项B，租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收到全年预收款未确认销项属于违规；选项C，金融商品转让，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天，12月完成交割即发生纳税义务，未确认属于违规；选项D，委托代销货物，收到代销清单时发生纳税义务，收到代销清单未确认销项属于违规。三、判断题1.企业2025年发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除，企业在2026年申报企业所得税时不得将超过部分结转到2025年度扣除。（）答案：错误解析：根据现行企业所得税政策，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此符合条件的超过部分可以结转扣除，本题表述错误。2.已经办理增值税期末留抵退税的纳税人，后续产生的增值税应纳税额，不得从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的留抵退税额。（）答案：错误解析：根据现行税费政策，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税留抵退税额，该政策长期有效，因此本题表述错误。3.自然人纳税人取得劳务报酬所得，代开发票时已经预缴了个人所得税，年度汇算时如果综合所得年收入额减除专项扣除后的余额不超过6万元，已经预缴的税款可以申请退税。（）答案：正确解析：根据个人所得税综合所得汇算清缴管理规定，年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，纳税人可以在汇算清缴时申请退税，该情形符合退税规定，表述正确。四、实务计算题某市区甲公司为增值税一般纳税人，主营家具制造，属于国家非限制行业，2025年度从业人数120人，资产总额4200万元，全年营业收入1200万元，账面利润总额500万元，已经预缴企业所得税12万元，2026年办理汇算清缴前开展自查，发现以下问题：1.2025年6月购进一栋办公楼，总价款1000万元，取得增值税专用发票注明税额90万元，该办公楼一层用于职工食堂，二层及以上用于办公，职工食堂面积占办公楼总面积的10%，甲公司已将90万元进项税额全部抵扣。2.2025年10月销售一批成品家具，含税销售额113万元，已经发货并收到全部货款，甲公司因购买方未要求开票，将该笔收入计入“其他应付款”科目，未确认销售收入也未申报缴纳增值税及附加税费，该批家具的成本已经计入当期营业成本核算。3.2025年发生研发费用共计100万元，其中研发活动产出的下脚料对外销售取得收入10万元，甲公司未将该笔收入冲减研发费用，全部100万元研发费用已按制造企业优惠政策计提加计扣除。4.2025年实际发生职工福利费25万元，全部计入当期损益税前扣除，年度申报未做调整，当年甲公司实际发放工资薪金总额为150万元。已知：城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑其他纳税调整事项和税费影响，根据上述资料，依次计算回答下列问题：（1）计算业务1中应转出的进项税额，说明该业务对增值税的影响；（2）计算业务2应补缴的增值税及附加税费合计，说明该业务对2025年度应纳税所得额的影响；（3）计算业务3调整后正确的研发费用加计扣除金额，计算多计提的加计扣除金额；（4）计算业务4应调整的应纳税所得额；（5）计算甲公司2025年度最终应补（退）的企业所得税税额。参考答案：（1）根据增值税进项税额抵扣规则，纳税人购进固定资产兼用于一般计税项目和集体福利的，进项税额可以全额抵扣，仅专用于集体福利的固定资产进项税额不得抵扣。本业务中办公楼仅10%面积用于职工食堂，属于兼用情形，因此应转出的进项税额为0，已抵扣的90万元进项税额符合规定，无需调整增值税应纳税额。（2）业务2该笔销售已经发生增值税纳税义务，不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元，应补缴增值税=100×13%=13万元；应补缴附加税费=13×(7%+3%+2%)=1.56万元，补缴增值税及附加税费合计=13+1.56=14.56万元。该业务下，该批货物成本已经计入营业成本，因此应调增2025年度应纳税所得额=100-1.56=98.44万元。（3）根据研发费用加计扣除政策，企业研发活动中形成下脚料、残次品等收入，应冲减当期研发费用，调整后可加计扣除的研发费用基数=100-10=90万元，2025年制造企业研发费用加计扣除比例为110%，因此调整后正确的加计扣除金额=90×110%=99万元，原加计扣除金额=100×110%=110万元，多计提的加计扣除金额=110-99=11万元，应调增应纳税所得额11万元。（4）企业职工福利费税前扣除限额为实际发放工资薪金总额的14%，本题扣除限