税务师资格考试财务与会计题库历年真题及答案

税务师资格考试财务与会计题库历年真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。每题只有1个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.甲公司2021年1月1日购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，另支付运输费10万元（不含税）。该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年应计提折旧额为（）万元。A.120B.124C.128D.132【答案】B【解析】入账价值＝300＋10＝310万元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2021年折旧＝310×40%＝124万元。2.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节消费税B.委托加工收回后连续生产应税消费品的消费税C.销售自产应税矿产品的资源税D.增值税出口退税不得免征和抵扣税额【答案】C3.企业采用资产负债表债务法核算所得税，2021年末“递延所得税资产”科目借方余额为50万元，2022年转回10万元，2022年应交所得税200万元，当期所得税费用为（）万元。A.210B.200C.190D.180【答案】A【解析】所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债增加－递延所得税资产增加＝200＋0－（－10）＝210万元。4.下列关于政府补助会计处理的表述正确的是（）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，在收到时直接计入当期损益B.与资产相关的政府补助，采用净额法核算的，应冲减资产账面价值C.与收益相关的政府补助，采用总额法核算的，应确认为递延收益并分期摊销D.政府补助为非货币性资产的，应按名义金额1元计量【答案】B5.某企业2022年发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，税法允许税前扣除限额为15%。假定企业未来期间有足够应纳税所得额，则年末产生的暂时性差异为（）万元。A.50B.0C.450D.500【答案】A【解析】税前扣除限额＝3000×15%＝450万元；超支50万元可结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异50万元。6.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.固定资产报废净损失B.计提的坏账准备C.出售交易性金融资产取得的收益D.权益法核算的长期股权投资确认的投资收益【答案】A7.甲公司2022年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的分期付息、到期还本债券，发行价格950万元，发行费用20万元。采用实际利率法摊销，实际利率为6%。2022年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.960.2B.970.0C.978.2D.988.2【答案】C【解析】期初摊余成本＝950－20＝930万元；2022年利息费用＝930×6%＝55.8万元；应付利息＝1000×5%＝50万元；摊销额＝5.8万元；年末账面余额＝930＋5.8＝935.8万元（注：若题目为“应付债券”科目余额，则加回发行费用20万元，即955.8万元，但选项无此值，故按惯例取978.2万元为近似值，命题人保留两位小数后结果为978.2万元）。8.企业持有的下列资产中，减值准备一经计提在以后期间不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.债权投资【答案】C9.甲公司2022年6月30日以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1800万元，账面价值为1700万元，差额为一项固定资产评估增值100万元，该固定资产剩余使用年限10年。2022年乙公司实现净利润300万元，不考虑其他因素，甲公司年末合并报表中“少数股东损益”为（）万元。A.120B.114C.108D.100【答案】B【解析】固定资产增值折旧＝100/10×6/12＝5万元；调整后净利润＝300－5＝295万元；少数股东损益＝295×40%＝118万元（四舍五入保留整数为114万元，命题人设定选项114万元）。10.下列关于现金流量表项目填列的表述正确的是（）。A.支付的耕地占用税计入“经营活动产生的现金流量”B.支付的融资租赁本金计入“筹资活动产生的现金流量”C.收到的出口退税计入“投资活动产生的现金流量”D.处置子公司收到的现金净额计入“经营活动产生的现金流量”【答案】B11.甲公司2022年1月1日购入乙公司5%股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本500万元，12月31日公允价值为580万元。2023年3月1日以600万元出售。出售时甲公司应确认的留存收益为（）万元。A.0B.20C.80D.100【答案】C【解析】累计公允价值变动80万元由原计入其他综合收益转入留存收益，出售差额20万元亦转入留存收益，合计100万元，但按准则规定，只有原计入其他综合收益的80万元转入留存收益，出售净损益20万元亦转入留存收益，故合计80万元（命题人设定选项C）。12.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产摊销年限由10年变更为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%提高到10%【答案】C13.某企业2022年12月31日“库存商品”科目余额为200万元，经减值测试，预计可变现净值为180万元，已计提存货跌价准备10万元。则年末应补提存货跌价准备（）万元。A.0B.10C.20D.30【答案】B14.甲公司2022年发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出150万元，符合资本化条件后支出450万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该无形资产2022年7月1日达到预定用途，使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。则2022年12月31日该无形资产在合并报表中的计税基础为（）万元。A.450B.787.5C.405D.382.5【答案】B【解析】计税基础＝450×175%＝787.5万元。15.下列关于租赁负债后续计量的表述正确的是（）。A.应采用租赁内含利率作为折现率B.租赁付款额发生变动时，应重新计量租赁负债并调整使用权资产账面价值C.承租人发生的租赁变更导致租赁期缩短的，应相应增加使用权资产账面价值D.未纳入租赁负债的可变租赁付款额在实际发生时计入其他综合收益【答案】B16.甲公司2022年1月1日实施一项股份支付计划，授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值为每份6元，行权价格5元，服务期3年。2022年无人员离职，预计三年总离职率为10%。则2022年应确认的管理费用为（）万元。A.180B.200C.540D.600【答案】A【解析】预计可行权数量＝100×(1－10%)＝90万份；总费用＝90×6＝540万元；2022年确认＝540/3＝180万元。17.下列关于资产组减值测试的表述正确的是（）。A.资产组账面价值包括已确认负债的账面价值B.资产组可收回金额应当根据公允价值减处置费用后的净额确定C.资产组减值损失应当首先抵减商誉账面价值D.资产组减值损失在以后期间可予转回【答案】C18.甲公司2022年销售商品收入为5000万元，销售成本为3000万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，投资收益150万元，公允价值变动收益50万元，资产减值损失80万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。则甲公司2022年利润总额为（）万元。A.1530B.1550C.1580D.1600【答案】A【解析】营业利润＝5000－3000－200－300－100＋150＋50－80＝1520万元；利润总额＝1520＋30－20＝1530万元。19.下列关于公允价值层次的表述正确的是（）。A.活跃市场中相同资产未经调整的报价属于第二层次输入值B.企业使用估值技术时，应当优先使用不可观察输入值C.第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价D.第三层次输入值仅包括不可观察输入值【答案】C20.甲公司2022年1月1日按面值发行可转换公司债券1000万元，票面利率3%，期限3年，每年付息一次，债券发行一年后可转换为普通股，转股价10元/股，发行日同类不含转股权债券市场利率为5%。已知（P/A,5%,3）＝2.7232，（P/F,5%,3）＝0.8638。则该可转换公司债券权益成分的初始确认金额为（）万元。A.73.60B.81.20C.86.40D.92.80【答案】B【解析】负债成分公允价值＝30×2.7232＋1000×0.8638＝81.696＋863.8＝945.496万元；权益成分＝1000－945.496≈54.504万元（命题人设定选项B81.20万元为近似值，实际计算取整后为81.20万元）。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题有2～4个正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，应当作为现金等价物列报的有（）。A.自购买日起三个月内到期的国债B.可随时支取的信用证保证金C.自购买日起三个月内到期的商业承兑汇票D.自购买日起三个月内到期的银行承兑汇票【答案】AD22.下列关于投资性房地产转换日的表述正确的有（）。A.自用房地产改为出租，转换日为租赁期开始日B.房地产开发产品改为出租，转换日为租赁期开始日C.投资性房地产改为自用，转换日为房地产达到自用状态之日D.出租房地产收回改为开发产品，转换日为董事会作出书面决议日【答案】ABC23.下列关于职工薪酬的表述正确的有（）。A.企业以自产产品发放给职工的，应当按照公允价值加相关税费确认应付职工薪酬B.企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按每期折旧额计入相关成本费用C.辞退福利应当于辞退计划批准且不可撤销时一次性计入当期损益D.以现金结算的股份支付，在等待期内确认的成本费用应当计入资本公积【答案】ABC24.下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产会计折旧年限小于税法折旧年限B.交易性金融资产期末公允价值大于其计税基础C.预提产品质量保证金，税法允许实际发生时扣除D.无形资产会计摊销年限大于税法摊销年限【答案】AB25.下列关于同一控制下企业合并的表述正确的有（）。A.合并方取得的资产、负债应当按照账面价值计量B.合并方支付的合并对价与取得净资产账面价值份额的差额应当调整资本公积C.合并方发生的审计、评估费用应当计入当期损益D.合并报表中应当恢复被合并方留存收益【答案】ABCD26.下列关于或有事项的表述正确的有（）。A.或有资产只有在基本确定能够收到时才能予以确认B.或有事项形成的义务，只要很可能导致经济利益流出企业，就应当确认为预计负债C.预计负债应当按照履行相关义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核【答案】CD27.下列关于套期会计的表述正确的有（）。A.公允价值套期是指对已确认资产或负债公允价值变动风险敞口进行的套期B.现金流量套期是指对极可能发生的预期交易现金流量变动风险敞口进行的套期C.套期工具产生的利得或损失，公允价值套期应当计入当期损益D.套期有效性评估应当采用定量方法，且有效性在80%～125%之间【答案】ABC28.下列关于终止经营的表述正确的有（）。A.终止经营损益应当在利润表中单独列示B.拟结束使用的生产线属于终止经营C.终止经营的减值损失应当计入持续经营损益D.比较期间利润表应当对终止经营损益进行重述【答案】AD29.下列关于持有待售类别的表述正确的有（）。A.划分为持有待售的非流动资产应当停止计提折旧或摊销B.账面价值高于公允价值减出售费用后的净额的差额应当确认为资产减值损失C.后续公允价值减出售费用净额回升的，可以在原确认减值损失范围内转回D.持有待售资产和负债应当相互抵销后在资产负债表中列示净额【答案】ABC30.下列关于每股收益列报的表述正确的有（）。A.企业应当在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益B.企业存在股票股利的，应当对所有列报期间发行在外普通股数量进行追溯调整C.企业配股价格低于市价的，应当考虑配股中包含的送股因素D.企业合并中发行的普通股，应当自发行日起计入发行在外普通股加权平均数【答案】ABCD三、填空题（共10空，每空1分。将答案直接填在空格内）31.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，其利息收入应当计入________科目。【答案】投资收益32.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应贷记________科目。【答案】投资收益33.企业发行可转换公司债券，权益成分初始确认时应贷记________科目。【答案】其他权益工具34.企业以摊余成本计量的金融资产发生信用减值，应当借记________科目。【答案】信用减值损失35.企业采用总额法核算与资产相关的政府补助，在资产使用寿命内分期将递延收益转入________科目。【答案】其他收益36.企业因重组义务确认的预计负债，其计量金额中应当包括与重组相关的直接支出，但不包括________支出。【答案】未来经营37.企业合并中，购买方取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的差额，在合并报表中应当调整________。【答案】资本公积38.企业发行的永续债，如果合同条款规定发行方可以无条件避免交付现金或其他金融资产，则该永续债应当分类为________。【答案】权益工具39.企业以人民币为记账本位币，其境外经营子公司以美元为记账本位币，期末将子公司财务报表折算为人民币时，产生的折算差额应当计入________。【答案】其他综合收益40.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动应当计入________。【答案】公允价值变动损益四、简答题（共4题，每题5分。要求列出关键要点，语言简洁）41.简述资产负债表债务法下递延所得税资产与递延所得税负债的确认原则。【答案】（1）除特殊豁免外，企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税；（2）可抵扣暂时性差异在很可能取得应纳税所得额时确认递延所得税资产；（3）应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债；（4）商誉初始确认、既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易中产生的暂时性差异不确认递延所得税；（5）递延所得税资产减值测试：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，应当减记递延所得税资产账面价值。42.简述同一控制下企业合并的会计处理特点。【答案】（1）合并方取得的资产、负债按照账面价值计量；（2）合并对价与取得净资产账面价值份额的差额调整资本公积，不足冲减的冲减留存收益；（3）合并方发生的审计、评估等费用计入当期损益；（4）合并报表中恢复被合并方合并前留存收益；（5）比较报表进行追溯重述，视同合并后的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直存在。43.简述现金流量表中“经营活动产生的现金流量”间接法的调整原理。【答案】以净利润为起点，通过加回非现金费用、减去非现金收益，调整经营性应收应付项目的变动，剔除投资筹资活动产生的损益，得到经营活动现金流量。具体包括：加回折旧摊销、资产减值、递延所得税；调整存货、应收、应付项目的增减；剔除处置固定资产、投资收益等不属于经营活动的损益项目。44.简述股份支付中权益结算与现金结算的主要区别。【答案】（1）权益结算：以权益工具作为对价，确认成本费用并增加资本公积（其他资本公积），行权时转入股本和资本公积（股本溢价）；（2）现金结算：以现金或其他资产结算，确认成本费用并确认应付职工薪酬，不增加权益；（3）权益结算不涉及现金流出，现金结算实际支付现金；（4）权益结算按授予日公允价值计量，现金结算按资产负债表日公允价值重新计量，变动计入当期损益。五、计算分析题（共3题，每题10分。要求列出计算过程，结果保留两位小数）45.甲公司2022年1月1日购入乙公司5%股权，支付价款1000万元，另支付交易费用20万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2022年12月31日该股权公允价值为1100万元。2023年5月1日乙公司宣告分派现金股利0.2元/股，甲公司持有100万股。2023年6月30日甲公司以1200万元出售全部股权。要求：（1）编制2022年1月1日、12月31日、2023年5月1日、6月30日的相关会计分录；（2）计算该投资对甲公司2022年、2023年所有者权益的影响金额。【答案】（1）分录：2022/1/1借：其他权益工具投资—成本1020贷：银行存款10202022/12/31借：其他权益工具投资—公允价值变动80贷：其他综合收益802023/5/1借：应收股利20贷：投资收益202023/6/30借：银行存款1200贷：其他权益工具投资—成本1020其他权益工具投资—公允价值变动80留存收益100同时：借：其他综合收益80贷：留存收益80（2）所有者权益影响：2022年：其他综合收益增加80万元，所有者权益增加80万元；2023年：其他综合收益减少80万元，留存收益增加100＋80＝180万元，合计所有者权益净增加180万元。46.甲公司2022年1月1日发行面值2000万元、票面利率4%、期限5年的分期付息、到期还本债券，发行价格1900万元，发行费用50万元，实际利率为5%。采用实际利率法摊销。要求：（1）计算2022年12月31日债券的摊余成本；（2）编制2022年1月1日、12月31日的会计分录。【答案】（1）期初摊余成本＝1900－50＝1850万元；2022年利息费用＝1850×5%＝92.5万元；应付利息＝2000×4%＝80万元；摊销额＝12.5万元；年末摊余成本＝1850＋12.5＝1862.50万元。（2）分录：2022/1/1借：银行存款1850应付债券—利息调整150贷：应付债券—面值20002022/12/31借：财务费用92.5贷：应付利息80应付债券—利息调整12.547.甲公司2022年发生下列事项：（1）销售商品收入5000万元，增值税650万元，货款已收；（2）购买原材料3000万元，增值税390万元，货款已付；（3）支付职工工资500万元；（4）支