2025浙江绍兴天源会计师事务所有限责任公司招聘2人笔试历年难易错考点试卷带答案解析

2025浙江绍兴天源会计师事务所有限责任公司招聘2人笔试历年难易错考点试卷带答案解析一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、某上市公司2024年12月25日签订设备采购合同，2025年1月5日验收合格并付款。审计人员在2025年1月10日现场审计时，应如何处理该交易？（）

A.重新计算采购价格

B.调整会计分录

C.调整利润表金额

D.直接确认收入2、企业因技术更新对2023年固定资产折旧方法从直线法改为加速折旧法，会计估计变更涉及的披露内容不包含（）

A.变更原因说明

B.新旧方法对比数据

C.2024年累计影响金额

D.预计未来现金流影响3、在审计过程中，注册会计师实施实质性程序的主要目的是为了证实什么？A.内部控制有效性B.会计估计合理性C.财务报表存在性D.审计报告及时性4、根据《企业内部控制基本规范》，内部控制缺陷的认定需同时满足哪两个条件？A.重要性水平与风险敞口B.重要性与显著风险C.重大缺陷与一般缺陷D.违规性与舞弊性5、审计流程中，制定审计策略属于哪个阶段的关键步骤？A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计调整阶段6、审计证据中，原始凭证和会计记录属于哪类证据？A.书面外部证据B.书面内部证据C.非书面外部证据D.非书面内部证据7、某审计项目组在确定重要性水平时，若预计某客户存在会计估计变更的潜在影响，应如何调整重要性水平？A.直接以会计估计变更的金额作为基准B.结合行业平均误差率计算基准值C.优先考虑会计估计变更对财务报表整体的影响程度D.仅考虑审计调整项的分布情况8、在审计抽样中，若某企业客户存货项目存在显著差异，应优先采用哪种抽样方法？A.整群抽样B.分层抽样C.随机抽样D.系统抽样9、在审计过程中，若预计错报金额为5万元，重要性水平为8万元，审计师应如何判断是否扩大审计程序？A.需扩大审计程序，因预计错报超过重要性水平B.需扩大审计程序，因预计错报超过重要性水平的50%C.无需扩大审计程序，因预计错报低于重要性水平D.需调整重要性水平后重新评估10、某企业2022年12月31日存货账面成本为100万元，适用的增值税税率原为13%。2023年1月1日起增值税税率调整为9%，该存货的计税基础应如何处理？A.按原税率13%计算计税基础B.按新税率9%重新计算计税基础C.按原税率13%计算，新税率9%下调整D.不影响计税基础，仅调整当期损益11、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产后续支出的会计处理错误的是：（）

A.应由未来租赁期负担的改扩建支出计入长期待摊费用

B.预计使用超过2年的日常维护费用计入当期费用

C.季度性大修理支出直接计入固定资产成本

D.非正常消耗的借款费用计入当期损益A.选项AB.选项BC.选项CD.选项D12、审计人员发现某公司2024年销售费用中包含一笔500万元的客户培训费，该费用的性质归类正确的是：（）

A.直接计入当期销售费用

B.作为递延收益分5年摊销

C.资本化为无形资产

D.冲减以前年度利润A.选项AB.选项BC.选项CD.选项D13、审计证据的可靠性要求，下列哪项表述最准确？

A.原始凭证必须直接获取

B.内部记录需经第三方验证

C.会计记录应确保绝对准确

D.审计证据必须具备相关性和可靠性A.原始凭证必须直接获取B.内部记录需经第三方验证C.会计记录应确保绝对准确D.审计证据必须具备相关性和可靠性14、在审计实质性程序中，控制测试与实质性测试的关系是？

A.控制测试替代实质性测试

B.控制测试通过可跳过实质性测试

C.控制测试是实质性测试的前提

D.控制测试与实质性测试互为补充A.控制测试替代实质性测试B.控制测试通过可跳过实质性测试C.控制测试是实质性测试的前提D.控制测试与实质性测试互为补充15、审计程序中，针对销售截止测试，审计人员应重点检查的凭证是（）。

A.期末最后一天发货单

B.期末最后一天账单

C.期后客户付款记录

D.期初库存商品清单16、根据《增值税暂行条例》，纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票的时限是（）。

A.货物发出时立即开具

B.客户收到货物后3日内

C.合同约定收款日期前

D.税务机关要求稽查时17、根据《企业会计准则》，下列哪项是收入确认的核心条件？（）

A.企业完成商品交付

B.客户已支付全部货款

C.客户取得商品控制权

D.交易价格公允合理18、审计师出具否定意见审计报告时，主要依据是（）

A.部分财务报表存在非重大错报

B.存在严重错报且无法修正

C.客户拒绝提供必要审计证据

D.会计估计存在合理偏差19、根据审计抽样方法的特点，下列哪种方法适合对高风险审计科目实施全面覆盖？

A.随机抽样

B.分层抽样

C.判断抽样

D.系统抽样20、某企业于2024年12月25日交付设备并开具增值税专用发票，约定次年1月15日付款。根据收入确认准则，该企业应于何时确认收入？

A.2024年12月25日

B.2024年12月31日

C.2025年1月15日

D.2025年1月31日21、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认时点的表述正确的是（）

A.在合同签订时确认收入

B.在商品交付或服务提供时确认收入

C.在客户取得对商品或服务的控制权时确认收入

D.在款项实际收到时确认收入22、审计应收账款时，注册会计师通常选择在资产负债表日（12月31日）后第60天内实施函证程序，其目的是（）

A.降低函证成本

B.确认资产负债表日应收账款余额

C.检查函证过程是否存在舞弊

D.提前获取客户付款记录23、根据《中国注册会计师审计准则》，审计师在发现财务报表存在重大错报但未影响整体结论时，应出具何种审计意见？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见24、审计过程中发现被审计单位预付账款少计2000元，正确的调整分录应为（）。A.借：预付账款2000，贷：其他应付款2000B.借：管理费用2000，贷：其他应付款2000C.借：预付账款2000，贷：以前年度损益调整2000D.借：预付账款2000，贷：营业成本200025、某审计项目组对存货监盘实施实质性程序时，若发现被审计单位2024年末存货账面余额为800万元，但监盘时实际盘点金额为750万元，且存货跌价准备科目余额为50万元。下列会计处理正确的有（）

A.调整资产类科目减少50万元

B.调整资产类科目减少50万元并调整所有者权益类科目减少50万元

C.调整资产类科目减少50万元并调整损益类科目减少50万元

D.无需调整，因存货跌价准备已覆盖账实差异二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、根据审计准则，存货监盘程序中注册会计师应重点关注哪些环节？A.监盘前对存货进行初步检查B.按存货类别确定监盘重点C.在监盘中执行替代程序D.监盘后复核存货账面记录27、企业收到客户预付款时，下列会计处理正确的有（）A.借：银行存款100万贷：预收账款100万B.预收账款确认收入时按实际履约进度结转C.若合同约定预付款不超过总金额30%，可全额确认收入D.收到预付款时若同时收到增值税专用发票，需同步确认进项税28、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认时点的表述正确的有（）

A.企业在发出商品时确认收入

B.企业在收到客户预付款时确认收入

C.企业在客户承诺付款且愿意支付对价时确认收入

D.企业在履约进度可可靠估计时确认收入29、审计证据的来源包括（）

A.被审计单位内部记录

B.第三方机构提供的文件

C.审计人员观察到的实物证据

D.被审计单位管理层口头陈述30、根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认需同时满足以下哪些条件？（）

A.与客户已收付对价无关

B.重大风险和报酬已转移给客户

C.客户已控制该商品或服务

D.客户愿意按约定支付对价

E.交易价格已确定A.ABEB.BCDEC.ACDED.ABDE31、审计过程中，注册会计师针对存货监盘可能采取的下列措施中，哪些属于实质性程序？（）

A.评估存货计价方法

B.观察存货盘点过程

C.测试存货跌价准备计提

D.复核存货盘点记录与明细账

E.确认存货所有权证明文件A.ACB.BDC.BED.ABCD32、根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业在判断收入确认时点应考虑以下哪些因素？（）

A.履约义务是否完整履行

B.交易价格是否公允

C.重大风险转移给客户

D.收款权是否转移

E.持续履约可能性33、审计程序中，注册会计师在计划阶段通常不包括以下哪些工作？（）

A.确定重要性水平

B.执行控制测试

C.设计实质性程序

D.评估重大错报风险

E.制定审计调整建议34、根据《企业会计准则第14号——收入》，关于收入确认的判断，以下哪些表述正确？（多选）

A.客户已支付全部价款，且货物或服务控制权已转移至企业

B.企业已确认收入但客户尚未付款，需计提坏账准备

C.在预收款模式下，收到预收款时需全额确认收入

D.合同中存在重大价格调整条款，需根据调整后价格确认收入A.ABB.BCC.ADD.CD35、根据《中华人民共和国企业所得税法》，关于税前扣除的下列规定，正确的是？（多选）

A.购买固定资产的进项税额可一次性全额抵扣

B.费用支出需在发生当期扣除，但最长不超过5年

C.与取得收入直接相关的业务招待费，按60%扣除

D.年终奖单独计税时，应纳税所得额计算基数不含免税额度A.ABB.BCC.ADD.CD36、根据《企业会计准则第14号——收入》规定，收入确认的五个条件中，下列属于收入确认时点判断依据的是（）

A.与收入相关的经济利益很可能流入企业

B.交易价格能够可靠估计

C.客户有权获得该商品或服务并支付款项

D.企业已就该商品或服务履行了主要义务

E.收入的金额能够可靠计量A.ABCEB.ABDEC.BCDED.ABCD37、审计程序中，控制测试通常在哪个阶段实施？（）

A.风险评估阶段

B.进一步审计程序实施阶段

C.实质性程序实施阶段

D.审计报告阶段A.ABB.BCC.ACD.BD38、在审计抽样中，以下哪些方法属于概率抽样？（）

A.随机抽样

B.判断抽样

C.分层抽样

D.系统抽样A.CB.D39、根据增值税相关规定，下列哪些单据可以作为进项税额抵扣凭证？（）

A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书

C.购买固定资产的普通发票

D.与税务机关签订的购销合同A.DB.C40、某审计项目组对存货监盘程序进行控制测试时，发现企业未对领用材料实施部门负责人签字审批，下列哪几项属于审计调整事项？

A.立即扩大实质性程序范围

B.需要执行追加审计程序

C.需重新评估控制风险水平

D.无需处理，因存货已计提跌价准备1.ABD

2.BCD

3.ABC

4.ABCD三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、审计程序中的截止测试主要关注被审计单位会计期间内已发生但未记录的交易和事项，其核心目的是确认收入或费用是否在正确的会计期间被恰当记录。①正确②错误42、会计估计变更时，企业应当根据会计准则要求，对以前期间的财务报表进行调整，并在财务报表附注中披露变更原因及影响金额。①正确②错误43、审计报告的出具时间应严格限定在审计程序完成之前，以便及时提交给客户。（）A.正确B.错误44、审计调整涉及的会计差错，若发生在审计报告日后，应调整至本年度财务报表，并在附注中披露。（）A.正确B.错误45、审计重要性水平调整时，若被审计单位预计损失增加，注册会计师应（）

A.降低重要性水平

B.提高重要性水平46、根据《企业会计准则第14号——收入》，客户在收到商品时支付款项，企业应于（）确认收入

A.发出商品时

B.客户取得商品控制权时47、审计范围严重受限制时，注册会计师应出具保留意见审计报告。（）A.正确B.错误48、会计估计变更需在财务报表附注中披露，且无需调整以前年度财务报表。（）A.正确B.错误49、根据《企业会计准则第8号——固定资产》，使用寿命超过10年的固定资产应当每年计提折旧。（）A.正确B.错误50、审计师在发现内部控制存在重大缺陷但未导致财务报表错报时，应出具保留意见审计报告。（）A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】审计截止测试要求区分跨期交易。合同签订在2024年末但验收在2025年，属于收入确认时点问题，需调整会计分录确保收入和成本在正确期间列示（选项B）。选项A涉及价格验证，选项C需结合分录调整结果，选项D违反收入确认时点原则。2.【参考答案】D【解析】企业会计准则要求会计估计变更需披露变更原因、方法及对当期损益的影响（选项A、C），以及累计影响金额（选项B）。选项D属于财务报表附注中管理层对财务报表整体列报的说明，非会计估计变更强制披露内容。3.【参考答案】B【解析】实质性程序是审计的核心程序，主要针对财务报表项目或账户实施，目的是验证会计估计的合理性和会计处理的准确性。选项A属于控制程序的目标，C和D与实质性程序无直接关联。此题易错点在于混淆实质性程序与控制程序的作用范围。4.【参考答案】B【解析】内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。认定重大缺陷需同时存在“重要性”和“显著风险”；重要缺陷需存在重要性但无显著风险。选项C错误因重大缺陷和一般缺陷是分类而非条件，选项D未体现重要性标准。易错点在于混淆缺陷分类与认定条件，需注意“同时满足”的关键表述。5.【参考答案】A【解析】审计流程的三个阶段依次为计划、实施、报告。制定审计策略（如风险评估、重要性水平确定）属于计划阶段的核心任务，而执行实质性程序（如函证、监盘）属于实施阶段。选项B易混淆，但实际是实施阶段的操作内容，因此正确答案为A。6.【参考答案】B【解析】审计证据按来源分为内部和外部证据。内部证据由被审计单位内部形成，如原始凭证（如发票）、会计记录（如账簿），因其可靠性较高但可能存在偏见；外部证据来自第三方（如银行回单、函证），故选项A错误。选项C、D因“非书面”描述不准确被排除。此考点常因混淆内部/外部证据定义导致误选，需注意原始凭证的“内部性”特征。7.【参考答案】C【解析】根据《中国注册会计师审计准则》，重要性水平的确定需综合评估会计估计变更的潜在影响范围和金额。选项C正确，因其强调变更对报表整体的影响程度，而选项A忽略基准计算，选项B未体现具体项目特征，选项D仅关注局部调整。8.【参考答案】B【解析】分层抽样适用于项目风险分布不均的情况（如存货不同类别价值差异大），通过按风险分层提高效率。整群抽样（A）适合同质化项目，随机抽样（C）和系统抽样（D）无法针对性控制风险。选项B科学匹配场景需求，其余选项均存在适用性缺陷。9.【参考答案】B【解析】根据审计准则，当预计错报超过重要性水平的50%时，应扩大审计程序。本题中5万元为预计错报，8万元为重要性水平，5/8=62.5%＞50%，因此需选择B。其他选项中，A错误因未考虑50%阈值；C错误因5万元＞8万元不成立；D不符合直接判断条件。10.【参考答案】A【解析】存货的计税基础在税率变动前应维持原税率计算。根据《企业会计准则第18号——所得税》，税率变动仅影响变动当期及以后期间的应纳税所得额，存货成本本身不因税率调整而改变。因此2022年12月31日存货的计税基础仍按13%计算，选项A正确。选项B错误因税率调整不改变历史成本；选项C错误因存货成本不因税率调整而重新计量；选项D错误因税率变动需调整递延所得税资产。11.【参考答案】C【解析】根据准则，固定资产大修理支出应满足三个条件方可资本化：延长使用年限、提高性能、增加残值。季度性大修理属于维护性支出，应直接计入当期费用（选项B正确）。非正常消耗的借款费用需单独计入当期损益（选项D正确）。因此错误选项为C，直接计入固定资产成本不符合资本化条件。12.【参考答案】B【解析】客户培训费需区分其性质：若培训直接提升产品销量，且培训服务与商品销售直接相关，可视为递延收益（选项B）。若培训不形成长期效益，则计入当期费用（选项A）。由于题目未明确培训与销售的关联性，但审计实务中倾向于谨慎处理，优先确认递延收益。资本化需满足形成资产且与收入直接相关（选项C错误），冲减利润需涉及前期错误更正（选项D错误）。13.【参考答案】D【解析】审计证据的可靠性要求证据来源客观、获取过程恰当且能证明审计目标。选项A和B仅描述特定证据类型要求，未涵盖核心原则；选项C混淆了审计证据与会计处理的关系。选项D完整概括了审计证据的可靠性核心标准，即证据需具备相关性和可靠性（如原始凭证、银行对账单等），符合《中国注册会计师审计准则》第1301条要求。14.【参考答案】D【解析】控制测试用于评估内部控制有效性，但实质性测试仍需执行以应对固有风险。选项A和B错误认为控制测试可替代或豁免实质性程序。选项C片面理解控制测试作用，未体现两者互补性。选项D正确，根据《中国注册会计师审计准则》第5402条，控制测试结果影响实质性程序范围，但两者需结合使用，确保审计证据充分适当。15.【参考答案】A【解析】销售截止测试旨在确保交易在会计期间正确确认。发货单日期在期末前、账单日期在期末后是判断截止的关键。若发货单在期末前（选项A），即使账单在期后（选项B），收入仍应计入当期。选项C是验证收款程序的程序，选项D与存货计价相关。常见错误是混淆账单日期与发货单日期，需注意《审计准则》对截止测试的要求。16.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十七条，销售货物应开具专用发票的时限是合同约定的收款日期前。若未约定收款日期，应在货物发出后15日内开具（选项A不严谨）。选项B时限过短且不具普适性，选项D属于事后追索，与法规不符。常见误区是误将“发货”等同于“收款”，需注意发票开具与收入确认的匹配性。17.【参考答案】C【解析】收入确认需同时满足五个条件，其中客户取得商品或服务控制权是核心。控制权转移标志商品所有权变更，其他选项（如支付、价格公允）是辅助条件。例如，若客户仅支付定金但未取得控制权，收入仍不能确认。18.【参考答案】B【解析】否定意见适用于财务报表存在严重错报且无法修正的情况（如重大舞弊或错误），而保留意见针对非重大错报。选项B准确对应审计准则中否定意见的适用情形，其他选项属于其他类型意见或非审计问题。19.【参考答案】B【解析】分层抽样通过将审计对象按风险或属性分层，确保各层样本均衡分布，适用于高风险科目（如应收账款）。随机抽样易遗漏重点，判断抽样依赖审计人员主观判断，系统抽样可能因固定间隔重复覆盖低风险区域，均无法实现全面覆盖高风险科目。20.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，当控制权转移给客户时需确认收入。本题中设备已交付且客户取得控制权（付款条件为1月15日），无论款项是否实际收到，收入应在2024年12月25日确认。选项B因年末结账提前确认属于常见错误，选项C和D混淆了收入确认时点与收款时点。21.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》第14条，企业应在客户取得商品或服务的控制权时确认收入。控制权的核心特征包括：①客户能够主导商品或服务的使用；②企业不再保留继续管理的权利。选项A（合同签订）和D（款项收到）属于常见错误点，可能因收入确认时点与交易实质不符导致准则适用错误。选项B虽接近准则要求，但未完整涵盖控制权的全部特征，故正确答案为C。22.【参考答案】B【解析】审计准则要求函证应在资产负债表日后60天内实施，以确保：①函证结果能反映资产负债表日应收账款余额；②避免因客户年末集中付款导致重复记录。选项A（降低成本）是管理考虑，非审计目标；选项C（检查舞弊）需通过其他程序（如分析程序）实现；选项D（提前获取记录）与函证目的无关。因此正确答案为B，该程序能有效验证应收账款存在性和计价准确性。23.【参考答案】B【解析】保留意见适用于存在重大错报但未影响整体结论的情况，需在审计报告中单独段说明。否定意见（C）适用于存在重大错报严重影响整体结论，无法表示意见（D）适用于无法获取充分适当证据。无保留意见（A）表示无保留事项，故选B。24.【参考答案】A【解析】审计调整分录需通过“其他应付款”科目反冲原错误分录，若原错误为贷方少计，则需借记预付账款，贷记其他应付款。选项C涉及损益科目调整，适用于利润表项目；选项B、D科目搭配错误。25.【参考答案】A【解析】存货账实差异50万元需调整资产类科目，因存货跌价准备科目已计提50万元，故无需影响所有者权益和损益类科目。26.【参考答案】BCD【解析】存货监盘需按存货类别确定重点（B），监盘中执行替代程序（如抽盘数量与实物核对）可验证账实一致性（C），监盘后需复核账面记录（D）。选项A错误，监盘前检查属于初步程序，非监盘核心环节。27.【参考答案】ABD【解析】选项A符合预付款初始确认要求（CAS14）。收入确认需在履约义务转移时点（B），当预收款占比超过总金额30%时才能全额确认（C错误）。若预付款附带增值税发票（D），需同步处理进项税额。选项C错误因未达30%比例要求。28.【参考答案】C、D【解析】收入确认需同时满足"客户取得商品控制权"的核心条件（C正确）。选项A错误，因商品控制权转移是确认收入的关键；选项B错误，预付款不满足履约进度要求；选项D错误，履约进度需与收入确认时点同步可靠估计，而非单独作为确认条件。29.【参考答案】A、B、C【解析】审计证据来源涵盖：1）被审计单位内部记录（A正确）；2）外部独立机构文件（B正确）；3）实物证据（C正确）。选项D错误，口头陈述属于外部证据但需结合书面证据形成结论，不能单独作为充分证据。30.【参考答案】B【解析】收入确认需同时满足五个核心条件：合同存在、客户信用风险可控、已转让商品或服务控制权、客户支付能力可靠、交易价格公允。其中A选项“与已收付对价无关”不符合准则要求（需明确交易价格），正确答案为B（BCDE）。31.【参考答案】D【解析】存货监盘的实质性程序包括：①观察盘点（B）、②复核记录与明细账（D）、③测试计提跌价准备（C）、④评估计价方法（A）、⑤确认所有权（E）。其中A、B、C、D均为正确选项，E属于控制测试范畴（需在审计计划阶段完成），因此选D（ABCD）。32.【参考答案】A、B、C【解析】收入确认需同时满足五项条件，其中履约义务（A）、交易价格（B）、重大风险转移（C）是核心要素。选项D（收款权转移）属于金融工具范畴，E（持续履约可能性）是判断履约义务是否存在的标准，但非确认时点直接依据。33.【参考答案】B、E【解析】计划阶段重点包括重要性水平（A）、风险评估（D）和审计策略设计（C）。控制测试（B）属于执行阶段程序，而审计调整建议（E）是审计报告阶段事项，需与具体审计证据收集区分。34.【参考答案】C【解析】收入确认需同时满足"客户已支付价款/取得收款权利""风险报酬转移""可可靠计量"三个条件。选项A符合确认条件，B中已确认收入无需额外计提坏账准备，C错误因预收款模式下收入需在履约进度满足条件时确认，D错误因重大价格调整条款需根据可能性调整收入确认金额。35.【参考答案】B【解析】选项A错误（一般需分期抵扣），B正确（如捐赠支出最长5年），C正确（业务招待费扣除限额为60%），D错误（年终奖免税额度应计入计税基数）。选项B中C项与B项均为正确表述。36.【参考答案】C【解析】收入确认需同时满足五个条件：经济利益很可能流入、交易价格可靠、客户有权控制、企业已履行主要义务、金额可靠。选项C（BCDE）包含后四个条件，而选项A包含前三个条件与E的金额条件，存在逻辑重复。易错点在于混淆"经济利益很可能流入"（条件一）与"客户有权获得"（条件三）的时点判断差异。37.【参考答案】B【解析】控制测试属于进一步审计程序，用于评估控制设计有效性和执行有效性。易错点在于误将控制测试与风险评估（条件一）或实质性程序（条件三）混淆。注意：控制测试应结合风险评估阶段确定范围，但实施在进一步审计程序中。选项B（BC）正确对应风险评价与控制执行阶段的关系。38.【参考答案】B【解析】概率抽样需按随机原则选取样本。随机抽样（A）、分层抽样（C）、系统抽样（D）均符合概率原则，而判断抽样（B）依赖审计师主观判断，属于非概率抽样。常见误区是误将判断抽样归为概率方法，需注意区分。39.【参考答案】A【解析】增值税专用发票（A）、海关进口增值税专用缴款书（B）是法定抵扣凭证，而普通发票（C）和未实际付款的合同（D）不符合抵扣条件。注意实务中需严格区分票据类型及取得时间，避免混淆增值税专用发票与普通发票的适用范围。40.【参考答案】2【解析】存货领用未审批属于控制缺陷，应执行追加程序（B）。控制缺陷需重新评估控制风险（C