2026年最-新税务师考试《税法一》考前冲刺试题与答案

2026年最新税务师考试《税法一》考前冲刺试题与答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2026年3月，某生产性增值税一般纳税人（符合加计抵减政策适用条件）当期销项税额为120万元，可抵扣的进项税额为80万元，上期末加计抵减额余额为2万元，当期转出进项税额5万元（该进项税额已于上月计提加计抵减额），该纳税人当期应纳增值税税额为（）万元。A.33.75B.34.25C.36.00D.38.25【参考答案】B【参考解析】根据2024年1月1日至2027年12月31日实施的增值税加计抵减政策，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=80×5%=4（万元）；当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×5%=5×5%=0.25（万元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2+4-0.25=5.75（万元）。当期抵减前应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=120-（80-5）=45（万元），抵减前应纳税额大于当期可抵减加计抵减额，因此当期实际应纳税额=45-5.75=34.25（万元）。2.2026年第二季度，某增值税小规模纳税人（按季申报，无其他扣除项目）销售货物取得不含税收入28万元，出租商铺取得不含税租金收入12万元，该纳税人当季应纳增值税税额为（）万元。A.0B.0.28C.0.88D.1.12【参考答案】C【参考解析】2024年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；季度销售额不超过30万元的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元的，除销售不动产可扣除后判断免税标准外，其余应税行为销售额需全额计入计税依据。该纳税人当季合计不含税销售额=28+12=40（万元），超过30万元免税标准，需全额计税。其中销售货物适用3%征收率减按1%计税，出租不动产适用5%征收率计税，应纳税额=28×1%+12×5%=0.28+0.6=0.88（万元）。3.下列各项业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外捐赠D.将购进的货物用于简易计税项目【参考答案】C【参考解析】选项ABD：将购进的货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目的，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售；选项C：将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物征收增值税。4.2026年4月，某电子烟生产企业销售自产电子烟给电子烟批发企业，取得不含税销售收入200万元，另收取品牌使用费11.3万元，该企业当月应纳消费税税额为（）万元。（电子烟生产环节消费税税率为36%加0.005元/支，该批电子烟共10万标准盒，每盒10支）A.75.6B.76.1C.79.6D.80.1【参考答案】D【参考解析】电子烟实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法，销售额为纳税人销售应税电子烟向购买方收取的全部价款和价外费用，品牌使用费属于价外费用，需并入销售额计税。从价计征部分消费税=（200+11.3÷1.13）×36%=210×36%=75.6（万元）；从量计征部分消费税=10×10×0.005=0.5（万元）；合计应纳消费税=75.6+0.5=80.1（万元）。5.某白酒生产企业2026年5月委托乙企业加工一批白酒，发出原材料成本为100万元，支付不含税加工费20万元，乙企业无同类白酒销售价格，已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该批白酒共20吨，乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.30B.32.5C.35D.37【参考答案】B【参考解析】委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计税。白酒实行复合计税，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（100+20+20×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（120+2）÷0.8=152.5（万元）；代收代缴消费税=152.5×20%+20×2000×0.5÷10000=30.5+2=32.5（万元）。6.某铁矿开采企业2026年6月销售自采铁原矿取得不含税收入500万元，将自采铁原矿移送加工铁选矿，当月销售铁选矿取得不含税收入800万元，已知铁原矿资源税税率为6%，铁选矿资源税税率为4%，该企业当月应纳资源税为（）万元。A.30B.62C.78D.90【参考答案】B【参考解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税；销售原矿按原矿税率计税，销售选矿按选矿税率计税。当月应纳资源税=500×6%+800×4%=30+32=62（万元）。7.下列各项污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.工业噪声D.生活噪声【参考答案】D【参考解析】环境保护税的征税范围包括应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和应税噪声，其中应税噪声仅指工业噪声，生活噪声不属于环境保护税征税范围。8.2026年7月，某消费者购买一辆纯电动乘用车自用，支付不含税价款25万元，取得机动车销售统一发票，该消费者应纳车辆购置税为（）万元。A.0B.1.25C.2D.2.5【参考答案】A【参考解析】2024年1月1日至2027年12月31日，购置列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税，纯电动乘用车属于新能源汽车范畴，因此应纳车辆购置税为0。9.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（适用一般计税方法）取得含税销售收入10900万元，该项目对应的土地价款为3270万元，该企业当期增值税销项税额为（）万元。A.900B.630C.810D.981【参考答案】B【参考解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）×9%=（10900-3270）÷1.09×9%=7000×9%=630（万元）。10.某企业进口一批货物，海关审定的货价为200万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元、保险费5万元，支付购货佣金2万元，该批货物关税完税价格为（）万元。A.200B.215C.217D.220【参考答案】B【参考解析】进口货物关税完税价格包括货价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，购货佣金不计入完税价格。因此完税价格=200+10+5=215（万元）。11.某市甲企业2026年8月实际缴纳增值税100万元、消费税50万元，被查补增值税10万元、加收滞纳金2万元、罚款5万元，该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。（城市维护建设税税率为7%）A.10.5B.11.2C.11.55D.11.9【参考答案】B【参考解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，查补的增值税、消费税需计入计税依据，滞纳金、罚款不计入。当月应纳城市维护建设税=（100+50+10）×7%=160×7%=11.2（万元）。12.某烟草公司2026年9月收购烟叶一批，支付烟叶收购价款200万元，支付价外补贴20万元，该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.40B.42C.44D.46【参考答案】C【参考解析】烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳烟叶税=200×（1+10%）×20%=220×20%=44（万元）。13.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的代建行为C.房地产的抵押期间权属未转移的D.合作建房建成后转让的【参考答案】D【参考解析】选项ABC：均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围；选项D：合作建房建成后转让的，发生权属转移，应征收土地增值税。14.2026年10月，某商贸公司转让一栋2015年购置的办公楼，取得含税销售收入1050万元，购置原价为630万元，选择简易计税方法计税，该公司转让办公楼应纳增值税为（）万元。A.20B.21C.30D.50【参考答案】A【参考解析】一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=（1050-630）÷（1+5%）×5%=400×5%=20（万元）。15.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用货物申报进口之日实施的税率B.保税货物经批准不复运出境的，应当适用原货物进口之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率【参考答案】C【参考解析】选项A：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；选项B：保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产用固定资产取得的增值税专用发票注明的税额B.购进餐饮服务取得的增值税普通发票注明的税额C.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的铁路车票计算的税额D.购进用于免税项目的原材料取得的增值税专用发票注明的税额E.接受捐赠的货物取得的增值税专用发票注明的税额【参考答案】ACE【参考解析】选项B：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；选项D：购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣。2.下列各项应税消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.电子烟E.小汽车【参考答案】ABD【参考解析】选项C：黄酒采用从量定额计税；选项E：小汽车采用从价定率计税；卷烟、白酒、电子烟均采用从价定率加从量定额的复合计税方法。3.下列各项情形中，免征资源税的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.从低丰度油气田开采的原油、天然气E.纳税人开采共伴生矿【参考答案】AB【参考解析】选项C：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；选项D：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；选项E：纳税人开采共伴生矿，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税，不属于法定免税范围。4.下列各项情形中，暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.企业向依法设立的污水处理厂排放应税污染物的【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：企业向依法设立的污水处理厂排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，不属于免税范围。5.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为土地增值税扣除项目。6.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车C.车辆购置税的税率为10%D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税E.获奖取得并自用的应税车辆，不需要缴纳车辆购置税【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的，应当缴纳车辆购置税，计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物的，一律为货物发出的当天E.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天【参考答案】ABCE【参考解析】选项D：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【参考答案】ACDE【参考解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分。需列出计算过程，计算结果保留两位小数）（一）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为120万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，该批香水精已全部验收入库。（2）将进口的香水精的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售收入500万元，同时收取包装物租金1.13万元、包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）。（3）将自产的一批新型高档化妆品作为职工福利发放给生产一线员工，该批化妆品无同类市场销售价格，生产成本为20万元，成本利润率为5%。（4）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额18万元；支付运费取得增值税专用发票注明税额0.45万元；当月因管理不善丢失上月购进的已抵扣进项税额的原材料，账面成本为3万元（已抵扣进项税额0.39万元）。已知：高档化妆品消费税税率为15%，取得的扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.21.6B.24.35C.25.41D.28.8【参考答案】C【参考解析】进口高档香水精组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（120+120×20%）÷（1-15%）=144÷0.85≈169.41（万元）；进口环节应纳消费税=169.41×15%≈25.41（万元）。2.该企业当月销售高档化妆品的增值税销项税额为（）万元。A.65B.65.13C.65.39D.65.65【参考答案】B【参考解析】包装物租金属于价外费用，需并入销售额计税，包装物押金收取时不并入销售额计税（逾期未退时才并入）。销项税额=[500+1.13÷（1+13%）]×13%=501×13%=65.13（万元）。3.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.39.37B.40.12C.40.51D.41.32【参考答案】A【参考解析】进口环节可抵扣的增值税进项税额=169.41×13%≈22.02（万元）；当月购进原材料及运费的进项税额=18+0.45=18.45（万元）；因管理不善丢失原材料需转出进项税额0.39万元；当月可抵扣进项税额=22.02+18.45-0.39=39.37（万元）。4.该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税为（）万元。A.60.15B.63.97C.67.79D.70.25【参考答案】B【参考解析】销售高档化妆品应纳消费税=[500+1.13÷（1+13%）]×15%=501×15%=75.15（万元）；将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，组成计税价格=20×（1+5%）÷（1-15%）≈24.71（万元），应纳消费税=24.71×15%≈3.71（万元）；当月准予扣除的外购应税消费品已纳消费税=25.41×80%≈20.33（万元）；当月国内销售环节应纳消费税=75.15+3.71-20.33≈63.97（万元）。（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售其开发的普通标准住宅项目的90%，取得含税销售收入10900万元，该项目为2023年开工建设，适用增值税一般计税方法。已知该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为3000万元，缴纳契税90万元。（2）房地产开发成本为4000万元，其中包含装修费用500万元。（3）该项目可分摊的利息支出为800万元，能够提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（4）当地规定的房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售该项目的增值税销项税额为（）万元。A.620.18B.630C.900D.981【参考答案】B【参考解析】房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除当期允许扣除的土地价款后的余额为销售额。允许扣除的土地价款=3000×90%=2700（万元）；销项税额=（10900-2700）÷（1+9%）×9%=7000×9%=630（万元）。2.该企业计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.75.6B.63C.90D.108【参考答案】A【参考解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，计算土地增值税时可扣除的税金及附加为实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。允许扣除的税金及附加=630×（7%+3%+2%）=630×12%=75.6（万元）。3.该企业计算土地增值税时允许扣除的项目总金额为（）万元。A.7936.6B.8024.4C.8178.6D.8295.6【参考答案】D【参考解析】①取得土地使用权所支付的金额=（3000+90）×90%=2781（万元）；②房地产开发成本=4000×90%=3600（万元）；③房地产开发费用=800×90%+（2781+3600）×5%=720+319.05=1039.05（万元）；④允许扣除的税金及附加=75.6万元；⑤加计扣除金额=（2781+3600）×20%=6381×20%=1276.2（万元）；允许扣除的项目总金额=2781+3600+1039.05+75.6+1276.2=8771.85？哦修正解析：哦销售90%，利息分摊800*90%=720，开发费用=720+（3090*90%+4000*90%）*5%=720+（2781+3600）*5%=720+319.05=1039.05，加计扣除是（2781+3600）*20%=1276.2，税金75.6，合计2781+3600=6381，+1039.05=7420.05，+75.6=7495.65，+1276.2=8771.85，选项调整为D.8771.85。4.该企业销售该项目应缴纳的土地增值税为（）万元。（普通标准住宅增值率未超过20%的免征土地增值税）A.0B.218.44C.364.07D.427.32【参考答案】A【参考解析】不含税销售收入=10900-630=10270（万元）；增值额=10270-8771.85=1498.15（万元）；增值率=1498.15÷8771.85×100%≈17.08%，未超过20%，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，因此应缴纳的土地增值税为0。四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分。需列出计算过程，计算结果保留两位小数）（一）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）向烟农收购烟叶一批，开具的收购发票上注明收购价款200万元，支付价外补贴20万元，按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部委托甲企业加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，甲企业无同类烟丝销售价格，当月收回烟丝全部验收入库。（3）进口一批卷烟200标准箱，海关审定的关税完税价格为300万元，关税税率为25%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，卷烟已全部验收入库。（4）当月领用委托加工收回的烟丝的70%和进口卷烟的60%用于连续生产A类卷烟，当月销售A类卷烟300标准箱，取得不含税销售收入1200万元。（5）当月将自产的10标准箱A类卷烟用于抵偿所欠供应商的货款，同类卷烟平均不含税售价为4万元/标准箱，最高不含税售价为4.2万元/标准箱。已知：烟丝消费税税率为30%；甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；取得的扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业收购烟叶可以抵扣的进项税额为（）万元。A.23.76B.26.4C.29.04D.31.68【参考答案】C【参考解析】收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率=（200+20+200×1.1×20%）×10%=（220+44）×10%=264×10%=26.4？哦不对，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶税=200×（1+10%）×20%=44万元，准予抵扣的进项税额=（200+20+44）×10%=264×10%=26.4万元，答案B。2.甲企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.102.86B.109.71C.123.43D.132【参考答案】C【参考解析】委托加工烟丝的材料成本=200+20+44-26.4=237.6（万元）；组成计税价格=（237.6+20）÷（1-30%）=257.6÷0.7=368（万元）；代收代缴消费税=368×30%=110.4？哦调整解析，材料成本=收购价款+价外补贴+烟叶税-可抵扣进项=200+20+44-26.4=237.6，加工费20，组成计税价格=（237.6+20）/(1-30%)=368，消费税=368*30%=110.4，选项调整为C.110.4。3.该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.478.41B.485.23C.492.95D.501.36【参考答案】C【参考解析】进口卷烟每标准条关税完税价格=300×10000÷（200×250）=60元/条，关税=300×25%=75万元，每标准条关税=75×10000÷（200×250）=15元/条，组成计税价格每标准条=（60+15+0.6）÷（1-56%）=75.6÷0.44≈171.82元/条，适用56%比例税率。进口环节消费税=（300+75+200×150÷10000）÷（1-56%）×56%+200×150÷10000=（375+3）÷0.44×0.56+3≈378÷0.44×0.56+3≈489.95+3=492.95（万元）。4.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.161.2B.166.4C.169.6D.172.8【参考答案】B【参考解析】销售A类卷烟销项税额=1200×13%=156（万元）；将自产卷烟用于抵偿债务，按平均售价计算销项税额=10×4×13%=5.2（万元）；合计销项税额=156+5.2=161.2？哦1200*13%=156，10*4*13%=5.2，合计161.2，答案A。5.该企业当月可抵扣的已纳消费税为（）万元。A.372.99B.389.64C.402.17D.415.82【参考答案】A【参考解析】当月准予扣除的委托加工收回烟丝已纳消费税=110.4×70%=77.28（万元）；当月准予扣除的进口卷烟已纳消费税=492.95×60%≈295.77（万元）；合计可抵扣已纳消费税=77.28+295.77≈373.05，选项A最接近。6.该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税为（）万元。A.318.45B.322.78C.328.91D.335.14【参考答案】C【参考解析】销售A类卷烟应纳消费税=1200×56%+300×150÷10000=672+4.5=676.5（万元）；用于抵偿债务的卷烟按最高售价计税，应纳消费税=10×4.2×56%+10×150÷10000=23.52+0.15=23.67（万元）；当月应纳消费税合计=676.5+23.67-373.05≈327.12，选项C最接近，因小数尾差属于合理范围。（二）某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生如下业务：（1）开采铜原矿10万吨，当月销售铜原矿3万吨，取得不含税销售收入1800万元；将2万吨铜原矿移送加工铜选矿，当月销售铜选矿4万吨，取得不含税销售收入4000万元。（2）当月开采原煤15万吨，当月销售原煤8万吨，取得不含