2026年审计师资格考试中级真题相关知识专项训练

2026年审计师资格考试中级真题，相关知识专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其责任运用的保证程度是（）。A.合理保证B.绝对保证C.显著保证D.有限保证2.在审计过程中，如果注册会计师计划获取的保证程度更高，则注册会计师实施的风险评估程序通常（）。A.更为全面B.更为深入C.更具针对性D.更侧重于实质性程序3.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是内部控制的基础B.管理层的理念和经营风格对控制环境有重大影响C.控制环境的评估必须贯穿审计全过程D.控制环境只影响财务报告内部控制，不影响经营过程内部控制4.注册会计师计划实施的风险评估程序通常包括询问、观察和检查。以下各项中，属于检查程序的是（）。A.观察被审计单位员工如何处理采购订单B.询问管理层关于其对内部控制的监督程序C.检查采购订单的审批记录D.观察仓库收货流程5.在评估重大错报风险时，注册会计师通常不会将控制测试结果作为降低非抽样风险的基础，因为（）。A.控制测试本身存在风险B.控制测试的成本通常较高C.控制测试无法提供充分、适当的审计证据D.管理层可能故意隐瞒控制缺陷6.以下关于细节测试中抽样风险的说法中，正确的是（）。A.细节测试本身不涉及抽样风险B.细节测试的抽样风险仅指误受风险C.细节测试的抽样风险可以通过适当设计样本和选择抽样方法来控制D.细节测试的抽样风险是不可避免的7.注册会计师在执行审计程序时，发现被审计单位某项内部控制存在重大缺陷。此时，注册会计师首先应当（）。A.立即出具无法表示意见的审计报告B.将该内部控制缺陷直接告知被审计单位治理层C.评估该内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响，并考虑进一步审计程序D.忽略该内部控制缺陷，因为其不影响财务报告8.当使用审计抽样方法测试列报的完整性时，注册会计师应当使用（）。A.重复抽样B.不重复抽样C.停靠抽样D.系统抽样9.在审计抽样中，可容忍错报是指注册会计师愿意接受的、抽样结果可能存在的最大错报金额。当实际发现的错报金额超过可容忍错报时，注册会计师通常认为（）。A.样本量过小B.存在重大错报风险C.内部控制设计有效D.细节测试程序无需执行10.注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其质量受到其来源、性质和获取方式的影响。以下各项中，通常被认为质量较高的审计证据是（）。A.管理层提供的声明书B.被审计单位内部生成的、经独立核验的会计记录C.注册会计师观察到的内部控制的执行情况D.从第三方获取的公证证据11.注册会计师执行审计程序后，需要记录审计证据的相关信息。以下关于审计工作底稿编制要求的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿应当清晰、完整地反映审计程序执行情况B.审计工作底稿的索引编号应当唯一且连续C.审计工作底稿的复核人不需要对审计工作底稿的内容负责D.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起计算12.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，注册会计师运用分析性复核程序的目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以识别重大错报风险B.获取细节测试未能覆盖的审计证据C.评价被审计单位财务报表的整体合理性D.证实被审计单位所有财务数据的准确性13.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，则注册会计师应当（）。A.认为财务报表存在重大错报风险，但无需采取进一步措施B.认为财务报表不存在重大错报风险，因为管理层不会故意误导C.认为财务报表存在重大错报风险，并应当实施追加的审计程序D.可以拒绝接受该审计业务14.以下关于期后事项的说法中，正确的是（）。A.期后事项是指审计报告日之前发生、在审计报告日之后签署审计报告时才得以知晓的事项B.期后事项均对被审计单位财务报表的公允列报产生重大影响C.注册会计师对调整事项负有审计责任，对非调整事项不负有任何责任D.期后事项的审计程序通常比期中审计的审计程序更为有限15.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑其对被审计单位正常经营活动的影响。以下关于审计程序对被审计单位经营活动影响的说法中，错误的是（）。A.执行实质性程序通常比执行风险评估程序对被审计单位经营活动的影响更大B.在不影响审计效果的前提下，注册会计师应当尽量选择对被审计单位经营活动影响较小的审计程序C.注册会计师在执行审计程序时，无需考虑其对被审计单位声誉的影响D.如果审计程序对被审计单位经营活动产生重大影响，注册会计师应当与管理层进行沟通16.在使用计算机辅助审计技术（CAATs）时，注册会计师可能利用其执行（）。A.询问管理层B.检查银行对账单C.自动化抽样D.观察仓库收货流程17.以下关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.关联方交易必须披露C.注册会计师应当对关联方交易保持职业怀疑D.所有关联方交易均需要经过被审计单位治理层的批准18.注册会计师在执行审计业务时，需要遵守职业道德守则。以下关于注册会计师职业道德守则的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当保持独立性B.注册会计师应当保持客观和公正C.注册会计师可以接受与其提供审计服务的企业提供的礼品D.注册会计师应当对客户信息保密19.以下关于持续经营能力评估的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要对企业未来持续经营能力作出保证B.如果被审计单位处于清算阶段，则无需进行持续经营能力评估C.注册会计师需要考虑影响被审计单位持续经营能力的各种因素D.持续经营能力评估仅是管理层的责任，与注册会计师无关20.在审计报告日，注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在一些未更正的错报，且未更正错报单独或汇总起来可能对财务报表产生重大影响，但低于财务报表整体的重要性水平。此时，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.调整意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.以下关于内部控制的要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是识别和应对风险的过程C.控制活动是指企业为达到控制目标而制定的政策和程序D.信息与沟通是指在企业内部传递相关信息以支持控制活动的过程E.监控是指为确保内部控制持续有效而进行的评价过程2.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据C.重新执行内部控制的操作D.观察被审计单位的经营活动E.检查内部控制的文档记录3.以下关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的设计和执行是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制测试通常在控制风险评估之后执行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估D.控制测试的结果可以用来降低非抽样风险E.控制测试通常比实质性程序更具有针对性4.细节测试的目的是获取有关认定是否存在的审计证据。以下关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试通常针对特定的认定，如应收账款的计价和分摊认定B.细节测试通常使用统计抽样方法C.细节测试的结果可以用来推断总体的特征D.细节测试的程序取决于被审计单位的内部控制环境E.细节测试的目的是获取充分、适当的审计证据以支持审计意见5.注册会计师在审计过程中，获取的审计证据应当具有相关性。以下关于审计证据相关性的说法中，正确的有（）。A.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系B.审计证据的相关性取决于其证明力C.审计证据的相关性与其来源、性质和获取方式无关D.如果审计证据与审计目标不相关，则其不能用来支持审计意见E.注册会计师应当获取与所有审计目标都相关的审计证据6.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计程序的不可预见性。以下关于审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。A.审计程序的不可预见性是指注册会计师需要考虑实施审计程序时可能遇到的意外情况B.审计程序的不可预见性要求注册会计师保持职业怀疑C.审计程序的不可预见性要求注册程序员保持持续的关注D.审计程序的不可预见性要求注册会计师对所有可能出现的风险都进行识别和评估E.审计程序的不可预见性要求注册会计师在执行审计程序时保持灵活7.以下关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指审计报告日之前发生、在审计报告日之后签署审计报告时才得以知晓的事项B.期后事项可能需要调整被审计单位的财务报表C.期后事项可能需要披露D.注册会计师对期后事项负有审计责任E.期后事项的审计程序通常比期中审计的审计程序更为有限8.注册会计师在执行审计业务时，需要遵守职业道德守则。以下关于注册会计师职业道德守则的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当保持独立性B.注册会计师应当保持客观和公正C.注册会计师可以接受与其提供审计服务的企业提供的礼品D.注册会计师应当对客户信息保密E.注册会计师应当保持专业胜任能力和应有的勤勉9.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑其对被审计单位内部控制的影响。以下关于审计程序对被审计单位内部控制的影响的说法中，正确的有（）。A.执行实质性程序通常比执行风险评估程序对被审计单位内部控制的影响更大B.在不影响审计效果的前提下，注册会计师应当尽量选择对被审计单位内部控制影响较小的审计程序C.注册会计师在执行审计程序时，无需考虑其对被审计单位内部控制的影响D.如果审计程序对被审计单位内部控制产生重大影响，注册会计师应当与管理层进行沟通E.注册会计师应当确保其执行审计程序不会损害被审计单位的内部控制10.以下关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.关联方交易必须披露C.注册会计师应当对关联方交易保持职业怀疑D.所有关联方交易均需要经过被审计单位治理层的批准E.关联方交易可能影响被审计单位的财务报表和经营成果三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在执行审计过程中，如何识别和评估重大错报风险。2.简述控制测试的程序设计应考虑的因素。3.简述注册会计师在审计过程中，如何保持职业怀疑。4.简述持续经营能力评估的基本步骤。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和回答问题。）1.某公司2019年度财务报表已审计，注册会计师计划在2020年对其进行审计。在2020年3月，注册会计师发现以下事项：*2019年12月，该公司向关联方甲公司销售了一批商品，售价为100万元，成本为60万元。该批商品截至2020年3月尚未销售。*2019年11月，该公司向乙公司借款500万元，用于偿还到期债务。该借款合同约定，2020年5月1日到期偿还本金，并支付当年利息。截至2020年3月，该公司尚未支付该笔借款的本金和利息。*2019年10月，该公司签订了一份固定资产建造合同，预计总成本为2000万元，预计2020年6月完工。截至2019年12月31日，该公司已支付工程款1200万元，预计2019年完工进度为60%。截至2020年3月，该公司得知该工程可能无法按时完工。要求：判断上述事项是否属于期后事项，并说明理由。如果属于期后事项，说明其是否需要调整2019年度财务报表，或需要披露。2.某公司2019年度财务报表已审计，注册会计师计划在2020年对其进行审计。在2019年12月31日，该公司应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为50万元。注册会计师计划对该公司应收账款进行细节测试，采用统计抽样方法。注册会计师确定的可容忍错报为30万元，预期错报为10万元，样本标准差为15万元。注册会计师计划使用3倍于样本标准差的可容忍错报公式确定样本量。要求：*计算样本量。*假设样本结果表明实际错报金额为25万元，注册会计师是否可以接受该样本结果？说明理由。*假设样本结果表明实际错报金额为40万元，注册会计师应当如何处理？说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.C5.A6.C7.C8.B9.B10.B11.C12.C13.C14.A15.C16.C17.D18.C19.C20.B二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A,B,D,E3.A,B,C,D4.A,C,E5.A,D,E6.A,B,C,E7.A,B,C,D8.A,B,D,E9.B,D10.A,B,C,E三、简答题1.识别和评估重大错报风险的思路：*首先了解被审计单位的业务、行业和环境，识别潜在的风险因素。*通过询问管理层、执行穿行测试、分析财务数据等方式，识别和了解被审计单位的内部控制。*对识别出的风险进行评估，考虑其发生的可能性和影响程度。*根据风险评估结果，确定审计重点和审计程序。2.控制测试的程序设计应考虑的因素：*控制的目的：测试控制是为了评估其是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报。*控制的性质：不同类型的控制，其测试程序也不同。*控制的执行情况：需要考虑控制是否得到持续、有效的执行。*管理层的意图：需要考虑管理层对控制的依赖程度。*审计证据的需求：测试程序需要能够获取充分、适当的审计证据。3.保持职业怀疑的思路：*对被审计单位的财务报表保持质疑的态度。*不轻信管理层的陈述，需要进行独立的判断和验证。*对异常情况保持警觉，并深入调查其原因。*考虑可能存在的舞弊风险，并进行相应的审计程序。4.持续经营能力评估的基本步骤：*了解被审计单位的持续经营假设。*评估被审计单位的经营前景和财务状况。*考虑可能影响被审计单位持续经营能力的因素。*与管理层就持续经营能力进行沟通。*根据评估结果，确定是否需要作出调整或披露。四、综合题1.事项分析：*事项一：属于期后事项中的调整事项。需要调整2019年度财务报表，