水利工程调度竣工决算管理办法（2025修订）

水利工程调度竣工决算管理办法（2025修订）第一章总则第一条为进一步规范水利工程调度竣工决算管理工作，提高水利投资效益，适应新时期水利高质量发展的要求，依据国家有关法律法规及《基本建设财务规则》、《水利基本建设项目竣工决算审计规程》等现行规章制度，结合水利工程调度运行管理的实际特点，制定本办法。本办法旨在强化水利工程调度系统的经济性、合规性和效率性，确保工程从建设到调度运行全过程的财务闭环管理。第二条本办法适用于各类由政府投资、参与投资或社会资本投资的新建、扩建、改建、加固及技术改造的水利工程调度项目。上述工程包括但不限于水库枢纽、水闸枢纽、泵站、灌排工程、河湖整治工程以及配套的自动化调度系统、信息化控制中心等。工程调度竣工决算是指水利工程及其配套调度系统建设项目完工后，在规定时间内编制的，反映工程从筹建到竣工验收全部实际支出的财务总结性文件。第三条水利工程调度竣工决算管理工作应当遵循“科学规范、真实完整、清晰明了、绩效优先”的原则。决算编制必须以真实的会计凭证、账簿和报表为依据，客观反映项目实际财务状况，严禁弄虚作假、虚列支出、隐匿结余资金。在资金管理上，要严格执行国家水利建设资金管理规定，统筹考虑建设成本与调度运行期的维护成本，体现全生命周期成本管理理念。第四条各级水行政主管部门负责对管辖范围内水利工程调度竣工决算工作进行监督、指导和管理。项目法人（或建设单位，下同）作为竣工决算编制的责任主体，对竣工决算的真实性、完整性和准确性负总责。项目法人主要负责人应亲自组织决算编制工作，建立健全内部财务、工程、调度、计划等多部门协同机制，确保决算工作按时保质完成。第五条水利工程调度竣工决算不仅是办理资产交付使用、资产价值量化的依据，也是考核工程建设成本、分析调度系统投资效益、验证工程概算执行情况的重要手段。通过决算管理，应有效揭示建设过程中存在的资金管理漏洞，为后续同类水利工程调度系统的建设与优化提供数据支撑和决策参考。第二章管理职责与工作机制第六条项目法人在水利工程调度竣工决算管理中履行以下职责：（一）建立健全项目内部财务核算制度，按照基本建设会计制度单独建账、独立核算，确保建设资金专款专用。对于涉及跨年度、跨汛期的调度系统建设费用，应做好跨期分摊与归集。（二）组织编制竣工决算报告，在规定时限内完成编制、审核及报送工作。负责收集、整理竣工财务决算所需的工程资料、合同文件、结算报告、调度运行验收报告等。（三）配合审计机关或社会中介机构开展竣工决算审计工作，及时提供真实、完整的资料，并对审计提出的问题进行整改落实。（四）依据批复的竣工决算报告，及时办理资产交付手续，建立资产台账，特别是针对自动化调度设备、软件系统等无形资产的登记管理。第七条工程设计、监理、施工及调度设备供应商等单位在竣工决算中履行以下职责：（一）施工单位应按照合同约定，及时提交完整的竣工结算资料，并对提交资料的真实性负责。配合项目法人完成工程量复核工作，重点涉及与调度功能相关的土建工程量及安装工程量。（二）监理单位应严格审核施工单位提交的结算资料，对工程计量、计价进行严格把关，签署审核意见。对于调度系统的联调联试费用，需依据实际工作量进行签证确认。（三）设计单位应对因设计变更导致的费用调整出具正式设计变更文件，并参与重大技术方案的经济性分析，特别是对调度中心布局、闸门启闭机选型等影响造价的关键环节进行说明。（四）调度系统开发及集成供应商应提供详细的软硬件资产清单、知识产权证书及技术文档，明确无形资产的价值构成，协助项目法人完成数字化资产的入账工作。第八条水行政主管部门及财政部门履行监管职责：（一）对竣工决算编制工作进行全过程指导，督促项目法人按时完成决算编制。（二）组织或委托具有资质的中介机构对竣工决算进行评审或审计，重点关注资金使用合规性、概算执行情况及调度系统投资绩效。（三）批复竣工决算，监督资产移交及尾工工程处理情况。第九条建立竣工决算编制协同工作机制。项目法人应成立由财务部门牵头，工程技术、调度运行、计划合同、物资采购等部门参与的竣工决算编制工作小组。财务部门负责资金清理、账务核对及报表编制；工程技术部门负责工程量清理、技术资料整理；调度运行部门负责确认调度系统功能达标情况、运行考核记录及备品备件清单；计划合同部门负责合同清理、结算办理及概算对比分析。各部门应定期召开联席会议，解决决算编制中的交叉问题。第三章编制条件与准备工作第十条编制水利工程调度竣工决算必须具备以下条件：（一）水利工程及配套调度系统建设项目已全部完工，并通过单位工程验收及合同工程完工验收。对于分期建设的项目，其已完工部分应具备独立运行或调度功能。（二）主要的水工建筑物、金属结构、机电设备以及自动化监控系统、调度指挥平台等均已安装调试完毕，并经过试运行检验，满足设计调度运行要求。（三）全部工程竣工结算已编制完成，并经监理单位审核，项目法人已与施工单位达成一致意见，或已通过争议解决机制处理完毕。（四）应收回的款项已全部收回，应支付的款项已清理完毕。债权债务明确，无重大经济纠纷。（五）历次审计、稽察、检查中发现的问题已经整改到位，相关财务账目已调整完毕。第十一条项目法人应在项目具备验收条件后三个月内完成竣工决算编制的准备工作。编制前的具体准备工作包括：（一）资金清理。全面清理建设资金来源、占用情况，核实各项拨款、借款、资本金到位情况。重点核对调度专用资金（如防汛抗旱专项资金）的使用情况，确保专款专用，防止挤占挪用。（二）财产物资清理。对施工现场的剩余材料、设备、低值易耗品进行全面清点盘点。对于调度中心购置的精密仪器、服务器、显示屏等贵重设备，要逐一核对型号、数量及使用状况，办理退库或移交手续。（三）合同清理。梳理所有建设类合同，包括施工合同、采购合同、服务合同（监理、咨询、检测）等。确认合同履行状态，对于已终止的合同，及时办理财务结算；对于尚未履行完毕的合同（如长期运维服务协议），应在决算中单独列示说明。（四）档案资料整理。收集整理从项目立项、可行性研究、初步设计、招投标、施工实施到竣工验收各阶段的文件资料。特别要注意收集调度系统的联调联试报告、试运行日志、操作手册等技术文档，作为决算编制的佐证材料。第十二条项目法人应认真进行账务核对工作。财务部门应与开户银行核对银行存款余额，与物资部门核对库存材料及设备价值，与计划合同部门核对预付款、进度款及质保金扣留情况。核对过程中发现的错记、漏记、重记等差错，必须按照会计制度规定及时调整账目，确保账证相符、账账相符、账实相符。第四章决算内容与编制规范第十三条水利工程调度竣工决算报告由竣工决算封面、目录、编制说明、竣工决算报表及附件组成。编制说明应内容详实，主要包括以下方面：（一）项目概况：详细阐述工程地理位置、建设任务、建设规模、主要建设内容、开竣工时间、参建单位等。重点描述调度系统的建设目标、覆盖范围、技术路线及实现功能。（二）资金来源及使用情况：说明概算总投资、实际总投资及资金构成，分析资金来源的合规性及到位情况。（三）投资完成情况：分析概算执行结果，说明投资节余或超支的原因。对于调度系统建设投资，需单独分析其占总投资的比例及经济性。（四）财务管理情况：说明财务机构设置、会计核算方法、内部控制制度建立及执行情况。（五）资产交付情况：说明交付使用资产的总价值、结构分类及明细情况。特别明确水工建筑物、金属结构、机电设备、信息化资产（软件、数据库）等的交付价值。（六）尾工工程及预留费用：说明尾工工程的内容、预计完成时间及所需资金，论证预留费用的合理性。（七）存在的主要问题及处理意见：如实反映建设过程中存在的财务问题、合同纠纷及遗留问题，并提出具体的处理建议。第十四条竣工决算报表是决算报告的核心内容，必须严格按照规定的格式和填列要求编制。主要报表包括：（一）水利工程竣工决算概况表：反映项目总投资、建设成本、交付使用资产价值等总体情况。（二）水利工程竣工财务决算表：反映项目资金来源、资金占用及结余资金情况，是平衡表式的核心报表。（三）水利工程投资分析表：对比概算与实际投资，分析各分部工程费用的节超情况。（四）水利工程交付使用资产总表及明细表：详细列示交付使用固定资产、流动资产、无形资产及递延资产的名称、规格、数量、价值等信息。（五）待摊投资明细表：反映建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费、联合试运转费等间接费用的分摊情况。（六）水利工程建设成本表：反映建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的详细构成。第十五条决算编制中需重点关注以下特殊费用的处理：（一）待摊投资分摊。凡不能直接计入某项固定资产成本的支出，均应作为待摊投资进行分摊。分摊对象包括建筑安装工程投资和需要安装设备投资。分摊方法应遵循“受益原则”，对直接受益的资产进行直接分摊，对共同受益的资产采用按概算比例或实际价值比例进行分摊。例如，调度中心的供配电系统费用，应在受益的各类设备间进行分摊。（二）项目建设期利息。建设期利息是指项目建设期间发生的各类借款利息。必须严格划分资本化利息和费用化利息的界限，只有符合资本化条件的利息才能计入建设成本。对于调度系统建设周期长、资金占用大的特点，需准确计算利息资本化金额。（三）联合试运转费。指水利工程竣工验收前，按照设计规定的工程质量标准，进行整套设备带负荷联合试运转所发生的费用净支出（试运转收入减去支出）。水利调度系统涉及复杂的联动控制，应如实核算试运行期间的电费、材料费、人工费及调试费。（四）报废工程损失。对于因设计变更、自然灾害等原因造成的报废工程，必须经过技术鉴定并按规定程序报批后，其净损失方可计入建设成本。第十六条资产价值的确定必须合规、合理。（一）固定资产价值的确定：房屋、建筑物、水工建筑物等按建筑工程成本和应分摊的待摊投资计算价值；需要安装的设备按设备采购成本、安装工程成本和应分摊的待摊投资计算价值；不需要安装的设备及工具器具仅按采购成本计算价值。（二）无形资产价值的确定：对于水利工程调度中涉及的监控软件、调度算法专利、数据库版权等，应按实际支付的购买费、开发费及注册费等确定价值。自行开发的软件系统，必须通过专业机构的成本评估或审计后方可入账。（三）流动资产价值的确定：主要包括现金、银行存款、库存材料、低值易耗品等，按实际盘点核实后的价值入账。第五章决算编制流程与质量控制第十七条水利工程调度竣工决算编制应遵循以下工作流程：（一）收集资料阶段：各相关部门按照职责分工，全面收集整理财务、工程、合同、技术等各类资料，建立资料索引目录。（二）清理结算阶段：完成所有合同结算工作，清理债权债务，进行财产物资盘点，进行账务核对与调整。（三）归集分配阶段：将发生的各项建设支出按照会计制度规定进行归集，准确计算建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。（四）编制报表阶段：根据清理后的账簿数据，填列竣工决算报表，编写编制说明，形成决算初稿。（五）内部审核阶段：项目法人内部组织财务、工程、技术等部门对决算初稿进行交叉审核，重点审核数据勾稽关系、逻辑关系及合理性。（六）外部审计阶段：决算初稿经内部审核修改后，报送审计机关或委托社会中介机构进行审计，根据审计意见进行最终调整。（七）报送审批阶段：将最终定稿的竣工决算报告上报主管部门审批。第十八条为确保决算编制质量，项目法人应建立严格的质量控制体系。（一）实行复核制度。所有报表数据必须经过编制人、复核人、财务负责人三级复核，确保数据准确无误。（二）实行勾稽关系校验。表内数据之间、表表数据之间必须存在严密的逻辑勾稽关系。如：交付使用资产价值=建安工程投资+设备投资+待摊投资+其他投资；资金来源=资金占用。（三）实行概算对比分析。对决算数据与批复概算进行逐项对比分析，对于差异率超过5%的分项工程，必须详细说明原因，分析其合理性与合规性。第十九条在决算编制过程中，应充分利用现代信息技术手段。鼓励项目法人运用BIM（建筑信息模型）、财务共享平台、大数据分析等工具，提高工程量计算的准确性和费用分摊的科学性。对于大型复杂水利调度工程，应探索构建工程-财务一体化模型，实现数据共享与实时联动，减少人工核算误差。第二十条决算报告的纸质材料应装订整齐，规格统一，签署齐全。电子文档应采用不可编辑的PDF格式及可编辑的Excel格式，并符合档案管理要求。电子文档的内容、数据、格式应与纸质材料完全一致。第六章审查与审计管理第二十一条水利工程调度竣工决算实行先审计后审批的制度。未经审计的项目，不得进行竣工决算审批。第二十二条审计内容应涵盖项目建设的全过程，重点包括以下方面：（一）概算执行情况审计。审查是否严格按照批准的概算内容建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容等问题。审查调度系统建设是否存在超标准配置豪华设备、无效功能模块等情况。（二）资金来源与使用审计。审查建设资金来源是否合法合规，是否及时足额到位。审查资金使用是否存在挪用、挤占、截留、贪污、浪费等问题。特别是对于专户管理的资金，需审查其流向及用途。（三）建设成本审计。审查各项成本费用列支是否符合财务制度规定，有无将不属于本项目建设的支出计入成本，有无虚列支出、虚假发票套取资金等问题。（四）合同管理与工程结算审计。审查合同的签订、履行、变更、终止是否合规。审查工程结算是否真实准确，工程量计算是否正确，单价套用是否合规，取费标准是否恰当。（五）交付使用资产审计。审查交付使用资产的数量、价值是否真实准确，资产分类是否合理，有无将经营性资产与非经营性资产混淆等问题。审查无形资产是否存在高估作价、虚增价值的情况。（六）尾工工程与结余资金审计。审查尾工工程是否真实必要，预留资金是否合理。审查结余资金的处理是否符合国家规定，是否按规定上缴或留用。第二十三条审计部门应依据审计准则，按照独立、客观、公正的原则开展工作。审计工作完成后，应出具正式的审计报告。审计报告应对项目财务收支的真实性、合法性、效益性作出评价，对存在的问题提出处理建议和整改意见。第二十四条项目法人必须高度重视审计发现的问题，建立整改台账，明确整改责任人、整改措施和整改时限。整改完成后，应将整改情况书面反馈给审计部门和主管部门。对于涉及违规违纪的问题，应移交纪检监察机关处理。第七章资产交付与后续管理第二十五条项目法人应在竣工决算批复后30日内，依据批复的决算报告，与资产接收单位办理资产移交手续。资产接收单位应是指定的水利工程运行管理单位或国有资产管理部门。第二十六条资产移交应填写《资产移交清单》，详细列明资产的名称、规格型号、数量、购置日期、账面原值、预计使用年限、存放地点等信息。《资产移交清单》由移交双方签字盖章，作为资产登记入账的依据。第二十七条对于水利调度系统中的特殊资产，移交应遵循以下规定：（一）软件资产：移交内容包括安装光盘、授权许可文件、源代码（如约定）、用户手册、维护手册等。接收单位应确认软件的运行环境、加密狗及授权数量。（二）备品备件：移交专用备品备件库，建立出入库管理制度，确保备品备件在调度设备故障时能够及时调配使用。（三）技术资料：移交全套竣工图纸、调度逻辑图、通信协议、接口文档等技术资料，确保后续运维人员能够进行系统维护和二次开发。第二十八条资产接收单位应根据移交的资产价值，按照国家统一的会计制度进行账务处理，纳入单位固定资产台账管理。应建立固定资产卡片，实行“一物一卡”，定期进行清查盘点，确保国有资产的安全完整。第二十九条项目法人应及时清理基建账目，将剩余的货币资金、物资等按规定进行处置。对于结余资金，属于财政拨款形成的，应按规定上缴财政；属于自有资金或融资形成的，可用于归还贷款或经批准后用于其他相关支出。第三十条水利工程竣工验收后，项目法人的相关财务资料、决算报告、审计报告、移交清单等应按照档案管理规定，整理归档，长期保存。档案管理应逐步实现数字化，便于后续查询和利用。第八章监督管理与责任追究第三十一条各级水行政主管部门和财政部门应加强对水利工程调度竣工决算管理工作的监督检查。监督检查可采取定期巡查、专项稽察、随机抽查等方式进行。重点检查决算编制的及时性、合规性以及审计整改落实情况。第三十二条建立健全水利建设信用体系。对于在竣工决算编制和审计中表现优异，财务管理规范、资金效益显著的项目法人和参建单位，予以通报表扬，并在后续招标投标中给予信用加分。第三十三条严肃查处违反本办法的行为。对于有下列情形之一的，由上级主管部门责令限期改正，并通报批评；情节严重的，暂停项目建设或资金拨付；对相关责任人员，依法依规给予行政处分或纪律处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：（一）不按规定时间编制和报送竣工决算，造成严重后果的。（二）在竣工决算中弄虚作假，虚列支出，隐匿收入，编制虚假决算报告的。（三）拒绝、阻挠或拖延竣工决算审计，不如实提供相关资料的。（四）截留、挪用、侵占建设资金或结余资金的。（五）未按规定办理资产移交手续，导致国有资产流失或管理混乱的。（六）对审计发现的问题拒不整改或整改不到位的。第三十四条社会中介机构在接受委托进行竣工决算审核时，应当恪守职业道德，遵守执业准则。对于中介机构出具虚假报告、隐瞒重大问题或审核程序不到位造成严重后果的，委托单位应终止委托关系，并提请行业主管部门依法给予处罚，情节严重的，禁止其进入水利行业审计市场。第三十五条鼓励社会各界对水利工程竣工决算中的违法违规行为进行监督和举报。水行政主管部门应建立举报受理机制，保护举报人合法权益，并对查实的违法违规行为进行曝光。第九章附则第三十六条本办法中相关术语解释如下：（一）水利工程调度：指运用水利工程设施对江河湖泊水流进行控制、调节和分配，以达到防洪、抗旱、供水、发电、生态保护等目的的技术与管理活动。（二）竣工决算：指在建设项目全部竣工后，由建设单位编制的反映项目从筹建到竣工验收全部实际支出的技术经济文件。（三）尾工工程：指虽已具备竣工验收条件，但因特殊原因尚有少量工程未完