10.3选择和应用记账凭证财务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（航空工业出版社）

项目十选择和应用账务处

理程序

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ContentsPage任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

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TransitionPage任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序情景引例

巨力公司主要生产C种型号的电机，简称C电机。该

公司被主管税务机关核准为一般纳税人。公司设有两个

基本生产车间，规模较大，经济业务量较多，该公司采

用收、付、转记账凭证。那么，巨力公司应选择和应用

哪一种账务处理程序？

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序一、汇总记账凭证财务处理程序的概念

汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的

经济业务事项，先根据原始凭证或汇总原始凭

证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编

制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭

证和汇总转账凭证），然后根据汇总记账凭证

登记总分类账的一种账务处理程序。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序二、汇总记账凭证财务处理程序下凭证

与账簿的设置

（一）汇总记账凭证账务处理程序下凭证的设置

在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账

凭证专用格式，也可采用通用格式。如果记账凭证是收、付、转三种专用格式，则应分

别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。如果记账凭证是通用的统一格式，

设置的汇总记账凭证也应采用通用的统一格式。对于转账业务不多的企业，也可以只设

置汇总收款凭证和汇总付款凭证。

（二）汇总记账凭证账务处理程序下账簿的设置

在汇总记账凭证账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细

分类账和总分类账。日记账和总分类账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏

式、多栏式和数量金额式等。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序二、汇总记账凭证财务处理程序下凭证

与账簿的设置

记账凭证与会

计账簿的种类示意

图如图10-5所示。

图10-5记账凭证与会计账簿的种类

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

（一）汇总收款凭证的编制方法

汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的

一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务，如

下表所示。

汇总收款凭证

借方科目：银行存款2013年6月汇收字第1号

金额总账页数

日至日16日至31日

贷方科目115

银行收款凭证银行收款凭证合计借方贷方

1号至5号6号至6号

应收账款561603276088920略略

其他业务收入1400014000

应交税费23802380

合计5616049140105300

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

汇总收款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用

收款凭证中“库存现金”或“银行存款”的借方科目设置汇总收款

凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总收款凭证

中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总

分类账。

为了便于编制汇总收款凭证，平时填制收款凭证时，会计分录

的形式最好是“一借一贷”“一借多贷”，不宜“一贷多借”“多

借多贷”。这样，可以避免收款凭证在汇总过程中由于多次重复使

用而产生汇总错误，或造成会计账户之间的对应关系变得模糊不清。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

（二）汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的

一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务，如

下表所示。

汇总付款凭证

贷方科目：银行存款2013年6月汇付字第1号

金额总账页数

日至日16日至31日

借方科目115

银行付款凭证银行付款凭证合计借方贷方

1号至7号8号至10号

应付账款468003510081900略略

库存现金

40004000

合计508003510085900

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

汇总付款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用

付款凭证中的“库存现金”或“银行存款”的贷方科目设置汇总付

款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭

证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记

总分类账。

为了便于编制汇总付款凭证，平时填制付款凭证时，会计分录

的形式最好是“一借一贷”“一贷多借”，不宜“一借多贷”“多

借多贷”。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

（三）汇总转账凭证的编制方法

汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账凭

证的一种汇总记账凭证。其格式如下表所示。

汇总转账凭证

贷方科目：原材料2013年6月汇转字第1号

金额总账页数

日至日16日至31日

借方科目115

转账凭证转账凭证合计借方贷方

1号至7号8号至23号

生产成本300003600066000略略

制造费用300033006300

其他业务支出80008000

合计330004730080300

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序三、汇总记账凭证的种类及其编制方法

汇总转账凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用

转账凭证中的贷方科目（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭

证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总转账凭证中。

一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类

账。

为了便于编制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，会计分录

的形式最好是“一借一贷”“一贷多借”，不宜“一借多贷”“多

借多贷”。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的

核算步骤、优缺点及适用范围

（一）汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤

u①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

u②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证。

u③根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行

存款日记账。

u④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

u⑤根据记账凭证编制有关汇总记账凭证。

u⑥根据汇总记账凭证登记总分类账。

u⑦月末，现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与有关总

分类账的余额核对相符。

u⑧月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的

核算步骤、优缺点及适用范围

汇总记账凭证账务处理程序如图10-6所示。

图10-6汇总记账凭证账务处理程序

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任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序