2026年审计师考试《审计实务》专项训练试题集

2026年审计师考试《审计实务》专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案）1.注册会计师执行审计程序获取的审计证据，其质量受到其相关性和可靠性的影响。下列关于审计证据相关性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的相关性是指审计证据能够通过证实认定来减少审计风险。B.审计证据的相关性是指审计证据能够反映被审计单位财务报表整体的意见。C.审计证据与审计目标、审计认定之间存在逻辑联系是相关性的核心要求。D.审计证据的相关性在所有审计环境中都必须高于其可靠性。2.在制定总体审计策略时，注册会计师确定审计方向的基础是（）。A.对被审计单位所在行业和经济环境的了解。B.对被审计单位内部控制设计和运行有效性的初步判断。C.对被审计单位财务报表重大错报风险的评估结果。D.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。3.被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师计划依赖内部控制测试以减少实质性程序的数量。在这种情况下，注册会计师在确定实质性程序的性质、时间和范围时，需要考虑的关键因素是（）。A.内部控制的固有局限性。B.评估的财务报表层次重大错报风险。C.评估的特定业务流程重大错报风险。D.管理层对内部控制的承诺程度。4.在销售与收款循环审计中，注册会计师通过审查销售合同和发运凭证，追查至销售发票，以测试销售交易的发生认定。这种审计程序属于（）。A.细节测试中的重新计算。B.细节测试中的细节测试。C.控制测试中的穿行测试。D.风险评估程序中的了解内部控制。5.某公司年末存货余额较大，且部分存货存放于偏远地区。注册会计师计划实施监盘程序以获取存货存在和计价的审计证据。对于偏远地区存货的监盘，注册会计师通常采取的措施是（）。A.委托当地注册会计师代为监盘。B.亲自前往监盘，但可不实施抽盘程序。C.仅审查存货盘点记录和相关支持性文件。D.采用替代程序，如检查存货在途记录。6.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段和审计结束阶段。B.当分析程序未能发现异常波动时，表明不存在重大错报风险。C.分析程序的结果通常与预期值比较，识别异常波动。D.分析程序可用于测试数据的完整性和准确性。7.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，该错报导致财务报表存在重大错报，但管理层拒绝更正。注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明管理层拒绝更正的情况。B.保留意见的审计报告。C.否定意见的审计报告。D.无法表示意见的审计报告。8.注册会计师对被审计单位内部控制的评价结果，直接影响其后续审计工作的（）。A.审计范围。B.审计风险。C.审计成本。D.审计意见类型。9.下列关于信息系统审计的表述中，正确的是（）。A.信息系统审计主要关注被审计单位信息系统的开发过程。B.信息系统审计不涉及对被审计单位财务数据的审计。C.信息系统审计的风险评估程序通常包括了解信息系统的技术架构和安全控制。D.信息系统审计仅适用于大型企业。10.在审计抽样中，注册会计师将总体中每个项目都纳入样本，这种抽样方法是（）。A.分层抽样。B.整群抽样。C.简单随机抽样。D.系统抽样。二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案）1.注册会计师在风险评估过程中，可以通过哪些方式了解被审计单位的内部控制？（）A.询问被审计单位的人员。B.观察被审计单位的控制活动。C.检查内部控制文档。D.重新执行控制程序。2.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制设计的有效性。B.控制测试通常在风险评估程序之后进行。C.控制测试的结果直接影响注册会计师对内部控制有效性的初步判断。D.控制测试的性质、时间和范围取决于注册会计师对控制的评估结果。3.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能实施的风险评估程序包括（）。A.询问采购部门的职责分工。B.检查采购订单和验收单的连续编号。C.分析采购价格的变动趋势。D.观察仓库收货程序。4.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠。B.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠。C.获取的审计证据越充分，其可靠性越高。D.经过他人验证的审计证据比未经过他人验证的审计证据更可靠。5.注册会计师在审计过程中可能遇到的职业怀疑情形包括（）。A.管理层的解释与审计证据不一致。B.被审计单位提供的交易信息缺乏合理性。C.识别出异常的交易或事项。D.管理层对审计工作的某些方面表现出过度自信。6.在对货币资金进行审计时，注册会计师可能实施的风险评估程序包括（）。A.询问出纳员的职责分工。B.检查银行存款余额调节表。C.分析现金收支的变动趋势。D.观察现金存放的安全措施。7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果。C.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起不少于5年。D.审计工作底稿的编制仅由执行审计工作的注册会计师负责。8.在审计抽样中，影响样本规模的因素包括（）。A.可接受的抽样风险。B.总体的变异性。C.可容忍错报。D.总体项目数量。9.下列关于审计报告意见类型的表述中，正确的有（）。A.当存在重大错报但未超过重要性水平时，注册会计师可能出具保留意见的审计报告。B.当存在可能影响财务报表公允性的重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。C.当财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。D.当财务报表不存在重大错报时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。10.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑的因素包括（）。A.审计目标。B.风险评估结果。C.审计证据的类型。D.审计成本。三、简答题1.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。2.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注哪些主要的重大错报风险？3.简述控制测试与实质性程序的区别。4.注册会计师在完成审计工作时，需要考虑哪些事项才能出具审计报告？四、计算题1.某注册会计师计划对被审计单位应收账款实施细节测试，总体项目数量为10000项，预计总体标准差为200元，可容忍错报为400元，可接受的抽样风险水平较低（相当于95%置信水平，允许误差上限为50元）。假定采用属性抽样方法评估控制测试效果，样本规模为200项，测试发现5项控制未执行。请计算控制测试的样本偏差率，并根据此偏差率使用恰当的公式（如柯朗公式）估计总体的偏差率上限，判断内部控制是否可以信赖。2.被审计单位某原材料存货的账面价值为100000元，注册会计师在审计过程中发现存在以下事项：*存货盘点日账面价值为100000元。*盘点日存在尚未运抵仓库的采购订单，金额为15000元（已付款）。*存货毁损，账面价值5000元，保险公司已赔偿3000元，尚未处理。*预计销售折扣为存货价值的5%。*存货跌价准备计提不足2000元。请计算该原材料存货的计价和分摊存在错报的金额。五、综合题1.某上市公司处于快速扩张阶段，其销售与收款循环存在以下情况：*销售合同由销售部门签订，收款也由销售部门负责，销售折扣由销售经理审批。*信用政策由销售部门根据客户需求制定，无需经过管理层审批。*仓库由销售人员管理，盘点由仓库人员执行，盘点结果直接交给财务部门。*月末，财务部门根据销售发票和客户付款信息编制银行存款余额调节表。*注册会计师在风险评估程序中发现，销售部门负责人与某大客户关系密切，该客户长期占用大量应收账款。要求：*识别上述情况反映的主要内部控制缺陷。*针对每个内部控制缺陷，设计一项或多项控制测试程序，以评估其运行有效性。*假定控制测试结果未发现内部控制运行有效，注册会计师计划实施哪些实质性程序以应对销售与收款循环的重大错报风险？试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.A6.B7.C8.B9.C10.C二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、简答题1.解析思路：保持职业怀疑要求注册会计师应当对可能表明存在舞弊或错误的情况保持警觉，不应被管理层或治理层凌驾于控制之上的情况所迷惑，应质疑审计证据的充分性和适当性，应考虑审计证据的来源和性质，应认识到可能存在未识别的错报风险。具体措施包括：对所有财务报表列报保持质疑态度、认识到管理层可能凌驾于控制之上、对异常交易或事项保持警觉、关注可能存在舞弊的信号、与其他注册会计师或专家讨论疑难问题或争议事项等。2.解析思路：销售与收款循环的主要重大错报风险通常包括：销售交易的发生和完整性、销售价格的准确性、销售成本的准确性、应收账款的计价和分摊、现金收回。具体风险点可能涉及虚构销售、销售价格错误、折扣和折让核算错误、应收账款计提坏账准备不足、现金日记账和总账不符、客户信用政策不当等。3.解析思路：控制测试旨在评估控制设计的有效性以及控制运行的有效性，目的是降低对内部控制有效性的初步判断风险，从而可能减少实质性程序的范围。实质性程序旨在直接识别认定层次的错报，是审计的核心环节，其性质、时间和范围主要取决于评估的认定层次重大错报风险。控制测试是评估内部控制在防止或发现并纠正错报方面的作用，而实质性程序是直接测试认定是否发生错报。例如，测试采购审批控制是为了评估内部控制是否能防止采购费用超支，而测试采购费用的实际发生额是否合理则是实质性程序。4.解析思路：完成审计工作并出具审计报告前，注册会计师需要考虑以下事项：已识别的风险及其评估结果、控制测试和实质性程序的结果是否提供了充分、适当的审计证据、会计政策和会计估计的恰当性、管理层声明书、审计报告的要素和类型、审计意见的类型、可能存在的强调事项、其他需要披露的信息、审计工作底稿的完整性等。这些考虑有助于注册会计师形成审计意见并确保审计报告的适当性。四、计算题1.解析思路：属性抽样计算公式为：总体偏差率上限=（Z*√(N/(N-X))*(∑d^2/n))^(1/2)。其中，Z为置信水平对应的Z值（95%置信水平约等于1.96），N为总体项目数量，X为样本偏差项数，n为样本规模，d为每个偏差项的计数（此处为1），∑d^2/n为样本偏差率。首先计算样本偏差率=X/n=5/200=0.025。然后计算总体偏差率上限=（1.96*√(10000/(10000-195))*(0.025))^(1/2)≈(1.96*√(10000/9805)*0.025)^(1/2)≈(1.96*√1.0203*0.025)^(1/2)≈(1.96*0.1010*0.025)^(1/2)≈(0.0499)^(1/2)≈0.2233。判断：由于总体偏差率上限（22.33%）远高于可接受的偏差率上限（例如，对于95%置信水平和5%允许误差上限，可接受的偏差率上限约为5.48%或根据公式N=(Z^2*√p*(1-p))/(E^2)计算所需样本量或直接比较，但此处更直接的是比较偏差率本身），表明内部控制存在重大缺陷，不能信赖。或者，可以使用柯朗公式计算所需样本量，如果实际样本偏差率高于计算所需偏差率，则内部控制不可信赖。计算所需样本量N=(Z^2*p*(1-p))/E^2。假设可接受偏差率上限为5%（E=0.05），则N=(1.96^2*0.05*(1-0.05))/0.05^2≈(3.8416*0.0475)/0.0025≈0.1831/0.0025≈73.24。取整为74。实际样本规模为200，偏差率为5%，高于所需偏差率，内部控制不可信赖。2.解析思路：计算存货的计价和分摊错报金额，需要将盘点日账面价值调整为应有金额。*调整后账面价值=盘点日账面价值-未运抵仓库（应冲减存货）+存货毁损（应冲减存货）-销售折扣+不足计提的存货跌价准备。*调整后账面价值=100000-15000+5000-(100000*5%)+2000=100000-15000+5000-5000+2000=90000元。*存在错报的金额=调整后账面价值-原账面价值=90000-100000=-10000元。*错报金额为10000元（负值表示多计提了存货价值，应调减）。更正过程：*借：存货10,000*贷：存货跌价准备2,000*贷：以前年度损益调整（或当期损益）8,000（如果假设是发现前期差错，计入以前年度损益调整；如果是当期发现，计入当期损益。同时需要冲减未运抵仓库和毁损的部分，但这里题目要求的是错报金额总额）。五、综合题1.解析思路：*内部控制缺陷：*销售合同、收款、销售折扣审批由同一部门（销售部门）负责，存在职责不清、缺乏制衡的风险（不相容职务未分离）。*信用政策由销售部门制定，缺乏管理层审批，可能导致信用风险过高