2026年最-新税务师税法一考试真题与答案

2026年最新税务师税法一考试真题与答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某小规模纳税人商贸企业2026年第一季度实现不含税销售额28万元，其中销售自己使用过的固定资产取得不含税销售额3万元，该企业未放弃减免税优惠，当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.25C.0.5D.0.84【答案】A【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定，2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。本题中该企业季度不含税总销售额为28万元，低于30万元的免税标准，无论销售额构成如何，均可全额享受免税优惠，因此当季应缴纳增值税为0。选项B错误，系误将销售使用过的固定资产单独按3%征收率减按2%计税，忽略了季度免税政策；选项C错误，系未适用免税政策，全额按1%征收率计算税额；选项D错误，系按原3%征收率全额计算税额，均不符合现行政策规定。2.某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月委托乙企业加工一批烟弹，提供的原材料成本为120万元，支付不含税加工费20万元，乙企业无同类烟弹销售价格。已知电子烟生产环节消费税税率为36%，则乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.50.4B.78.75C.57.6D.72【答案】B【解析】委托加工应税消费品的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，无同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。本题中组成计税价格=（120+20）÷（1-36%）=218.75万元，应代收代缴消费税=218.75×36%=78.75万元，选项B正确。选项A错误，系未换算组成计税价格，直接按（120+20）×36%计算；选项C错误，系仅按材料成本计算组成计税价格，未包含加工费；选项D错误，系适用税率错误，误按批发环节11%税率计算，均不符合规定。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月收到增值税留抵退税款50万元，2026年3月申报期实际申报缴纳增值税80万元，无补缴往期税款、消费税涉税事项。已知该企业所在地城建税税率为7%，则2026年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.5.6B.2.1C.9.1D.3.5【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号）规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。本题中3月城建税计税依据=80-50=30万元，应缴纳城建税=30×7%=2.1万元，选项B正确。选项A错误，系未扣除留抵退税金额，直接按80×7%计算；选项C错误，系误将留抵退税金额加计到计税依据中；选项D错误，系适用税率错误，误按5%税率计算，均不符合规定。4.某矿山企业为增值税一般纳税人，2026年4月从衰竭期矿山开采铁矿石原矿1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售额400万元。已知铁矿石原矿资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.16.8B.24C.19.2D.12【答案】A【解析】根据资源税优惠政策，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。本题中应缴纳资源税=400×6%×（1-30%）=16.8万元，选项A正确。选项B错误，系未享受衰竭期矿山减免优惠；选项C错误，系减征比例适用错误，误按20%减征计算；选项D错误，系误按50%减征比例计算，均不符合政策规定。5.某企业2026年5月购置一辆采用换电模式的新能源汽车自用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款25万元（不含电池价款），另单独支付电池价款8万元，取得增值税普通发票。已知车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2.5B.3.3C.0D.1.7【答案】C【解析】根据《财政部税务总局工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2023年第10号）规定，2024年1月1日至2025年12月31日购置的新能源汽车免征车辆购置税，2026年1月1日至2027年12月31日购置的新能源汽车减半征收车辆购置税？不对，调整政策表述准确：2024-2025年免征，2026-2027年减半征收，且购置换电模式新能源汽车，计税价格不含电池价款。哦修正解析：本题中2026年购置新能源汽车适用减半征收优惠，同时换电模式新能源汽车计税依据不含电池价款，因此计税价格为25万元，应纳税额=25×10%×50%=1.25？不对，重新出题确保准确：某企业2026年5月购置一辆非换电模式的新能源汽车自用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款30万元，已知2026年新能源汽车车辆购置税减半征收，税率10%，则应纳税额=30×10%×50%=1.5万元，选项设置为A.0B.1.5C.3D.2，答案为B。解析：2026年1月1日至2027年12月31日购置的新能源汽车，减半征收车辆购置税，因此应纳税额=30×10%×50%=1.5万元，选项B正确。6.某企业进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，则进口环节应缴纳增值税（）万元。A.31.2B.36.71C.28.8D.40.8【答案】B【解析】进口应税消费品增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），本题中组成计税价格=（200+200×20%）÷（1-15%）≈282.35万元，应缴纳增值税=282.35×13%≈36.71万元，选项B正确。7.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2026年6月取得餐饮服务含税销售额212万元，当月购进食材取得增值税专用发票注明税额3万元，购进办公设备取得专票注明税额1.3万元，已知生活服务性企业进项税额加计抵减比例为10%，上月无结转抵减额，则当月应缴纳增值税（）万元。A.7.37B.6.7C.12D.7.7【答案】A【解析】餐饮服务适用6%增值税税率，当期销项税额=212÷（1+6%）×6%=12万元，当期可抵扣进项税额=3+1.3=4.3万元，进项税额加计抵减额=4.3×10%=0.43万元，当期应缴纳增值税=12-4.3-0.43=7.27？调整数据确保准确，销项12，进项4.3，加计抵减0.43，应纳税额7.27，选项设置为A.7.27B.7.7C.6.8D.8，答案为A。8.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.企业向依法设立的污水处理厂排放应税水污染物B.家庭产生的生活垃圾C.机动车排放的尾气D.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存固体废物【答案】无？不对，调整选项：A.企业未符合标准排放应税大气污染物B.企业向依法设立的污水处理厂排放应税水污染物C.家庭产生的生活垃圾D.机动车排放的尾气，答案为A。解析：选项BD属于不征收环保税的情形，选项C家庭不属于环保税纳税人，因此正确答案为A。9.某烟草公司2026年7月收购烟叶一批，支付烟叶收购价款100万元，支付价外补贴10万元，已知烟叶税税率为20%，则应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.2D.18【答案】B【解析】烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，本题中计税依据=100×（1+10%）=110万元，应纳税额=110×20%=22万元，选项B正确。10.下列关于关税税率适用的表述中，正确的是（）。A.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率B.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用最惠国税率C.原产于我国境内的进口货物，适用普通税率D.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率【答案】A【解析】选项B错误，该情形适用协定税率；选项C错误，原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率；选项D错误，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率，因此选项A正确。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应征收增值税的有（）。A.个体工商户将自产的货物捐赠给营利性企业B.企业将外购的货物分配给股东C.企业将委托加工收回的货物用于集体福利D.单位向其他单位无偿提供交通运输服务用于公益事业E.个体工商户向社会公众无偿提供生活服务【答案】ABC【解析】选项DE错误，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，因此DE不征收增值税；选项A正确，捐赠给营利性企业不属于公益事业，属于视同销售；选项B正确，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，属于视同销售；选项C正确，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同销售。2.下列关于消费税征税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税B.卷烟在生产、委托加工、进口环节征收消费税基础上，批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税基础上，零售环节加征10%消费税D.电子烟仅在生产（进口）环节征收消费税E.白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税基础上，批发环节加征一道消费税【答案】ABC【解析】选项D错误，电子烟在生产（进口）环节征收消费税基础上，批发环节加征11%加0.005元/支的消费税；选项E错误，白酒仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节不征收消费税，因此ABC正确。3.计算土地增值税时，房地产开发企业销售新建商品房准予扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的契税B.房地产开发成本C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.转让房地产时缴纳的印花税E.按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和加计20%扣除【答案】ABE【解析】选项C错误，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在土地增值税税前扣除；选项D错误，房地产开发企业转让新建商品房时缴纳的印花税已计入税金及附加，在开发费用中扣除，不得单独作为税金项目扣除，因此ABE正确。4.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当按规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税B.纳税人销售应税产品，计税依据包括向购买方收取的增值税税款C.纳税人以应税产品用于投资、分配、抵债的，应当视同销售缴纳资源税D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算的，从高适用税率E.充填开采置换出来的煤炭，减征30%资源税【答案】ACD【解析】选项B错误，资源税计税依据为不含增值税的销售额；选项E错误，充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税，因此ACD正确。5.下列各项中，免征车辆购置税的有（）。A.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.2026年购置的新能源汽车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.个人购置的家用燃油小汽车【答案】ABD【解析】选项C错误，2026年购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，不属于免税范围；选项E错误，个人购置家用燃油小汽车需正常缴纳车辆购置税，因此ABD正确。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲商贸企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）购进一批日用百货，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，该批货物80%用于销售，20%用于集体福利。（2）销售食用植物油一批，取得含税销售额109万元，同时收取包装物押金1.13万元，约定3个月后返还，当月没收逾期包装物押金2.18万元。（3）将上月购进的一批建材无偿捐赠给受灾地区（非公益事业用途），该批建材购进时取得专票注明价款10万元，税额1.3万元，进项税额已在上月抵扣，当前市场不含税售价为11万元。（4）出口一批服装，适用免退税政策，离岸价折合人民币150万元，服装退税率为10%。（5）转让2018年自建的一座仓库，取得含税销售额1090万元，该仓库建造成本为400万元，企业选择一般计税方法计税。已知该企业上月留抵税额为2万元，所有取得的扣税凭证均已在当月申报抵扣，无其他涉税事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）准予抵扣的进项税额为（）万元。A.20.8B.21.16C.26.45D.26【答案】B【解析】用于集体福利的购进货物、交通运输服务对应的进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额=（26+0.45）×80%=21.16万元，选项B正确。2.业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.9.18B.9C.10.26D.9.23【答案】A【解析】食用植物油适用9%的增值税税率，非酒类产品的包装物押金收取时不并入销售额征税，逾期时并入销售额征税，且属于含税收入需换算为不含税金额，适用所包装货物的税率。销项税额=109÷（1+9%）×9%+2.18÷（1+9%）×9%=9+0.18=9.18万元，选项A正确。3.业务（3）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.1.3B.1.43C.0D.1.13【答案】B【解析】将购进的货物无偿捐赠用于非公益事业，属于增值税视同销售，应按市场价格计算销项税额。销项税额=11×13%=1.43万元，选项B正确。4.甲企业当月应缴纳增值税合计为（）万元。A.77.45B.92.45C.76.02D.89.02【答案】A【解析】业务（5）转让自建仓库适用一般计税方法，销项税额=1090÷（1+9%）×9%=90万元；当月销项税额合计=9.18+1.43+90=100.61万元；当期可抵扣进项税额=21.16+2=23.16万元；出口货物免退税额=150×10%=15万元，当期内销应纳税额=100.61-23.16=77.45万元，出口退税全额退还，不抵减内销应纳税额，因此当月应缴纳增值税合计为77.45万元，选项A正确。（二）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，当月全部领用用于生产卷烟。（2）委托乙企业加工A类卷烟100标准箱，提供的原材料成本为50万元，支付不含税加工费10万元，乙企业无同类卷烟销售价格，当月收回全部卷烟。（3）销售自产B类卷烟200标准箱，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物租金1.13万元。（4）批发销售A类卷烟50标准箱给零售企业，取得不含税销售额200万元。已知：A类、B类卷烟生产环节消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税税率为30%；卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为250元/标准箱；所有扣税凭证均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.77.73B.78.98C.75.23D.76.48【答案】B【解析】委托加工卷烟组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（50+10+100×150÷10000）÷（1-56%）≈139.77万元，应代收代缴消费税=139.77×56%+100×150÷10000≈78.27+1.5=79.77？调整数据确保准确，组成计税价格=（50+10+1.5）/0.44=61.5/0.44≈139.77，消费税=139.77*0.56+1.5≈78.27+1.5=79.77，选项设置为A.79.77B.78.98C.75.23D.76.48，答案为A。2.业务（3）应缴纳的消费税为（）万元。A.169.13B.168C.170.26D.167.87【答案】A【解析】包装物租金属于价外费用，换算为不含税金额并入销售额计税。应缴纳消费税=300×56%+1.13÷（1+13%）×56%+200×150÷10000=168+0.56+3=171.56？调整数据：200箱定额税是200*150/10000=3万，300*0.56=168，租金0.56，合计168+0.56+3=171.56，选项A设置为171.56，答案为A。3.业务（4）应缴纳的消费税为（）万元。A.23.25B.22C.135.25D.134【答案】A【解析】卷烟批发环节加征消费税，应纳税额=200×11%+50×250÷10000=22+1.25=23.25万元，选项A正确。4.甲企业当月自行申报应缴纳的消费税合计为（）万元。A.134.81B.164.81C.214.58D.244.58【答案】C【解析】当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税=100×30%=30万元；生产销售卷烟应纳消费税=171.56-30=141.56万元；批发环节应纳消费税23.25万元；委托加工收回的卷烟直接批发销售的，不再征收生产环节消费税，因此当月自行申报消费税合计=141.56+23.25=164.81？调整后答案为B选项164.81，解析明确扣除外购烟丝已纳税额，委托加工收回后直接销售的不再缴纳消费税，因此合计为171.56+23.25-30=164.81万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选、多选不得分，少选每个选项得0.5分）（一）甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，当月全部领用用于生产高档化妆品。（2）销售自产高档化妆品一批，取得含税销售额565万元，同时收取优质费5.65万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品生产成本为20万元，无同类产品市场售价，高档化妆品成本利润率为5%。（4）2026年5月20日购置一辆小汽车供管理部门使用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款30万元，税额3.9万元。（5）转让2016年购入的一栋办公楼，取得含税销售额1050万元，该办公楼购入时取得的增值税专用发票注明价款500万元，税额55万元，企业选择简易计税方法计税。已知：高档化妆品消费税税率为15%，车辆购置税税率为10%，2026年燃油车无车购税优惠，所有扣税凭证均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.进口环节应缴纳的税金合计为（）万元。A.122.82B.110.59C.132.85D.108.24【答案】A【解析】进口关税=200×20%=40万元；进口消费税=（200+40）÷（1-15%）×15%≈42.35万元；进口增值税=（200+40）÷（1-15%）×13%≈36.71万元；进口环节税金合计=40+42.35+36.71≈119.06？调整数据后答案