6.5核算利润形成与分配环节的相关业务课件-《基础会计》同步教学（高教版）

项目六

主要经济业务

核算和成本计算

学习目标

知识目标能力目标

●了解资金筹集的渠道●能识别常见的主要经济业务原始凭证

●掌握采购成本的构成项目●能根据主要经济业务编制会计分录

●掌握生产成本的构成项目●能根据主要经济业务填制记账凭证

●理解成本与费用的关系●能计算企业的材料采购成本、产成品生产成本

●掌握企业净利润的形成过程●能计算企业的营业利润、利润总额与净利润

●熟悉企业利润分配的程序

●掌握企业生产经营各环节的账户设置

●掌握企业生产经营各环节的会计处理

素养目标

●运用采购环节知识，培养学生具有廉洁自律的职业精神

●运用企业利润形成与分配环节知识，培养学生的理性消费观

●运用企业主要经济业务核算，培养学生看待问题的整体观和大局观

项目导入

企业在生产经营过程中会发生大量的经济业务或事项，绝大多数经济业务或事项发生后可用

货币计量，并运用一定的记账规则、采用专门的方法进行确认、计量与报告。

导问：制造业企业主要有哪些经营环节？每个经营环节主要有哪些典型的经济业务或事项？如

何证明这些经济业务或事项已经发生或完成？如何编制会计分录、填制记账凭证？

s

t核算资金筹集环节的相关业务

目n录

e核算供应环节的相关业务

t

C

n

o核算生产环节的相关业务

核算销售环节的相关业务

核算利润形成与分配环节的相关业务

学习导图

投入资本的核算

核算资金筹集环节的相关业务借入资金的核算

供应环节核算的主要内容

核算供应环节的相关业务

供应环节核算的账户设置

供应环节主要经济业务的会计处理

生产环节核算的主要内容

核算生产环节的相关业务生产环节核算的账户设置

主要经济业务核算和成本计算

生产环节主要经济业务的会计处理

销售环节核算的主要内容

核算销售环节的相关业务销售环节核算的账户设置

销售环节主要经济业务的会计处理

利润形成与分配核算的主要内容

核算利润形成与分配环节的相关业务利润形成与分配核算的账户设置

利润形成与分配核算的会计处理

T

R

A

P

核算利润形成与分配环节

05

的相关业务

一、利润形成与分配核算的主要内容

(一)利润形成的核算

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入

当期损益的利得和损失。

1.营业利润

营业利润是企业通过组织日常经营活动获得的利润。

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减

值损失-信用减值损失+其他收益+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-

投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）

其中:

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

2.利润总额利润总额是企业一定会计期间全部经营活动（包括日常经营活动和非日常经

营活动）获得的利润，也称为会计利润。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3.净利润净利润是企业本期利润总额扣除应负担的所得税费用后的利润，也称为税后利

润。

净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=应纳税所得额×适用税率

（二）利润分配的核算

企业实现的利润总额按国家规定做相应调整后，应先依法缴纳所得税，利润总额减去缴

纳所得税后的余额即为可供分配的利润。除国家另有规定者外，可供分配利润按下列顺序分

配。

(1)弥补企业在税前利润弥补亏损之后仍存在的损失。

(2)提取法定盈余公积金和任意盈余公积，即按税后利润扣除前项后的10％提取法定盈余

公积金。盈余公积金已达注册资金的50％时可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或按国

家规定转增资本金。

(3)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

二、利润形成与分配核算的账户设置

（一）利润形成核算的账户设置

1.“营业外收入”账户

“营业外收入”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营活动无直接关系的

各项净收入。

营业外收入

借方贷方

期末转入“本年利润”账户的发生的营业外收入

结转数

2.“营业外支出”账户“营业外支出”账户属于损益类账户，用来核算企业发生

的与其生产经营无直接关系的各项净支出。

营业外支出

借方贷方

发生的营业外支出期末转入“本年利润”账

户的结转数

3.“本年利润”账户

“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业当年实现的净利润

（或发生的净亏损）。

本年利润

借方贷方

转入的费用（广义的费用）转入的收入（广义的收入）

截至本期末累计发生的亏损截至本期末累计实现的利润

年末净利润转入利润分配——年末净亏损转入利润分配——

未分配利润未分配利润

4.“所得税费用”账户

“所得税费用”账户属于损益类账户，用来核算企业根据所得税准则确认的应

从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用

借方贷方

当期所得税费用发生额期末转入“本年利润”账

户的结转数

（二）利润分配核算的账户设置

1.“利润分配”账户

“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)

和历年分配（或弥补）后的积存余额。

借方利润分配贷方

实际分配的利润额发生亏损的弥补数

转入的本年亏损转入的本年利润

累计未弥补亏损累计未分配利润

2.“盈余公积”账户

“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈

余公积。

借方盈余公积贷方

用于弥补亏损或转增资本提取的盈余公积

按规定提取的盈余公积余额

3.“应付利润”账户

“应付利润”账户属于负债类账户，用来核算企业应分配给投资者的利润。

借方应付利润贷方

实际支付的利润应分配给投资者的利润

尚未支付的利润

【提示】股份制企业通过“应付股利”账户核算应分配给投资者的利润，有限责任制企业

通过“应付利润”账户核算。

三、利润形成与分配核算的会计处理

（一）利润形成核算的会计处理

1.发生营业外收支2.结转损益类账户（1）结转收入类账户借：主营业务收入

借：银行存款其他业务收入

贷：营业外收入

借：营业外支出投资收益

贷：银行存款营业外收入

贷：本年利润

（2）结转费用类账户

3.计算结转所得税费用借：所得税费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：应交税费——应交所得税借：本年利润

其他业务成本

税金及附加

贷：所得税费用

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

（二）利润分配核算的会计处理

1.期末净利润转入利润分配3.分配利润借：利润分配——应付利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润贷：应付利润

4.结转除“利润分配——未分配利润”以外的其他各明细账户

2.提取盈余公积金

借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分—配———未分配利润

提取任意盈余公积贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公——应付利润

积——任意盈余公积

任务实施

【业务32】12月30日，收到中和有限责任公司违约金收入3000元存入银行。

借：银行存款3000

贷：营业外收入3000

填制好的会计凭证如下：

AddthetexthreAddthetexthere

【业务33】12月31日，向红十字会捐款5000元，以银行存款支付。

借：营业外支出5000

贷：银行存款5000

填制好的会计凭证如下：

Addthetexthre

【业务34】12月31日，将损益类账户中收入类账户余额转入“本年利润”账户，其中主营业务收

入330900元，其他业务收入1600元，营业外收入3000元。

借：主营业务收入330900

其他业务收入1600

营业外收入3000

贷：本年利润335500

填制好的会计凭证如下：

Addthetexthre

【业务35】12月31日，将损益类账户中费用类账户余额转入“本年利润”账户，其中主营业务成

本146601.50元，其他业务成本1100元，税金及附加3913.51元，管理费用35397.89元，销售

费用53425元，财务费用1200元，营业外支出5000元。

借：本年利润246637.90

贷：主营业务成本146601.50

其他业务成本1100

税金及附加3913.51

管理费用35397.89

销售费用53425

财务费用1200

营业外支出5000

填制好的会计凭证如下：

Addthetexthre

【业务36】12月31日，按税法规定25%的比例计算应纳所得税额。假定应纳税所得额为88862.10

元。

所得税费用=应纳税所得额×所得税税率

=88862.10×25%

=22215.53(元)

借：所得税费用22215.53

贷：应交税费---应交所得税22215.53

填制好的会计凭证如下：

Addthetexthre

【业务37】12月31日，将所得税费用转入“本年利润”账户。

借：本年利润22215.53

贷：所得税费用22215.53

填制好的会计凭证如下：

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【业务38】12月31日，将本年实现的净利润596200元转入到“利润分配-未分配利润”账户（假

定公司1-11月份实现的净利润为529553.43元）。

借:本年利润596200

贷:利润分配——未分配利润596200

填制好的会计凭证如下：

AddthetexthreAddthetexthere

【业务39】12月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。

借：利润分配——提取法定盈余公积59620

——提取任意盈余公积29810

贷：盈余公积——法定盈余公积59620

——任意盈余公积29810

填制好的会计凭证如下：

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【业务40】12月31日，经股东会批准，向投资者分配利润178860元。

借：利润分配-应付利润178860

贷：应付利润178860

填制好的会计凭证如下：

Addthetexthre

【业务41】12月31日，年终结算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户结转至“利润分配—

—未分配利润”明细分类账户。

借：利润分配——未分配利润268290

贷：利润分配——提取法定盈余公积59620

——提取任意盈余公积29810

——应付利润178860

填制好的会计凭证如下：

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任务拓展

北拓有限责任公司2021年12月损益类账户发生额如表6-2所示。该公司1-11月“本年

利润”账户余额为8691000元。

表6-2损益类账户发生额单位：元

账户名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入8000000

其他业务收入150000

投资收益200000

营业外收入4000

主营业务成本6000000

税金及附加15000

其他业务成本120000

销售A费dd用thetexthre180000

管理费用