巢湖市2026年公务员考试(财会专业知识、财会类)试题解析+高频考点-命题趋势深度解析

巢湖市2026年公务员考试(财会专业知识、财会类)试题解析+高频考点--命题趋势深度解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计由预算会计和财务会计构成。下列关于政府会计“双功能”的表述中，正确的是（）。A.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制B.预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.预算会计和财务会计均实行权责发生制2.某事业单位2025年12月31日“财政拨款收入”科目本年发生额为500万元，“事业收入”科目本年发生额为300万元，“上级补助收入”科目本年发生额为100万元。年末结转时，下列会计处理正确的是（）。A.将“财政拨款收入”结转至“财政拨款结转”B.将“事业收入”结转至“财政拨款结转”C.将“上级补助收入”结转至“财政拨款结余”D.将“事业收入”结转至“非财政拨款结转”3.企业采用备抵法核算坏账损失，2025年末应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2025年初坏账准备余额为30万元，当年实际发生坏账损失20万元，当年收回已转销的坏账10万元。不考虑其他因素，2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.30B.40C.50D.204.2025年1月1日，某行政单位购入一台不需要安装的设备，价款50万元，以财政直接支付方式支付。该设备预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2025年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.50B.40C.10D.42.55.下列关于政府储备物资的会计处理表述中，错误的是（）。A.政府储备物资应当设置“政府储备物资”科目核算B.政府储备物资应当计提折旧C.政府储备物资的盘盈、盘亏应当通过“待处理财产损溢”科目核算D.政府储备物资在取得时应当按照成本进行初始计量6.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付运输费用10万元（不含税），取得增值税专用发票。原材料已验收入库。该批原材料的入账成本为（）万元。A.200B.210C.226D.2367.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的是（）。A.销售部门的业务招待费B.生产车间固定资产修理费C.专设销售机构人员的工资D.在建工程达到预定可使用状态前发生的借款费用8.某事业单位接受捐赠一批存货，根据捐赠方提供的凭据标明价值为10万元，该单位另支付运输费0.5万元。不考虑其他因素，该批存货的入账成本为（）万元。A.10B.10.5C.0.5D.9.59.2025年7月1日，某企业与银行签订一项流动资金借款合同，借款本金100万元，年利率6%，期限6个月，到期一次还本付息。该企业按月计提利息。2025年12月31日“应付利息”科目的贷方余额为（）万元。A.3B.0C.1.5D.610.根据预算法律制度，地方各级预算由（）审查和批准。A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常务委员会C.本级人民政府D.上一级人民政府11.企业将自产产品用于职工福利，该产品成本为80万元，市场售价为100万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.100C.93D.11312.某事业单位2025年度事业预算收入为600万元，事业支出（含非财政拨款支出）为450万元，经营预算收入为200万元，经营支出为150万元。年末，“事业结余”和“经营结余”科目余额分别为（）万元。A.150；50B.150；50（贷方）C.150；50（借方）D.150；50（贷方，经营结余为贷方余额）13.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益。2025年3月，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应贷记的会计科目是（）。A.长期股权投资B.投资收益C.营业外收入D.其他综合收益14.下列各项中，属于行政单位净资产类科目的是（）。A.财政拨款收入B.累计盈余C.业务活动费用D.资金结存15.某企业2025年度利润总额为500万元，实际发生业务招待费20万元。已知当年销售收入为2000万元，业务招待费税前扣除标准为发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰。不考虑其他调整因素，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.508C.512D.520二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于政府会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.全面性C.相关性D.及时性E.可比性2.企业发生的下列交易或事项中，会导致所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.接受股东追加投资B.资本公积转增资本C.宣告分派现金股利D.盈余公积补亏E.回购本公司股票3.下列各项中，应通过“业务活动费用”科目核算的有（）。A.事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的费用B.行政单位依法履职发生的费用C.事业单位后勤管理部门发生的管理费用D.事业单位经营活动中发生的费用E.事业单位对附属单位补助支出4.下列关于企业固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地，不计提折旧E.提前报废的固定资产，应补提折旧5.企业销售商品时，满足收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6.下列关于政府会计“双报告”的表述中，正确的有（）。A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告B.决算报告主要以收付实现制为基础编制C.财务报告主要以权责发生制为基础编制D.决算报告的编制基础是权责发生制E.财务报告的编制基础是收付实现制7.下列各项中，属于事业单位其他收入的有（）。A.投资收益B.银行存款利息收入C.租金收入D.捐赠收入E.财政拨款收入8.企业发生的下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.违约金E.非广告性质的赞助支出9.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.资产E.负债10.某行政单位2025年发生下列经济业务，其中应通过“财政拨款收入”科目核算的有（）。A.收到同级财政部门拨入的日常公用经费B.收到同级财政部门拨入的专项资金C.收到上级主管部门拨入的非财政补助资金D.收到其他单位捐赠的货币资金E.收到同级财政部门拨入的人员经费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.政府会计的预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。（）2.企业发生的商业折扣和现金折扣均应在实际发生时计入财务费用。（）3.事业单位购入的文物文化资产，应当计提折旧。（）4.企业采用计划成本法核算原材料，月末结转材料成本差异时，超支差异应从“材料成本差异”科目贷方转出。（）5.行政单位的固定资产在处置时，应将固定资产账面价值转入“资产处置费用”科目。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）7.事业单位的“零余额账户用款额度”科目属于资产类科目，在年度终了时应当有余额。（）8.企业为购建固定资产而借入的专门借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款费用，应计入固定资产成本。（）9.政府综合财务报告由政府财政部门编制，反映政府整体财务状况、运行情况和现金流量。（）10.企业对外提供的财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题10分，第3小题10分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.某事业单位2025年度发生如下经济业务：（1）收到同级财政部门拨入的财政拨款200万元，其中：基本支出拨款120万元，项目支出拨款80万元。（2）开展专业业务活动取得事业收入100万元，款项已存入银行。（3）开展非独立核算的经营活动取得经营收入50万元，款项已存入银行。（4）以银行存款支付专业业务活动费用80万元。（5）以银行存款支付经营活动费用30万元。（6）年末，结转相关收支。要求：（1）根据上述业务，逐笔编制财务会计下的会计分录。（2）根据上述业务，逐笔编制预算会计下的会计分录（年末结转除外）。（3）计算该事业单位2025年末“财政拨款结转”科目的余额（不考虑年初余额及结转结余调整因素）。2.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。2025年度发生如下经济业务：（1）销售产品一批，不含税售价500万元，成本300万元，款项已收存银行。（2）对外捐赠自产产品一批，成本20万元，市场不含税售价30万元。（3）实际发生合理的工资薪金支出100万元，拨缴工会经费2万元，发生职工福利费15万元，发生职工教育经费8万元。（4）取得国债利息收入5万元。（5）发生行政罚款支出3万元。（6）全年会计利润总额为150万元。要求：（1）计算业务（2）应确认的增值税销项税额及应结转的营业外支出金额。（2）分别计算业务（3）中工会经费、职工福利费、职工教育经费的税前扣除限额及纳税调整金额。（3）计算该企业2025年度应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。3.某行政单位2025年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，通过财政直接支付方式支付办公费5万元。（2）12月10日，收到财政部门批复的用款计划，授权支付额度20万元，已收到“授权支付到账通知书”。（3）12月15日，通过授权支付方式购买办公设备一台，价款8万元，设备已验收入库。（4）12月20日，通过授权支付方式支付水电费3万元。（5）12月31日，对本月购入的办公设备计提折旧（设备预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法）。要求：（1）根据上述业务，逐笔编制财务会计下的会计分录。（2）根据上述业务（1）至（4），逐笔编制预算会计下的会计分录。（3）计算该行政单位2025年12月31日“零余额账户用款额度”科目的余额。五、综合题（本类题共1小题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）某市政府财政部门2025年度发生如下经济业务（单位：万元）：（1）收到本级一般公共预算收入5000万元，政府性基金预算收入2000万元，国有资本经营预算收入500万元。（2）向本级各部门拨付一般公共预算支出3000万元，政府性基金预算支出1500万元。（3）发行地方政府一般债券取得收入1000万元，地方政府专项债券取得收入800万元。（4）收到上级政府转移性收入600万元。（5）归还地方政府一般债券本金500万元，支付利息100万元。（6）年末，将各类预算收入和预算支出结转至相应的预算结余科目。要求：（1）判断上述业务中，哪些属于一般公共预算收入，哪些属于政府性基金预算收入，哪些属于国有资本经营预算收入，哪些属于债务收入，哪些属于转移性收入。（列出金额）（2）编制业务（1）、（2）、（5）的预算会计会计分录。（3）计算2025年末“一般公共预算结转结余”科目的余额（不考虑年初余额）。（4）简要说明政府财政总预算会计中，债务收入与债务还本支出在预算管理上的区别。参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：根据《政府会计准则——基本准则》，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计实行权责发生制。2.A解析：财政拨款收入期末应结转至“财政拨款结转”科目；事业收入、上级补助收入中非财政拨款部分，期末应结转至“非财政拨款结转”科目或“其他结余”科目。3.A解析：2025年末坏账准备应有余额=1000×5%=50（万元），坏账准备科目调整前余额=30-20+10=20（万元），应计提=50-20=30（万元）。4.B解析：2025年折旧额=50/5=10（万元），2025年12月31日账面价值=50-10=40（万元）。5.B解析：政府储备物资不计提折旧。政府储备物资属于政府会计主体控制的用于应对重大自然灾害等事件的物资，其价值通过消耗方式实现，不计提折旧。6.B解析：原材料入账成本=200+10=210（万元）。增值税进项税额不计入存货成本。7.B解析：行政管理部门（生产车间）固定资产修理费计入管理费用。销售部门业务招待费计入销售费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，在建工程达到预定可使用状态前发生的借款费用符合资本化条件的计入在建工程。8.B解析：接受捐赠的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定。9.A解析：2025年7月至12月共6个月，应付利息=100×6%×6/12=3（万元）。10.A解析：根据《预算法》，地方各级预算由本级人民代表大会审查和批准。11.D解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费合计计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。应付职工薪酬金额=100×（1+13%）=113（万元）。12.D解析：事业结余=事业预算收入-事业支出（非财政拨款）=600-450=150（万元），为贷方余额。经营结余=经营预算收入-经营支出=200-150=50（万元），为贷方余额。注意：事业结余为贷方余额时转入“非财政拨款结余分配”；经营结余为贷方余额时转入“非财政拨款结余分配”，如为借方余额则不予结转。13.B解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的份额确认投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。14.B解析：累计盈余属于净资产类科目。财政拨款收入属于收入类，业务活动费用属于费用类，资金结存属于预算会计的资产类（预算结余的构成内容）。15.B解析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），税前准予扣除10万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）。应纳税所得额=500+10=510（万元）。二、多项选择题1.ACDE解析：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性。B选项“全面性”是政府决算报告和财务报告应当全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况等，属于信息质量要求。但本题为多选题，B选项全面性属于信息质量要求，因此选ABCDE。说明：本题出题意图是考察政府会计信息质量要求，包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性，因此正确答案为ABCDE。2.ACE解析：A接受股东追加投资，资产和所有者权益同时增加；C宣告分派现金股利，负债增加，所有者权益减少；E回购本公司股票，资产减少，所有者权益减少。B资本公积转增资本，所有者权益内部一增一减，总额不变；D盈余公积补亏，所有者权益内部一增一减，总额不变。3.AB解析：业务活动费用核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。C选项后勤管理部门管理费用应计入单位管理费用；D经营活动费用计入经营费用；E对附属单位补助支出计入对附属单位补助费用。4.ABCD解析：固定资产折旧范围：当月增加当月不提，下月起提；当月减少当月仍提，下月起不提；已提足折旧继续使用不再计提；单独计价入账的土地不计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。E错误。5.ABCDE解析：收入确认条件包括五个方面，以上选项均正确。6.ABC解析：政府会计“双报告”指决算报告和财务报告。决算报告以收付实现制为基础编制，财务报告以权责发生制为基础编制。D、E错误。7.ABCD解析：事业单位其他收入包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入等。财政拨款收入属于财政拨款收入，单独核算。8.ABCE解析：企业所得税前不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；非广告性质的赞助支出；等等。违约金属于经济合同违约金，准予扣除。9.ABC解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。D资产、E负债属于财务会计要素。10.ABE解析：财政拨款收入核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款（人员经费、日常公用经费）和项目支出拨款。C应计入上级补助收入，D应计入捐赠收入。三、判断题1.√解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。2.×解析：商业折扣在销售时直接按扣除后的金额确认收入，不影响财务费用；现金折扣在实际发生时计入财务费用。3.×解析：事业单位购入的文物文化资产，其成本无法可靠计量时，按名义金额入账，不计提折旧。即使按成本计量，文物文化资产一般不计提折旧。4.√解析：材料成本差异超支差异在借方，发出材料时从贷方转出；节约差异在贷方，发出材料时从借方转出。5.√解析：固定资产处置时，将账面价值转入“资产处置费用”科目。6.×解析：超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。7.×解析：“零余额账户用款额度”科目在年度终了时，应当注销额度，余额为零。8.√解析：符合资本化条件的借款费用计入相关资产成本。9.√解析：政府综合财务报告由政府财政部门编制，反映政府整体财务状况、运行情况和现金流量。10.√解析：根据《会计法》规定，财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、计算分析题1.（1）财务会计分录：业务（1）：借：银行存款200贷：财政拨款收入——基本支出拨款120——项目支出拨款80业务（2）：借：银行存款100贷：事业收入100业务（3）：借：银行存款50贷：经营收入50业务（4）：借：业务活动费用80贷：银行存款80业务（5）：借：经营费用30贷：银行存款30（2）预算会计分录：业务（1）：借：资金结存——货币资金200贷：财政拨款预算收入——基本支出拨款120——项目支出拨款80业务（2）：借：资金结存——货币资金100贷：事业预算收入100业务（3）：借：资金结存——货币资金50贷：经营预算收入50业务（4）：借：事业支出80贷：资金结存——货币资金80业务（5）：借：经营支出30贷：资金结存——货币资金30（3）财政拨款结转余额：财政拨款结转科目贷方余额=财政拨款预算收入本年发生额合计-财政拨款预算支出本年发生额本题中，未发生财政拨款支出，故财政拨款结转=200（万元）。2.（1）业务（2）增值税销项税额=30×13%=3.9（万元）。营业外支出金额=20+3.9=23.9（万元）。（2）工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生2万元，无需调整。职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生15万元，调增1万元。职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生8万元，无需调整。（3）应纳税所得额：国债利息收入免税，调减5万元。行政罚款支出不得扣除，调增3万元。对外捐赠自产产品视同销售，会计上确认营业外支出23.9万元，税法上应确认视同销售收入30万元、视同销售成本20万元，纳税调增10万元；同时营业外支出23.9万元（含增值税）准予扣除（公益性捐赠不超过利润总额12%，150×12%=18万元，但本题未明确为公益性捐赠，按非公益性捐赠处理，则不得扣除。注意：本题中未说明捐赠性质，通常考试中对外捐赠默认通过公益性社会团体捐赠，此处需谨慎。）由于题目未明确捐赠性质，且未说明是否通过公益性组织，按常规理解，此处捐赠支出不属于公益性捐赠（题目未给出相关条件），故营业外支出23.9万元不得扣除，纳税调增23.9万元。但考虑到自产产品对外捐赠，增值税视同销售，会计与税法在收入成本确认上存在差异，应调增视同销售利润10万元（30-20）。综合来看，业务（2）纳税调增额=10+23.9=33.9万元。但此处理解有争议。建议处理方式：按税法规定，企业对外捐赠非公益性捐赠支出不得扣除。由于题目未说明捐赠性质，按不得扣除处理。应纳税所得额=150-5+3+33.9=181.9（万元）。若按公益性捐赠处理，则营业外支出23.9万元中不超过利润总额12%部分可扣除，但利润总额150万元为未调整前利润，此处需要调整后利润计算扣除限额，较复杂。按考试常规，本题旨在考察捐赠的税务处理，按不得扣除处理。（4）应纳企业所得税税额=181.9×25%=45.475≈45.48（万元）。3.（1）财务会计分录：业务（1）：借：业务活动费用——办公费5贷：财政拨款收入5业务（2）：借：零余额账户用款额度20贷：财政拨款收入20业务（3）：借：固定资产8贷：零余额账户用款额度8业务（4）：借：业务活动费用——水电费3贷：零余额账户用款额度3业务（5）：月折旧额=8/5/12=0.13（万元），12月应计提折旧=0.13（万元）。借：业务活动费用——固定资产折旧0.13贷：固定资产累计折旧0.13（2）预算会计分录：业务（1）：借：行政支出——财政拨款支出——办公费5贷：财政拨款预算收入5业务（2）：借：资金结存——零余额账户用款额度20贷：财政拨款预算收入2