10.2选择和应用科目表财务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（航空工业出版社）

项目十选择和应用账务处

理程序

目录页

ContentsPage任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

过度页

TransitionPage任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序情景引例

百盈工业公司主要生产A种型号的机床，简称A产品。

该公司被主管税务机关核准为一般纳税人。公司设有两

个基本生产车间，规模较大，经济业务量较多，该公司

应选择和应用哪一种账务处理程序呢？

25

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序一、科目汇总表财务处理程序的概念

科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证

汇总表账务处理程序，是根据各种记账凭证按

会计科目定期（或月末一次）编制科目汇总表，

然后再根据科目汇总表登记总分类账，并定期

编制会计报表的一种账务处理程序。

26

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序二、科目汇总表财务处理程序下凭证与账簿的设置

（一）科目汇总表账务处理程序下凭证的设置

在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证可采用通用格式，也可采用收款凭证、付款

凭证和转账凭证专用格式。但是，不管采用哪一种格式，都需要设置科目汇总表。记账凭

证的种类见图10-3。

收款凭证

种类

记账凭证专用记账凭证付款凭证

转账凭证

通用记账凭证

科目汇总表

图10-3记账凭证的种类

27

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序二、科目汇总表财务处理程序下凭证与账簿的设置

（二）科目汇总表账务处理程序下账簿的设置

在科目汇总表账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账

和总分类账。日记账和总账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、多栏式和

数量金额式等。会计账簿的种类见图10-4。

日记账……（格式一般为借、贷、余

三栏式）

账簿种类总账……（格式一般为借、贷、余

三栏式）

明细账……（格式一般有三栏式、多栏式、数

量金额式）

图10-4会计账簿的种类

28

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序三、科目汇总表的概念及编制方法

（一）科目汇总表的概念

科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，

按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本期借方发生额和贷方发生额所编

制的汇总表（表10-17）。

表10-17科目汇总表

年月日至日

本期发生额记账凭证

会计科目总账页数

借方发生额贷方发生额起讫号数

合计

29

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序三、科目汇总表的概念及编制方法

（二）科目汇总表的编制方法

科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭证按照相同的

科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计

数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应等于贷方发生额合计数。

根据科目汇总表登记总分类账时，只需将该表中汇总起来的各科目的本期

借、贷方发生额的合计数分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方

即可。

30

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的核

算步骤、优缺点及适用范围

（一）科目汇总表账务处理程序的核算步骤

u①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

u②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证。

u③根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账

和银行存款日记账。

u④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

u⑤根据记账凭证编制科目汇总表。

u⑥根据科目汇总表登记总分类账。

u⑦月末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有

关总分类账的余额核对相符。

u⑧月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。

31

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的核

算步骤、优缺点及适用范围

（二）科目汇总表账务处理程序的优缺点

科目汇总表账务处理程序的优点主要表现在：

u①减少了登记总分类账的工作量。

u②在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，能起到试算平衡的作用，有利于保

证总分类账记录的正确性。

科目汇总表账务处理程序的缺点主要表现在：在科目汇总表和总分类账中，不能清晰

地反映出账户之间的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。

（三）科目汇总表账务处理程序的适用范围

科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。

32

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序引例分析

针对本情境引例，分析如下：

由于百盈工业公司规模较大，经济业务量较多。因此，为了减少登

记总分类账的工作量，公司的会计核算可以采用科目汇总表账务处理程

序。

任务10-2：

一、核算资料

佳妍华公司设有两个基本生产车间，会计核算采用科目汇总表账务处理

程序，科目汇总表分上、下月编制（具体资料同任务10-1）。

33

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序引例分析

二、任务要求

（1）编制6月份相关记账凭证。

（2）登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）按照上、下月编制科目汇总表。

（4）根据科目汇总表登记总分类账，并编制总分类账户本期发生额及

余额试算平衡表。

（5）编制6月份的资产负债表和利润表。

三、工作过程

任务一：编制6月份相关记账凭证（同任务10-1中任务一，此处略）

34

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序引例分析

任务二：登记现金日记账、银行存款日记账（同任务10-1中任务二，

此处略）。

任务三：按照上、下半月编制