科创信息收到行政处罚告知书

科创信息收到行政处罚告知书202X年X月X日，科创信息（股票代码：300730.SZ，以下简称“公司”）发布公告称，公司于近日收到国家税务总局长沙市税务局第一稽查局出具的《税务行政处罚事项告知书》（长税一稽罚告〔202X〕XX号），针对公司2018年至2022年期间的涉税违规事项拟作出行政处罚。该事项引发公司内部管理、合规体系及资本市场层面的连锁反应，现将相关事项的具体内容、成因、影响及整改方案梳理如下：一、本次行政处罚告知书的核心内容（一）违法事实认定经税务机关稽查确认，公司2018年1月1日至2022年12月31日期间存在三类涉税违规行为，相关数据均经税务机关调取公司财务账簿、凭证、银行流水、业务合同及纳税申报资料逐一核实，具体如下：1.增值税及附加税费少缴问题公司在该期间内承接的部分政府信息化项目、企业数字化转型项目中，存在已达到会计准则及税法规定的收入确认条件，但未及时确认增值税应税收入的情形，涉及不含税收入合计12764.38万元。其中2018年度涉及1892.45万元、2019年度涉及2467.72万元、2020年度涉及2619.51万元、2021年度涉及3024.19万元、2022年度涉及2760.51万元，对应少缴增值税合计1462.79万元，少缴城市维护建设税102.39万元、教育费附加43.88万元、地方教育附加29.26万元，附加税费合计175.53万元。2.企业所得税少缴问题上述未及时确认的项目收入对应应纳税所得额合计3214.87万元，同时公司2019年至2021年期间存在部分与生产经营无关的费用列支、部分研发费用加计扣除不符合政策规定的情形，涉及应纳税所得额调增合计876.29万元，两项合计应调增应纳税所得额4091.16万元，对应少缴企业所得税合计1022.79万元。其中2018年度少缴132.47万元、2019年度少缴187.62万元、2020年度少缴241.58万元、2021年度少缴298.74万元、2022年度少缴162.38万元。3.个人所得税代扣代缴义务未履行问题公司2019年至2022年期间向外部专家支付的项目咨询费、向兼职技术人员支付的劳务报酬，以及向员工发放的部分节日福利、业绩奖金合计742.35万元，未按照《个人所得税法》规定履行代扣代缴义务，对应未代扣代缴个人所得税合计128.64万元，其中工资薪金所得个税42.19万元、劳务报酬所得个税86.45万元。（二）拟作出的行政处罚内容税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条，《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条等相关规定，结合公司在稽查过程中主动配合检查、主动补缴部分税款的情节，拟作出如下处罚决定：1.对公司少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税的行为，认定为偷税，处少缴税款百分之五十的罚款，合计金额为（1462.79+102.39+1022.79）×50%=1293.99万元；2.对公司未履行个人所得税代扣代缴义务的行为，处应扣未扣税款百分之五十的罚款，合计金额为128.64×50%=64.32万元；3.以上两项罚款合计1358.31万元，同时要求公司补缴全部少缴的税款2789.75万元（增值税1462.79万元+附加税费175.53万元+企业所得税1022.79万元+责令补扣补缴个人所得税128.64万元），并从税款滞纳之日起至实际缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。截至告知书出具日，按滞纳天数测算的滞纳金约为826.47万元，最终滞纳金金额以实际缴纳日核算为准。综上，公司本次需补缴的税款、罚款及滞纳金合计约为4974.53万元，占公司2022年度经审计归属于上市公司股东净利润的68.27%，占公司2023年三季度末货币资金余额的12.14%。二、本次涉税违规事项的成因分析本次涉税问题的出现，是公司内部管理多环节漏洞共同导致的结果，经公司董事会审计委员会、内部审计部门联合第三方会计师事务所专项核查，具体成因可分为以下四类：（一）收入确认规则与税法要求匹配度不足公司主营业务为政务信息化、企业数字化解决方案，项目周期普遍在6个月至24个月，合同约定的付款节点通常分为预付款、初验款、终验款、质保金四个阶段。此前公司财务部门按照终验合格作为收入确认的唯一时点，而根据《增值税暂行条例》及相关政策规定，增值税纳税义务发生时间为“发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。部分项目在初验完成后已取得业主方的进度确认单，具备了索取对应进度款的权利，但公司未按税法规定确认该部分进度款对应的增值税应税收入，仅在终验后一次性确认全部收入，导致增值税纳税义务发生时间滞后，形成少缴税款。同时，企业所得税层面，公司部分项目已完成交付并投入使用，业主方已出具阶段性验收证明，但因未完成最终审计结算，公司未及时结转对应的收入和成本，导致应纳税所得额核算不准确，不符合《企业所得税法实施条例》中关于“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现”的规定。（二）费用及研发支出核算管理不规范一方面，公司部分分支机构及项目组存在报销管理不严格的问题，个别人员将私人消费、与项目无关的招待费用以“办公费”“差旅费”名义入账，财务部门审核时仅核对票据真实性，未核实费用与业务的关联性，导致2019年至2021年期间累计187.42万元无关费用在税前列支，未做纳税调整。另一方面，研发费用加计扣除管理存在漏洞。公司作为高新技术企业，每年开展多项研发活动，但部分研发项目存在“边生产边研发”的情况，财务部门未对研发人员工时、研发设备使用时长在研发活动和生产经营活动之间进行合理分摊，将部分项目实施过程中产生的人员工资、设备折旧直接计入研发费用享受加计扣除政策，不符合《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中“企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”的规定，涉及不符合加计扣除条件的费用合计688.87万元，导致企业所得税少缴。（三）个人所得税代扣代缴管理存在盲区公司作为技术密集型企业，日常经营中需要聘请大量外部行业专家参与项目需求调研、方案论证，同时部分峰值阶段的技术开发工作会聘请兼职人员参与。此前行政及财务部门对个人所得税代扣代缴范围的认知存在偏差，认为向外部人员支付的费用无需履行代扣代缴义务，仅对正式员工的工资薪金所得代扣个税；同时部分节日福利、季度业绩奖励以实物、购物卡形式发放，未并入员工当期工资薪金所得计算个税，导致代扣代缴义务履行不到位。（四）内部合规管控体系失效一是税务岗位配置不足，公司此前仅设置2名税务专员负责发票管理、纳税申报等基础工作，未设置专门的税务合规岗，未定期开展纳税申报情况复核、税务风险排查工作，导致涉税问题长期未被发现；二是财税部门与业务部门信息沟通不畅，业务端的项目进度、付款节点信息未及时同步至财务部门，财务部门无法准确判断纳税义务发生时间；三是合规培训不到位，近三年未针对业务人员、财务人员开展系统的税务合规培训，相关人员对最新税收政策的理解存在偏差，是问题发生的重要原因。三、本次事项对公司的影响评估（一）财务层面影响根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，公司拟对本次涉税事项进行前期差错更正，调整相关年度的财务报表数据：1.利润表层面：2018年至2022年合计调减营业收入12764.38万元，调减净利润合计2579.56万元（含补缴税款、滞纳金及罚款），其中各年度净利润调减比例分别为2018年11.24%、2019年14.76%、2020年16.32%、2021年18.59%、2022年9.47%，调整后各年度净利润均为正值，不触及亏损情形；2.资产负债表层面：截至2023年三季度末，公司货币资金余额为41002.68万元，本次需支付的税款、罚款及滞纳金合计约4974.53万元，公司可通过自有资金足额支付，不会对公司正常生产经营的资金周转造成重大影响，不存在资金链断裂风险；3.后续税费影响：本次补缴税款完成后，公司不存在其他未披露的涉税违规问题，后续纳税申报将严格按照税法规定执行，不会出现额外的税费支出。（二）合规及资质层面影响1.高新技术企业资质：根据《高新技术企业认定管理办法》的规定，企业“近三年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”是高新技术企业认定的必要条件。本次税务行政处罚认定公司存在偷税行为，罚款金额超过1000万元，可能被认定为“重大违法行为”，进而影响公司高新技术企业资质的有效性。若高新技术企业资质被取消，公司将在资质取消当年起适用25%的企业所得税税率，相较于此前15%的优惠税率，每年将增加约1200万元至1500万元的所得税支出，同时将无法享受研发费用加计扣除之外的其他高新技术企业相关优惠政策。目前公司已聘请专业机构与税务部门、科技部门沟通，争取认定本次事项不属于“重大违法行为”，最终结果以主管部门的认定为准。2.政府采购参与资格：根据《政府采购法》的规定，供应商“参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录”是参与政府采购项目的必备条件。公司主营业务收入中约65%来自政务信息化政府采购项目，若本次行政处罚被认定为重大违法记录，公司将在三年内无法参与政府采购项目，对主营业务收入造成重大不利影响。目前公司已梳理近三年参与的政府采购项目资质要求，积极与采购方及监管部门沟通说明情况，尽可能降低对项目承接的影响。3.税收信用等级：公司此前税收信用等级为A级，本次涉税违规事项将导致公司税收信用等级下调至D级，后续将面临税务机关加强纳税评估、严格审核报送资料、发票限量供应等监管措施，同时将影响公司享受部分税收优惠政策的便利性。（三）资本市场层面影响1.信息披露违规风险：公司本次涉税事项涉及多个年度的财务数据调整，此前披露的2018年至2022年年度报告存在信息披露不准确的情形，可能触及深圳证券交易所《创业板股票上市规则》中关于信息披露违规的相关规定，存在被交易所采取监管措施或行政处罚的风险。截至目前，公司已主动向交易所报送相关情况说明，配合监管部门的核查工作。2.投资者权益影响：本次事项将导致公司2023年度净利润减少约1358.31万元（罚款金额计入2023年度当期损益，补缴以前年度税款及滞纳金计入以前年度损益调整），可能影响公司2023年度的分红水平，同时可能引发投资者的索赔诉求。公司已安排法务部门、投资者关系部门做好相关沟通工作，及时回应投资者关切。3.融资能力影响：本次事项可能对公司的银行授信、债券发行等融资活动造成一定影响，部分银行可能下调公司的信用评级，提高贷款利率。截至目前，公司已与合作银行逐一沟通情况，现有2.3亿元银行授信额度未受影响，后续将通过优化资金管理、拓展融资渠道等方式保障融资需求。四、公司已采取及拟采取的整改措施针对本次事项暴露的问题，公司董事会已成立由董事长任组长、财务总监、董事会秘书、合规总监任副组长的专项整改工作组，制定了全面的整改方案，确保所有问题整改到位，杜绝同类问题再次发生，具体措施如下：（一）立即完成税款及罚款缴纳工作公司已于收到告知书后的3个工作日内，安排专项资金用于补缴税款、滞纳金及罚款，预计在202X年X月X日前完成全部款项的缴纳工作，并及时向税务机关报送缴款凭证，配合税务机关完成结案程序。同时，公司将及时披露整改进展公告，保障投资者的知情权。（二）全面优化财税核算体系1.修订收入确认管理细则：组织财务部门、业务部门、法务部门联合梳理现有项目的收入确认规则，明确会计准则与税法要求的差异处理方式，针对信息化项目制定“进度确认+节点匹配”的收入确认机制：项目初验完成后，按照合同约定的初验款比例确认对应增值税应税收入；项目实施过程中每月末由项目组提交项目完工进度表，经业主方确认后同步至财务部门，财务部门按照完工进度确认企业所得税应税收入，确保纳税义务发生时间与税法规定完全一致。2.规范费用及研发支出核算：重新制定《费用报销管理办法》，明确费用报销的业务关联性审核要求，所有报销凭证必须附对应的业务证明材料（如会议通知、项目立项书、出差审批单等），由业务部门负责人、财务部门双人审核，不符合要求的费用一律不予报销；针对研发费用核算，制定《研发支出归集管理细则》，为每个研发项目单独设立台账，对研发人员工时、研发设备使用情况进行每日登记，由研发部门和财务部门每月共同核对研发费用归集情况，严格区分研发费用与生产经营费用，对同时参与研发和生产的人员、共用设备，按照工时占比合理分摊费用，确保研发费用加计扣除完全符合政策要求。3.完善个人所得税代扣代缴机制：全面梳理公司各类人员报酬的发放范围，明确正式员工的所有工资、奖金、福利，以及外部专家、兼职人员的劳务报酬均纳入个税代扣代缴范围，由人力资源部门、行政部门在发放报酬前向财务部门提交完整的人员信息及报酬明细，财务部门按照税法规定准确计算并代扣代缴个人所得税，每季度对个税代扣代缴情况进行一次全面核查，确保代扣代缴义务100%履行到位。（三）重构税务合规管控体系1.完善税务岗位配置：新增设税务合规部，配置部门经理1名、税务合规专员3名，专门负责税务政策研究、纳税申报复核、税务风险排查、税务沟通协调等工作，明确税务合规部直接向财务总监及董事会审计委员会汇报，独立于基础财务核算部门，确保税务管控的独立性。2.建立税务风险定期排查机制：每季度开展一次全公司范围内的税务风险排查工作，覆盖所有子公司、分支机构及项目组，重点核查收入确认、费用列支、研发费用核算、个税代扣代缴等重点环节的合规性，形成风险排查报告报送董事会审计委员会，对排查出的风险点立即制定整改措施，实现风险早发现、早处置。3.加强财税政策培训：每季度组织一次针对业务人员、财务人员、管理人员的税务合规培训，邀请税务机关工作人员、税务师事务所专家讲解最新税收政策、涉税风险点及合规操作要求，确保所有相关人员准确掌握涉税管理要求，从源头防范税务风险。4.建立业财融合信息共享机制：上线业财一体化管理系统，将项目立项、进度更新、验收确认、收款节点等业务信息实时同步至财务系统，财务部门可实时获取项目全周期信息，准确判断纳税义务发生时间，解决业务与财务信息不对称的问题。（四）积极维护相关资质权益1.成立专项资质维护小组，由财务总监牵头，对接税务部门、科技部门，提交公司主动整改、合规经营的相关材料，详细说明本次涉税事项的成因及整改情况，争取不被认定为“重大违法行为”，保障高新技术企业资质不受影响。若最终高新技术企业资质被取消，公司将立即启动重新认定程序，争取在12个月内重新获得高新技术企业资质。2.安排公共事务部门对接政府采购监管部门及现有、潜在的业主方，主动说明本次事项的情况及公司整改措施，争取相关部门的理解，尽可能降低对公司参与政府采购项目的影响。同时梳理现有在手订单，确保已中标项目的正常实施，不会因本次事项出现项目终止的情况。3.制定税收信用等级修复方案，在本次事项结案后，按照税务机关的信用修复要求，及时提交信用修复申请，争取在12个月内将税收信用等级恢复至A级，降低对公司经营活动的影响。（五）强化信息披露及投资者沟通1.严格按照监管要求做好本次事项的信息披露工作，及时披露整改进展、相关资质认定结果