审计专业技术资格（初级）审计方法选择题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计方法选择题（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于顺查法适用场景的表述，正确的是A业务规模较大、内部控制健全有效的被审计单位B业务规模较小、会计资料数量较少的被审计单位C审计资源有限的突击审计项目D仅存在核算类小风险的常规年度审计项目2.下列审计事项中，不适宜采用函证法获取审计证据的是A应收账款期末账面余额B银行存款期末实际余额C库存商品的实际存放地点D应付账款的往来发生明细3.审计人员通过独立计算被审计单位当期固定资产折旧计提金额，验证折旧核算准确性的审计方法属于A重新执行B重新计算C分析程序D检查记录4.下列关于抽查法的表述，错误的是A抽查法可分为统计抽样和非统计抽样两类B抽查法得出的审计结论可能存在一定误差C抽查法适用于内部控制健全有效的被审计单位D抽查法需要对被审计期内所有会计资料进行核查5.审计取证方法中，主要用于验证实物资产存在性的是A监盘法B询问法C重新执行法D分析法6.下列关于消极式函证的表述，正确的是A无论函证内容是否相符，被询证方都需要回函B仅在函证内容与被询证方记录不符时，被询证方才需要回函C消极式函证获取的审计证据可靠性高于积极式函证D消极式函证适用于所有金额较大的往来款项审计7.审计人员通过对比被审计单位近3年的销售毛利率变动情况，判断营业收入是否存在异常的审计方法属于A检查法B函证法C分析程序D重新计算法8.逆查法的取证起点是A原始凭证B记账凭证C会计账簿D财务报表9.下列审计方法中，主要用于测试内部控制运行有效性的是A重新执行B监盘C函证D重新计算10.审计人员在对被审计单位库存现金进行审计时，首选的审计方法是A函证B监盘C分析程序D重新计算二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计取证方法按照取证的先后顺序，可以分为顺查法和______。2.函证按照回函要求的不同，分为______和消极式函证两类。3.审计抽样按照是否运用概率统计原理，分为统计抽样和______两类。4.监盘法主要用于核实存货、______、有价证券等实物资产的存在性。5.分析程序常用的技术方法包括比较分析、比率分析、______和趋势分析四类。6.检查法可以分为检查记录或文件和______两类。7.审计人员通过与被审计单位工作人员面对面沟通获取审计证据的方法叫做______。8.仅对被审计期内的部分交易和会计资料进行核查的审计取证方法叫做______。9.审计人员独立模拟被审计单位的内部控制流程运行，验证控制有效性的方法叫做______。10.审计人员在控制函证收发过程时，应当避免由______代为传递询证函，防止函证内容被篡改。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.详查法等同于全部审计，适用于所有小型企业的审计项目。2.消极式函证仅在被询证方对函证所列内容存在异议时才需要回函。3.分析程序仅可用于审计实施阶段的实质性程序，不能用于风险评估和审计终结阶段。4.监盘法获取的审计证据可以直接证明实物资产的所有权归属。5.重新计算法主要用于验证数据计算的准确性，如折旧、坏账准备计提金额的核实。6.顺查法的审计效率更高，审计成本更低，适合大规模企业的年度审计项目。7.审计人员可以委托被审计单位的财务人员代为寄送和收回询证函。8.观察法获取的审计证据仅限于观察发生的时点，证明力相对较弱。9.统计抽样完全由概率统计结果得出结论，不需要审计人员做出职业判断。10.对于已质押的定期存款，审计人员仅检查定期存单原件即可获取充分适当的审计证据。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述顺查法的操作流程及优缺点。2.请列举至少6种常见的审计取证具体方法。3.请说明积极式函证和消极式函证各自的适用场景。4.请简述分析程序在审计三个主要阶段的具体用途。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，甲公司当年营业收入为2.1亿元，应收账款期末余额为4800万元，涉及往来客户共1182家，其中前4家大客户的余额合计占应收账款总余额的62%，剩余1178家小客户的余额合计占比38%，且小客户普遍账龄短、交易往来频率低。请结合审计方法相关知识，说明审计人员针对应收账款项目应选择的函证方式及理由。2.审计人员在对乙公司2023年度库存商品进行审计时，发现乙公司库存商品账面余额为1260万元，分别存放在公司总部仓库和2个异地租赁仓库，其中总部仓库存放910万元，两个异地仓库各存放175万元，当期审计资源有限，审计组无法安排人员同时前往两个异地仓库开展监盘工作。请列举审计人员可采取的3种替代审计方法核实异地仓库库存商品的真实性。3.丙公司是成立仅2年的小型加工企业，内部控制制度尚未建立完善，会计核算较为混乱，往期存在多次记账错误、原始凭证缺失的情况，审计组需要对丙公司2023年度财务报表的真实性进行审计。请说明审计人员应选择的取证顺序方法及选择理由。4.审计人员在对丁公司2023年度管理费用项目审计时，发现丁公司当年管理费用总额为1180万元，2022年度管理费用总额为790万元，同比增幅达49.37%，但丁公司2023年度营收规模、人员规模、业务范围均未发生明显变化。请说明审计人员针对该异常情况可采取的审计方法及核实要点。---标准答案及解析一、单项选择题答案1.B2.C3.B4.D5.A6.B7.C8.D9.A10.B解析：第1题顺查法工作量大，仅适合规模小、资料少的单位；第2题库存商品存放地点可通过检查出入库单、核对仓储记录核实，无需函证；第4题抽查法仅核查部分会计资料，无需全覆盖；第9题重新执行是验证内部控制有效性的核心方法之一，其余题目均为审计方法基础考点。二、填空题答案1.逆查法2.积极式函证3.非统计抽样4.固定资产（或库存现金，答出任意一类实物资产即可得分）5.因素分析6.检查有形资产7.询问法8.抽查法（或抽样审计法）9.重新执行10.被审计单位相关人员三、判断题答案1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×解析：1.详查法是审计取证方法，全部审计是审计范围分类，两者概念不同；3.分析程序可用于风险评估、实质性程序、审计终结阶段的总体复核；4.监盘仅能证明实物资产存在，所有权需额外核查权属证明；6.顺查法工作量大、效率低，不适合大规模企业审计；7.函证收发需审计人员全程控制，不得由被审计单位人员代劳；9.统计抽样也需要审计人员通过职业判断确定抽样方法、样本量等参数；10.已质押的定期存款需核查质押合同、向质权人函证，仅检查存单无法获取充分证据。四、简答题参考答案及评分标准1.（共4分）操作流程：顺查法按照经济业务发生顺序，从原始凭证核查入手，依次核对记账凭证、会计账簿，最终核对财务报表（1分）。优点：审计过程全面细致，审计结果可靠性高，不易遗漏错报（1分）。缺点：工作量大、审计效率低、审计成本高，难以突出审计重点（2分）。表述近似即可得分。2.（共4分）常见审计取证方法包括检查法、监盘法、函证法、询问法、重新计算法、重新执行法、分析程序、抽查法，答出任意1种得0.5分，满6种得4分，多答不额外加分。3.（共4分）积极式函证适用场景：单笔往来金额较大、存在较高错报风险、账龄较长、存在纠纷的往来款项（2分）。消极式函证适用场景：单笔往来金额较小、错报风险较低、账龄较短、预期不存在大量错误的往来款项（2分）。表述近似即可得分。4.（共4分）风险评估阶段：用于了解被审计单位基本情况，识别异常风险点，确定审计重点领域（1分）。审计实施阶段：可作为实质性程序，核实相关交易和余额的合理性，减少细节测试工作量（1分）。审计终结阶段：用于财务报表总体复核，判断财务报表整体是否与被审计单位经营情况匹配，排查未发现的错报（2分）。表述近似即可得分。五、应用题参考答案及评分标准1.（共6分）函证方式选择：针对前4家大客户采用积极式函证（2分），针对剩余1178家小客户采用消极式函证（2分）。理由：大客户余额占比高，重要性水平高，积极式函证获取的证据可靠性更强，可降低重大错报风险；小客户余额占比低、数量多、账龄短，采用消极式函证可提升审计效率、节约审计资源（2分）。表述近似即可得分。2.（共6分）可采取的替代方法包括：①检查异地仓库库存商品的出入库单、保管台账、历史盘存记录，核实账面记录的真实性；②委托异地第三方审计机构代为开展监盘工作；③向租赁仓库的运营方发函，核实乙公司存放商品的种类、数量、状态；④核对库存商品的运输凭证、仓储合同，佐证商品存放的真实性。每答出1种合理方法得2分，满3种得6分。3.（共6分）应选择顺查法作为主要取证顺序方法（2分）。理由：丙公司成立时间短，内部控制不完善，会计核算混乱，存在较多原始凭证缺失、记账错误的问题（2分）；采用顺查法按照业务发生顺序逐一核对，可全面核实会计核算准确性，避免遗漏重大错报，审计结果可靠性更高（2分）。表述近似即可得分。4.（共6分）可采取的审计方法及核实要点：①采用检查法，调取管理