审计专业技术资格（高级）综合试题仿真卷（带解析）

审计专业技术资格（高级）综合试题仿真卷（带解析）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）请判断下列表述的正误，正确打√，错误打×。1.依据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，有权要求被审计单位提供电子数据和信息系统技术文档，被审计单位不得拒绝、拖延。2.经济责任审计的对象仅包括地方各级党政机关主要领导干部，国有企业主要领导人员不属于经济责任审计覆盖范围。3.绩效审计的评价标准应当仅采用国家统一发布的行业指标，不得结合被审计单位的实际情况制定个性化评价标准。4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的数量越多，其证明力就一定越强。5.由于内部控制存在固有限制，无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。6.注册会计师执行审计业务时，若其近亲属持有被审计单位少量股票，只要近亲属不属于直接利益相关方，就不会对独立性产生不利影响。7.审计机关开展大数据审计时，获取的被审计单位敏感数据可以直接向社会公开，无需进行脱敏处理。8.审计整改的第一责任主体是被审计单位的主要负责人，审计机关负责对整改情况进行跟踪检查。9.内部审计机构应当向本单位董事会或者主要负责人报告工作，不得接受外部审计机关的业务指导和监督。10.注册会计师在财务报表审计中，有责任发现被审计单位的所有舞弊行为。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）每道题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分。1.下列不属于审计机关审计质量控制体系层级的是（）。A.审计机关层级质量控制B.审计项目组层级质量控制C.审计人员层级质量控制D.被审计单位层级质量控制2.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）。A.案例研究法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.专家访谈法3.经济责任审计中，对领导干部任职期间履行公共投资项目管理职责的评价重点不包括（）。A.项目立项决策的科学性B.项目资金使用的合规性C.项目建成后的社会效益D.项目施工人员的薪酬标准4.下列关于审计风险的表述，正确的是（）。A.重大错报风险可以通过优化审计程序予以降低B.检查风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C.审计风险是由重大错报风险和检查风险共同决定的D.控制风险属于注册会计师可以控制的风险5.注册会计师对上市公司财务报表审计时，发现被审计单位存在一项重大未决诉讼，且管理层未在财务报表附注中披露，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见或者否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见6.下列关于内部控制测试范围的表述，正确的是（）。A.内部控制测试范围越大越好，能够完全消除控制风险B.如果拟信赖内部控制，应当对所有控制活动都进行测试C.控制测试范围应当根据控制风险的评估结果确定D.小型被审计单位不需要开展任何内部控制测试7.大数据审计的核心技术不包括（）。A.数据可视化技术B.机器学习技术C.手工账表核对技术D.关联规则挖掘技术8.审计机关出具审计报告后，负责对被审计单位整改情况进行跟踪检查的主体是（）。A.同级人民政府B.出具审计报告的审计机关C.被审计单位的上级主管部门D.同级纪检监察机关9.下列关于内部审计业务外包的表述，正确的是（）。A.内部审计的核心职责可以全部外包给第三方机构B.内部审计机构应当对外部服务机构的工作质量进行监督C.内部审计外包后，本单位无需对内部审计结果负责D.任何情况下内部审计业务都不得外包10.下列不属于舞弊三角理论要素的是（）。A.压力B.机会C.借口D.能力三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分）每道题有2-5个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。1.依据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关依法享有的权限包括（）。A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得证明材料C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止D.对涉嫌职务犯罪的被审计单位工作人员，直接采取刑事拘留措施E.向社会公布审计结果2.绩效审计的评价指标维度通常包括（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性E.保密性3.经济责任审计中，对领导干部履行职责过程中存在的问题，责任界定类型包括（）。A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.间接责任E.无责任4.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）。A.相关性B.充分性C.可靠性D.完整性E.及时性5.下列属于内部控制五要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.下列情形中，会对注册会计师执行审计业务的独立性产生不利影响的有（）。A.注册会计师的配偶持有被审计单位1000股流通股股票B.注册会计师半年前曾担任被审计单位的财务总监C.注册会计师为被审计单位提供了年度财务报表编制服务，同时承接该单位年报审计业务D.注册会计师接受被审计单位赠送的价值2000元的礼品E.注册会计师的同学在被审计单位担任行政文员7.下列属于大数据审计常见应用场景的有（）。A.财政审计中的财政资金直达机制落实情况核查B.社保审计中的异地重复参保问题筛查C.国企审计中的关联方交易违规问题识别D.自然资源资产审计中的生态环境变化趋势监测E.财务审计中的手工凭证抽查8.审计机关向社会公布审计结果时，应当遵守的要求包括（）。A.不得泄露国家秘密B.不得泄露被审计单位的商业秘密C.不得泄露个人隐私D.对涉及的敏感内容应当进行脱敏处理E.可以自行公布涉及国家安全的审计信息9.下列属于内部审计机构职责范围的有（）。A.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计C.对本单位及所属单位内部控制及风险管理进行审计D.对本单位所属单位主要领导人员履行经济责任情况进行审计E.对本单位的年度财务报表出具审计报告并对外披露10.审计人员开展舞弊审计时，应当实施的程序包括（）。A.评估舞弊发生的可能性和重大程度B.询问被审计单位管理层和内部相关人员关于舞弊风险的情况C.检查异常交易的相关合同、凭证等资料D.对涉嫌舞弊的人员直接进行讯问并要求其出具认罪书E.评价管理层针对舞弊风险设计的内部控制的有效性四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.案例背景：2023年某市审计局对市属国有公交集团原董事长王某开展任期经济责任审计，审计过程中发现两个问题：一是被审计单位提供的2019-2020年的运营补贴申领电子数据存在明显的篡改痕迹，被审计单位相关人员称相关原始数据已经丢失无法提供；二是王某任职期间2020年决策的某公交场站建设项目存在超概算30%的问题，现任董事长李某表示该项目是前任决策的，自己不知情，不承担整改责任。要求：结合上述材料，回答审计组应当如何处理上述两个问题？2.案例背景：某会计师事务所承接了A股上市公司甲公司2022年度财务报表审计业务，项目组在审计过程中发现甲公司与其控股股东乙公司存在一笔2亿元的关联方采购交易，该交易价格比市场公允价格高出20%，甲公司管理层未将该交易认定为关联方交易，也未在财务报表附注中进行披露。项目合伙人张某认为该笔交易金额占甲公司总资产的比例仅为3.2%，未达到重要性水平，因此无需要求甲公司调整或披露，拟直接出具无保留意见审计报告。要求：判断张某的处理是否恰当，并说明理由，同时指出审计组后续应当采取的措施。3.案例背景：某省属高校内部审计部门2023年对下属12个二级学院开展科研经费使用绩效审计，在设计评价体系时仅采用了“科研经费到位率”“经费支出合规率”两个财务类指标，审计报告出具后，多个二级学院提出质疑，认为评价体系未考虑不同学院的学科差异、科研成果转化效益等内容，评价结果不公允。要求：结合材料，说明该高校内部审计部门应当如何优化本次绩效审计的评价体系。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求，审计机关应当统筹整合审计资源，构建国家审计、内部审计、社会审计协同发力的审计监督体系。请结合审计工作实际，论述审计机关应当采取哪些措施推动三类审计协同运行。2.近年来，大数据、云计算等信息技术在审计领域的应用不断深入，大数据审计已经成为提升审计监督效能的重要手段，同时数据安全风险也随之凸显。请结合审计工作实际，论述审计机关在开展大数据审计过程中，应当如何平衡审计数据利用效率和数据安全防护。---参考答案及解析一、判断题参考答案及解析3.参考答案：√。解析：2021年修订的审计法第三十五条明确规定，审计机关有权要求被审计单位提供电子数据和信息系统技术文档，被审计单位应当及时提供，不得拒绝、拖延、谎报。4.参考答案：×。解析：经济责任审计对象包括地方各级党政机关、事业单位、人民团体主要领导干部，以及国有和国有资本占控股地位的企业主要领导人员，国企主要领导属于审计覆盖范围。5.参考答案：×。解析：绩效审计评价标准应当以国家行业标准为基础，同时结合被审计单位的战略目标、行业特点、运营实际制定个性化标准，确保评价结果公允。6.参考答案：×。解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，如果审计证据本身质量存在缺陷，即使数量再多也无法提升证明力。7.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制包括人为判断失误、串通舞弊、控制成本高于效益等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。8.参考答案：×。解析：注册会计师的近亲属持有被审计单位直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生直接不利影响，必须予以消除。9.参考答案：×。解析：审计机关对获取的被审计单位敏感数据负有保密义务，公开前必须进行脱敏处理，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。10.参考答案：√。解析：根据审计整改相关规定，被审计单位主要负责人是整改第一责任人，审计机关负责跟踪检查整改落实情况。11.参考答案：×。解析：2021年修订的审计法明确要求，内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督。12.参考答案：×。解析：注册会计师在财务报表审计中，仅承担合理保证发现导致财务报表重大错报的舞弊的责任，没有义务发现所有舞弊行为。二、单项选择题参考答案及解析13.参考答案：D。解析：审计机关审计质量控制体系包括审计机关层级、审计项目组层级、审计人员层级三个层级，被审计单位的质量控制不属于审计机关的控制范畴。14.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化计算成本和收益的比值开展评价，属于定量分析方法，其余选项均为定性分析方法。15.参考答案：D。解析：公共投资项目经济责任评价重点围绕决策、资金使用、效益三个维度，施工人员薪酬标准属于项目运营的具体细节，不属于领导干部履职评价重点。16.参考答案：C。解析：重大错报风险是被审计单位本身存在的风险，注册会计师无法改变，只能评估，选项A错误；审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，由重大错报风险和检查风险共同决定，选项B错误，选项C正确；控制风险是被审计单位内部控制未能防范错报的风险，注册会计师无法控制，选项D错误。17.参考答案：B。解析：重大未决诉讼属于应当披露的期后事项，未披露的情况下应当根据影响程度出具保留意见或者否定意见。18.参考答案：C。解析：内部控制测试范围并非越大越好，应当根据控制风险评估结果确定，选项A错误，选项C正确；拟信赖内部控制时，仅需测试与重大错报风险相关的控制活动，选项B错误；小型被审计单位如果存在有效内部控制也可以开展控制测试，选项D错误。19.参考答案：C。解析：手工账表核对属于传统审计技术，不属于大数据审计核心技术。20.参考答案：B。解析：出具审计报告的审计机关负责跟踪检查被审计单位的整改情况。21.参考答案：B。解析：内部审计的核心监督职责不得全部外包，选项A错误；内部审计机构应当对外部服务机构的工作质量进行监督，本单位对内部审计结果承担最终责任，选项B正确，选项C错误；非核心内部审计业务可以按规定外包，选项D错误。22.参考答案：D。解析：舞弊三角理论包括压力、机会、借口三个要素，能力不属于舞弊要素。三、多项选择题参考答案及解析23.参考答案：ABCE。解析：审计机关没有刑事拘留权，对涉嫌职务犯罪的人员应当移送监察机关或司法机关处理，选项D错误。24.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价围绕“四性”即经济性、效率性、效果性、公平性展开，保密性不属于评价维度。25.参考答案：ABC。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，责任界定类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类。26.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征。27.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。28.参考答案：ABCD。解析：注册会计师的同学担任行政文员，对财务报表没有影响力，不会对独立性产生不利影响，选项E错误。29.参考答案：ABCD。解析：手工凭证抽查属于传统审计场景，不属于大数据审计应用场景。30.参考答案：ABCD。解析：涉及国家安全的审计信息不得自行公开，需按规定履行审批程序，选项E错误。31.参考答案：ABCD。解析：对外出具年度财务报表审计报告是社会审计的职责，内部审计报告仅供单位内部使用，不得对外披露，选项E错误。32.参考答案：ABCE。解析：审计人员没有讯问权，对涉嫌舞弊的人员应当移送相关部门处理，不得要求其出具认罪书，选项D错误。四、案例分析题参考答案及评分标准33.答题要点及评分标准（共6分）：（1）针对电子数据篡改问题：①要求被审计单位限期提供原始数据，逾期不提供的依法追究相关人员责任（1分）；②通过调取财政部门的补贴拨付记录、公交运营刷卡后台数据、同期财务凭证等外围资料核实补贴申领的真实性（1分）；③若核实存在骗取补贴的问题，依法移送纪检监察或司法机关处理（1分）。（2）针对整改责任争议问题：①向李某明确被审计单位是整改责任主体，不因领导更替免除整改责任（1分）；②对超概算问题界定原董事长王某的责任类型，在经济责任审计报告中予以披露（1分）；③跟踪督促公交集团制定整改方案，落实整改措施（1分）。34.答题要点及评分标准（共6分）：（1）张某的处理不恰当（1分）。理由：关联方交易属于审计高风险领域，即使金额未达到总资产重要性水平，但其交易价格不公允且未披露，可能导致财务报表使用者产生误解，属于重大错报（2分）。（2）后续措施：①要求管理层调整财务报表并披露该关联方交易（1分）；②如果管理层拒绝调整，应当根据影响程度出具保留意见或否定意见审计报告（1分）；③将该事项记录在审计工作底稿中，提交事务所质量控制复核（1分）。35.答题要点及评分标准（共6分）：①增加差异化指标：针对理工、人文社科等不同学科特点设置分类评价指标，比如理工学科增加专利转化数量、产学研项目金额等指标，人文学科增加核心论文发表数量、智库成果采纳数量等指标（2分）；②丰富非财务指标：增加科研成果获奖等级、人才培养数量、社会服务贡献等非财务维度指标（2分）；③设置权重调节机制：根据不同学院的发展定位调整指标权重，避免一刀切评价（2分）。五、论述题参考答案及评分标准36.评分标准（共11分）：答题思路：从制度协