2026年审计师考试专项训练试卷审计准则

2026年审计师考试专项训练试卷审计准则考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在题干后的括号内。）1.根据中国注册会计师审计基本准则，注册会计师执行审计业务，应当遵守（）。A.会计准则B.审计准则C.财务报告准则D.税收法律制度2.了解被审计单位及其环境是注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的必要程序。下列各项中，不属于被审计单位环境要素的是（）。A.法律法规环境和行业状况B.被审计单位的性质C.内部控制D.人力资源政策与实践3.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以得出审计结论B.直接识别所有的重大错报风险C.对内部控制的健全性进行评价D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.在评估某项控制的设计和执行是否能够防止或发现并纠正认定层次上的重大错报时，注册会计师执行了穿行测试。穿行测试的主要目的是（）。A.评价控制设计的合理性B.获取关于控制是否得到执行的审计证据C.确定控制是否已得到持续运行D.评估控制是否被恰当地设计并执行以应对特定的风险5.当控制测试的目的是评估控制对防止或发现并纠正特定类别的交易中可能存在的、且与被审计单位财务报表相关的重大错报的效力时，注册会计师通常选择的测试方法是将控制测试结果（）。A.与实施进一步实质性程序的结果进行比较B.与对内部控制的初步评价进行比较C.与被审计单位设定的控制目标进行比较D.与历史数据或预算进行比较6.注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其质量受到多种因素的影响。下列因素中，影响审计证据相关性的是（）。A.审计证据的来源B.审计证据的形式C.审计证据获取的成本D.审计证据的可靠性7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的依据B.审计工作底稿的编制是为了满足外部的检查要求C.审计工作底稿不需要经过项目组负责人复核D.审计工作底稿的保存期限至少为自审计报告日起10年8.注册会计师执行审计工作过程中，需要识别、评估和应对因舞弊导致的重大错报风险。下列关于舞弊风险审计程序的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当计划实施风险导向审计，将舞弊风险作为特别风险B.了解被审计单位治理层对舞弊风险的监督程序是应对舞弊风险的程序之一C.如果注册会计师没有发现舞弊，就表明不存在由于舞弊导致的重大错报风险D.注册会计师应当考虑被审计单位对舞弊的防范措施9.在审计报告日，注册会计师已获取的审计证据表明财务报表存在重大错报，但错报的严重程度导致注册会计师认为发表无法表示意见是适当的。注册会计师应当出具的审计报告类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.带强调事项段的有保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告10.当注册会计师发现被审计单位管理层故意或无意地未按照适用的财务报告编制基础编制财务报表时，注册会计师应当（）。A.发表保留意见审计报告B.与治理层沟通，并考虑是否需要修改审计报告C.发表无法表示意见审计报告D.拒绝接受委托11.下列关于审计报告附注的表述中，正确的是（）。A.审计报告的附注是对财务报表整体内容的详细解释B.审计报告的附注是财务报表不可或缺的组成部分C.审计报告的附注由注册会计师负责编制D.审计报告的附注仅包括会计政策的披露12.注册会计师执行一项审计程序后，仅获取了部分预期的审计证据。根据中国注册会计师审计准则，注册会计师应当（）。A.停止执行进一步的审计程序B.判断该审计程序未获取充分、适当的审计证据C.评估该审计程序未获取充分、适当审计证据的影响，并考虑执行替代程序或追加程序D.认为该审计程序的设计存在缺陷13.下列关于关键审计事项的表述中，错误的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别出的对财务报表审计最为重要的那些事项B.关键审计事项应当与财务报表中的特定账户、列报或披露相关C.每个财务报表项目都可能是关键审计事项D.关键审计事项的识别应当考虑与被审计单位治理层的沟通14.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计证据的适当性。下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）。A.适当的审计证据必然是充分的B.如果审计证据是相关的，则必然是适当的C.适当的审计证据是指从可靠来源获取的审计证据D.注册会计师无法获取具有适当性的审计证据时，可以降低审计风险15.在审计过程中，注册会计师需要计划和执行进一步审计程序，以获取审计证据。进一步审计程序包括（）。A.风险评估程序B.内部控制测试C.实质性程序D.控制测试或实质性程序二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在题干后的括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计业务时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营风险B.审计范围受到的限制C.注册会计师的独立性D.适用的财务报告编制基础2.了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估财务报表的重大错报风险。了解被审计单位及其环境的内容通常包括（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质、组织结构、治理结构和治理层应对风险的方式C.对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的了解D.被审计单位的内部控制设计和运行情况3.识别重大错报风险的过程贯穿于整个审计业务始终。下列关于识别重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.识别重大错报风险是指识别财务报表中可能存在的、且单独或汇总起来可能影响财务报表公允性的错报B.识别重大错报风险是一个连续的、系统化的过程，涉及对被审计单位及其环境的了解C.识别重大错报风险需要注册会计师运用专业判断D.识别出的重大错报风险可能涉及财务报表中的所有类别的交易、账户余额和披露4.注册会计师设计和实施进一步审计程序，以应对评估的认定层次重大错报风险。进一步审计程序包括（）。A.针对特定类别的交易实施实质性程序B.针对财务报表中特定的账户余额或披露实施实质性程序C.对内部控制设计进行测试D.对内部控制执行情况进行测试5.获取审计证据需要考虑成本效益原则。下列关于审计证据成本效益原则的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见B.注册会计师不必获取所有能够获取的审计证据C.注册会计师需要权衡获取审计证据的成本与其收益D.当获取某些审计证据的成本过高时，注册会计师可以放弃该项审计程序6.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。审计工作底稿通常包括（）。A.审计计划B.审计过程中形成的审计证据C.审计结论D.项目组内部复核的记录7.注册会计师应当计划和执行审计程序，以识别舞弊风险。这些程序通常包括（）。A.询问被审计单位治理层和管理层，了解他们对舞弊风险的看法及其为应对舞弊风险而制定的程序B.询问被审计单位内部审计人员，了解他们是否发现了舞弊迹象C.评估被审计单位治理层对舞弊风险的监督程序D.在审计过程中保持职业怀疑态度8.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，可能发表的非无保留意见包括（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见9.审计报告的要素通常包括（）。A.标题B.被审计单位的名称C.审计意见D.注册会计师的签名和盖章10.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠B.对被审计单位内部生成的信息，如果获取了充分、适当的审计证据，则其可靠性强C.复制信息本身不足以作为可靠的审计证据D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境三、简答题（请根据要求，简要回答下列问题。）1.简述注册会计师执行审计业务时，应当遵守的基本原则。2.请描述注册会计师了解被审计单位内部控制时，通常需要关注哪些方面？3.在审计过程中，如果注册会计师发现管理层故意不披露某项重要的期后事项，注册会计师应当如何处理？4.简述注册会计师如何判断一项控制测试是否能够提供充分、适当的审计证据，以支持其评估的控制风险水平。四、论述题（请根据要求，围绕题目要求进行论述。）1.假设你作为注册会计师，正在执行某公司年度财务报表审计。在审计过程中，你识别出以下两个关键审计事项：（1）收入确认；（2）存货管理。请分别论述你对这两个关键审计事项的风险评估思路以及你计划如何设计和实施相应的进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）以应对这些风险。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.A6.D7.A8.C9.C10.C11.B12.C13.C14.A15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.BC6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、简答题1.注册会计师执行审计业务时，应当遵守独立性和客观性的基本原则。注册会计师应当保持职业怀疑态度，计划和执行审计程序以获取充分、适当的审计证据，并依法独立实施审计程序。注册会计师应当遵守相关法律法规和职业道德规范，保持应有的职业胜任能力，并按照适用的财务报告编制基础对财务报表发表审计意见。2.注册会计师了解被审计单位内部控制时，通常需要关注：（1）控制环境，包括治理层和管理层的诚信、道德价值观以及他们对控制的重视程度；（2）风险评估过程，包括被审计单位如何识别、评估和应对风险；（3）信息与沟通，包括被审计单位如何生成、处理和报告信息，以及如何在组织内进行沟通；（4）内部控制活动，包括被审计单位用于授权、绩效评价、资产保护等方面的具体控制措施；（5）对控制的监督，包括治理层和管理层如何监督内部控制的设计和运行。3.如果注册会计师发现管理层故意不披露某项重要的期后事项，注册会计师应当：首先，与管理层沟通，要求其披露该事项。如果管理层拒绝披露，注册会计师应当考虑该事项对财务报表的影响，并根据影响程度考虑出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。如果该事项的影响重大且广泛，以至于无法确定其对财务报表的影响，注册会计师可能需要出具无法表示意见的审计报告。4.注册会计师判断一项控制测试是否能够提供充分、适当的审计证据，以支持其评估的控制风险水平，需要考虑：（1）测试方法是否适合测试控制的设计和执行；（2）测试范围是否足够，包括测试的次数和期间；（3）测试结果是否支持控制能够防止或发现并纠正特定类别的交易中可能存在的、且与被审计单位财务报表相关的重大错报的结论；（4）测试过程中是否发现了控制运行失效的迹象，以及这些失效对评估的控制风险水平的影响。四、论述题1.风险评估思路及进一步审计程序：（1）收入确认：*风险评估思路：收入确认是关键审计事项，存在较高的舞弊风险和错报风险。注册会计师需要评估收入确认政策的合理性，了解收入确认的流程，识别和评估与收入确认相关的重大错报风险，特别是虚构交易、提前或推迟确认收入、交易价格不公允等风险。注册会计师需要考虑被审计单位的行业特点、商业模式以及内部控制的设计和运行情况。*进一步审计程序：*控制测试：如果收入确认流程存在有效的内部控制，注册会计师可以测试内部控制的运行有效性，例如，测试销售合同审批、发货审批、收款确认等环节的控制程序是否得到执行。*实质性程序：如果控制测试结果表明内部控制未能有效防止或发现并纠正错报，或者内部控制测试不可行，注册会计师需要执行实质性程序，例如：*选择期后期间的销售额，追查至相关的销售合同、发货单和收款记录，以测试收入确认政策的执行情况；*选取样本交易，测试交易的商业实质，以识别虚构交易；*选取样本交易，测试交易价格的公允性，以识别价格不公允的交易；*询问管理层和关键员工，了解收入确认方面的压力和动机，以识别舞弊风险