高级审计师考试核心知识点配套试题（含解析）

高级审计师考试核心知识点配套试题（含解析）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长对审计组的审计工作底稿全部内容的真实性、完整性负责，无需对审计组成员的审计行为承担责任。2.内部审计机构的独立性仅要求内部审计人员与被审计对象无利害关系，不受单位管理层的直接领导即可满足独立性要求。3.注册会计师开展社会审计时，对审计报告日之后发生的期后事项，无需主动实施审计程序识别，仅需对已知悉的期后事项履行相应审计责任。4.绩效审计的评价维度仅包含经济性、效率性、效果性三类，无需考虑项目的公平性与环境影响性。5.地方党政主要领导干部经济责任审计的评价范围仅包含领导干部任期内本地区财政收支的真实性、合法性，无需延伸至其主导的重大公共项目绩效情况。6.审计机关开展大数据审计时，可直接调用被审计单位的核心业务数据，无需履行数据安全审批程序。7.重大错报风险是指注册会计师在实施审计程序后，未能发现财务报表存在重大错报的风险。8.被审计单位建立并有效运行内部控制可以完全杜绝舞弊风险的发生，因此审计人员可直接完全依赖被审计单位的内部控制减少审计程序。9.审计机关作出的审计决定自送达被审计单位之日起生效，被审计单位对审计决定不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼。10.内部审计机构出具的审计报告需经被审计单位确认后才能提交给组织管理层，被审计单位对审计发现有异议的可直接否决审计结论。1.根据《中华人民共和国审计法》规定，下列属于国家审计机关法定审计职责的是A.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督B.对民营企业的税务申报合规性进行核查C.对上市公司年度财务报告出具审计意见D.对居民个人的个人所得税缴纳情况进行抽查2.某地级市市长任期内，其分管的交通局主导的高速公路项目出现重大围标串标事件，造成国有资产损失2000万元，无证据表明该市长直接参与该事件，根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，该市长应承担A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.免责3.下列关于注册会计师对财务报表审计责任的说法，正确的是A.对财务报表的真实性、合法性、完整性承担全部责任B.对被审计单位内部控制的有效性承担全部责任C.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见D.保证被审计单位持续经营能力符合相关要求4.下列绩效审计评价指标中，属于效率性评价维度的是A.项目实际投资额超出预算的比例B.单位财政资金惠及的群众数量C.项目完成后达成的生态改善目标完成率D.项目建设周期超出计划的时长5.下列技术方法中，不属于大数据审计常用分析技术的是A.关联分析B.聚类分析C.回归分析D.穷尽枚举分析6.下列关于审计证据充分性与适当性的说法，正确的是A.审计证据的数量越多，审计证据的质量就越高B.审计证据的质量存在缺陷时，可通过增加证据数量充分弥补C.从外部独立来源获取的审计证据证明力通常强于被审计单位内部生成的证据D.口头证据的证明力通常强于书面证据7.下列选项中，不属于COSO内部控制框架五大核心要素的是A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.战略规划8.下列不属于审计机关对审计整改跟踪检查内容的是A.被审计单位执行审计决定的情况B.被审计单位对审计移送事项的处理情况C.被审计单位对审计建议的采纳情况D.被审计单位下一年度预算的编制情况9.下列情形中，会对注册会计师独立性产生自我评价威胁的是A.注册会计师持有被审计单位10万元的流通股股票B.注册会计师曾在被审计单位担任财务总监，离职1年后参与该单位年度财务报表审计C.注册会计师接受被审计单位赠送的价值2万元的消费卡D.注册会计师的配偶担任被审计单位的人力资源总监10.下列做法中，符合内部审计独立性要求的是A.内部审计机构负责人由单位财务总监兼任B.内部审计部门同时承担内部控制建设和内部控制审计职责C.内部审计机构的年度预算由单位主要负责人单独审批，不受其他业务部门制约D.内部审计人员参与被审计部门的业务流程设计工作1.下列属于国家审计实施阶段工作内容的有A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位送达审计通知书C.调查了解被审计单位情况，获取审计证据D.出具审计报告并征求被审计单位意见E.对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查2.经济责任审计中，对领导干部履行经济责任情况的评价依据包括A.国家颁布的相关法律法规、政策文件B.地方政府制定的发展规划、年度工作计划C.被审计领导干部所在单位的内部管理制度D.行业主管部门发布的行业绩效评价标准E.主流媒体发布的相关新闻报道3.注册会计师在财务报表审计中，应当发表非无保留意见的情形有A.财务报表存在重大错报，且影响范围广泛B.审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据，影响重大但不广泛C.被审计单位管理层拒绝向注册会计师提供书面声明D.财务报表整体按照适用的编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果E.注册会计师与被审计单位在会计政策选用上存在微小差异，不影响报表使用者决策4.下列属于绩效审计常用分析方法的有A.比较分析法B.成本效益分析法C.因素分析法D.标杆管理法E.函证法5.审计机关开展大数据审计时，应当遵守的数据安全管理规定有A.建立数据分类分级保护制度，对不同敏感等级的数据采取差异化保护措施B.对涉及个人隐私、商业秘密的敏感数据进行脱敏处理C.数据的存储、传输、使用全过程符合国家网络安全相关要求D.可将获取的被审计单位数据用于与审计项目无关的其他工作E.审计项目结束后，按照规定及时销毁不再使用的被审计单位敏感数据6.根据中国注册会计师审计准则的规定，审计风险的核心构成要素包括A.重大错报风险B.检查风险C.经营风险D.控制风险E.诉讼风险7.下列属于内部控制固有局限性的有A.管理层凌驾于内部控制之上B.内部相关岗位人员串通舞弊C.控制设计未考虑例外特殊事项D.控制运行需遵循成本效益原则E.内部控制未按年度进行更新8.审计机关在审计过程中发现下列情形，应当移送相关主管部门或纪检监察机关、司法机关处理的有A.被审计单位工作人员涉嫌贪污贿赂、滥用职权等职务犯罪B.被审计单位存在应补缴的税款，金额100万元C.相关行业主管部门工作人员失职渎职造成国有资产损失500万元D.被审计单位会计核算存在记账错误，导致多计费用10万元E.被审计单位相关人员违反社会治安管理条例，情节严重9.下列属于内部审计核心职能的有A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.决策职能E.行政处罚职能10.下列属于审计机关审计质量控制措施的有A.审计组组长对审计组成员编制的审计工作底稿进行逐张复核B.审计机关建立审计人员年度继续教育制度，要求每人每年培训时长不少于40学时C.审计项目实施前，审计组组织开展审前培训，明确审计重点和审计要求D.重大审计事项的定性和处理提交审计机关审计业务会议集体审议E.审计机关在官方网站公告被审计单位的审计整改情况1.案例背景：某省审计厅2024年对该省农业农村厅2023年度乡村振兴补助资金管理使用情况开展审计，现场审计阶段发现以下事项：该厅下属公益一类事业单位乡村振兴服务中心2023年使用1200万元省级乡村振兴补助资金采购一批扶贫农机，未履行公开招标程序，仅由中心主任李某直接指定其妹控制的农机销售企业作为供应商；该批农机的市场均价仅为800万元，且经第三方检测，30%的农机存在质量不合格问题，无法正常投入使用。要求：（1）指出上述事项中存在的3个主要问题；（2）说明审计机关针对该事项应采取的2项处理措施。2.案例背景：某会计师事务所注册会计师刘某负责审计甲上市公司2023年度财务报表，审计过程中刘某发现，甲公司2023年末将一笔尚未达到收入确认条件的5000万元商品房预售账款计入主营业务收入，该笔收入占甲公司2023年度合并报表利润总额的35%，刘某就该调整事项与甲公司管理层多次沟通后，管理层明确拒绝调整财务报表，且甲公司已经对外发布了2023年度业绩预告，预告的利润金额包含该笔未达标收入。要求：（1）判断刘某应当发表的审计意见类型，并说明理由；（2）指出刘某还应当采取的1项后续应对措施。3.案例背景：某中央企业内部审计部门2024年对下属全资子公司乙公司2023年度经营绩效情况开展审计，发现以下事项：乙公司2023年自行决策投资2亿元建设新能源充电桩项目，未按集团规定向总部履行投资报批手续，仅由乙公司总经理王某签字即开工建设；截至2023年末，该项目仅完成12%的建设进度，远低于年初制定的70%的计划进度，已建成的充电桩平均使用率仅为8%，远低于可研报告中25%的预期目标。要求：（1）指出该绩效审计项目需要重点评价的2个核心维度；（2）指出王某应当承担的责任类型，并说明理由。1.请结合《“十四五”国家审计工作发展规划》的相关要求，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用路径。要求观点明确，逻辑清晰，不少于300字。2.请结合审计工作实践，论述大数据技术的应用对传统审计模式带来的变革，以及新时代审计人员应当具备的核心能力要求。要求观点明确，逻辑清晰，不少于300字。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据国家审计准则规定，审计组组长不仅要对审计工作底稿的真实性、完整性负责，还要对审计组成员的审计行为承担管理责任，确保审计人员严格按照审计准则和审计实施方案开展工作。2.参考答案：×。解析：内部审计的独立性要求包括机构独立、人员独立、工作独立，不仅要求人员与被审计对象无利害关系，还要求内部审计机构不受其他业务部门的干涉，独立履行审计职责，向组织最高层负责并报告工作。3.参考答案：√。解析：根据注册会计师审计准则规定，审计报告日之后的期后事项，注册会计师没有主动识别的义务，仅需对已知悉的期后事项进行核实，履行相应的审计责任。4.参考答案：×。解析：当前绩效审计的评价维度已从传统的3E（经济性、效率性、效果性）扩展至5E，增加了公平性和环境性维度，尤其是公共项目审计需充分考虑项目对社会公平、生态环境的影响。5.参考答案：×。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计的评价范围不仅包括财政收支的真实性、合法性，还要重点评价其主导的重大公共项目的绩效情况、重大经济决策的科学性和效益性等内容。6.参考答案：×。解析：审计机关开展大数据审计时，调用被审计单位的核心业务数据必须严格履行数据安全审批程序，遵守国家数据安全相关法律法规，确保数据安全。7.参考答案：×。解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与注册会计师的审计工作无关；注册会计师审计后未能发现重大错报的风险属于检查风险。8.参考答案：×。解析：内部控制只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证，无法完全杜绝舞弊风险的发生，审计人员不能完全依赖被审计单位的内部控制，仍需执行必要的实质性程序。9.参考答案：×。解析：被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，应当先提请审计机关的本级人民政府裁决，对裁决不服的再向人民法院提起行政诉讼，不能直接起诉。10.参考答案：×。解析：内部审计机构应当独立出具审计报告，被审计单位对审计发现有异议的，内部审计机构应当对异议事项进行核实，核实后根据实际情况调整审计结论，被审计单位无权直接否决审计结论。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：选项B属于税务机关的职责，选项C属于会计师事务所的社会审计职责，选项D属于税务机关的职责，只有选项A属于国家审计机关的法定职责。2.参考答案：B。解析：主管责任是指领导干部对其分管范围内的工作，未履行或者未正确履行经济责任应当承担的责任，题干中市长分管交通局，对其分管范围内的项目出现的问题，无证据证明直接参与的，应当承担主管责任。3.参考答案：C。解析：选项A、B属于被审计单位管理层的责任，选项D中注册会计师仅需评价被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性，无需保证其持续经营能力，只有选项C属于注册会计师的审计责任。4.参考答案：B。解析：选项A属于经济性评价指标，选项C属于效果性评价指标，选项D属于进度评价指标，选项B反映的是单位投入的产出情况，属于效率性评价指标。5.参考答案：D。解析：穷尽枚举分析的计算量极大，不适用于海量数据的分析，不属于大数据审计的常用分析技术。6.参考答案：C。解析：选项A错误，审计证据的数量与质量没有直接关联；选项B错误，审计证据的质量存在缺陷时，增加数量无法弥补质量的不足；选项D错误，书面证据的证明力通常强于口头证据。7.参考答案：D。解析：COSO内部控制框架五大核心要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，战略规划不属于内部控制的核心要素。8.参考答案：D。解析：被审计单位下一年度预算的编制情况不属于审计整改跟踪检查的内容，其他三项均属于整改跟踪检查的法定内容。9.参考答案：B。解析：选项A属于自身利益威胁，选项C属于自身利益和密切关系威胁，选项D属于密切关系威胁，选项B中注册会计师曾担任被审计单位的财务总监，参与审计时会出现自我评价的情况，属于自我评价威胁。10.参考答案：C。解析：选项A中内部审计机构负责人由财务总监兼任，会受到财务部门的干涉，影响独立性；选项B中内部审计部门同时承担内部控制建设和审计职责，会出现自我评价的问题；选项D中内部审计人员参与业务流程设计，会影响审计时的独立性，只有选项C符合内部审计独立性的要求。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：BC。解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项D属于审计报告阶段的工作，选项E属于审计整改阶段的工作，只有选项B、C属于审计实施阶段的工作内容。2.参考答案：ABCD。解析：主流媒体发布的新闻报道不属于经济责任审计的法定评价依据，其他四项均属于合法有效的评价依据。3.参考答案：ABC。解析：选项D应当发表无保留意见，选项E的微小差异不影响审计意见，无需发表非无保留意见，其他三项均属于应当发表非无保留意见的情形。4.参考答案：ABCD。解析：函证法属于财务报表审计的常用方法，不属于绩效审计的常用分析方法。5.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计机关获取的被审计单位数据只能用于审计相关工作，不得用于其他用途，其他四项均符合数据安全管理规定。6.参考答案：AB。解析：根据注册会计师审计准则，审计风险=重大错报风险×检查风险，核心构成要素为重大错报风险和检查风险。7.参考答案：ABCD。解析：选项E不属于内部控制的固有局限性，内部控制可以通过定期更新完善，避免该问题。8.参考答案：ACE。解析：选项B中应补缴的税款属于审计机关法定职权范围内的事项，直接下达审计决定要求补缴即可，无需移送；选项D的记账错误属于审计调整范围，无需移送，其他三项均属于应当移送的情形。9.参考答案：ABC。解析：内部审计没有决策和行政处罚的职能，只能提供监督、评价和咨询服务。10.参考答案：ABCD。解析：选项E属于审计结果公开的内容，不属于审计质量控制措施，其他四项均属于审计质量控制的有效措施。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的主要问题：一是乡村振兴服务中心采购扶贫农机未履行公开招标程序，违反政府采购相关规定；二是中心主任李某利用职权指定其亲属控制的企业作为供应商，存在利益输送的嫌疑；三是采购的农机质量不合格，且采购价格远高于市场均价，造成财政资金损失浪费。（3分，每答出1个问题得1分）（2）处理措施：一是对李某涉嫌利益输送、造成财政资金损失的问题，移送纪检监察机关进一步调查处理；二是下达审计决定，要求农业农村厅限期收回违规支付的采购资金，更换合格的扶贫农机，确保乡村振兴补助资金发挥效益。（3分，每答出1项合理的处理措施得1.5分）评分标准：问题表述清晰准确即可得分，处理措施符合审计法定职权即可得分。2.参考答案：（1）审计意见类型：否定意见。（2分）理由：该笔错报占甲公司当年利润总额的35%，属于重大且影响广泛的错报，管理层拒绝调整，因此注册会计师应当发表否定意见。（2分）（2）后续应对措施：将该事项与甲公司治理层进行沟通，同时在审计报告中明确说明错报的具体情况以及对财务报表的影响；若甲公司拟对外发布包含错报的财务报表，注册会计师应当采取措施防止报表使用者信赖该审计报告。（2分，答出任意1项合理措施即可得分）评分标准：意见类型判断正确得2分，理由表述清晰准确得2分，应对措施合理即可得2分。3.参考答案：（1）重点评价的核心维度：一是投资决策的科学性、合规性，重点评价该项目未履行集团报批程序的原因，决策流程是否合规；二是项目的绩效情况，重点评价项目进度滞后、使用率远低于预期的原因，是否造成国有资产闲置浪费。（4分，每答出1个维度得2分，表述合理即可）（2）责任类型：王某应当承担直接责任。（1分）理由：王某作为乙公司主要负责人，违反集团规定直接决策重大投资项目，未履行报批程序，造成项目绩效低下，因此应当承担直接责任。（1分）评分标准：维度表述符合绩效审计要求即可得分，责任类型判断正确且理由充分即可得分。五、论述题答