2026年中级审计师《审计理论与实务》历年真题汇编（附答案）

2026年中级审计师《审计理论与实务》历年真题汇编（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据审计法的规定，审计机关对（）的财政收支、财务收支进行审计监督。A.各级政府B.国有金融机构C.社会团体D.上述所有选项2.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计机构独立于被审计单位的管理层B.审计人员独立于被审计单位的内部审计部门C.审计人员的独立性仅指形式上的独立D.审计独立性是审计质量保证的前提3.审计风险可以分解为固有风险、控制风险和检查风险。其中，由被审计单位内部控制制度设计或执行缺陷导致的风险是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险4.在审计过程中，审计人员通过查阅会计记录、核对实物、向相关人员询问等方式获取的证明材料，属于（）。A.内部证据B.外部证据C.直接证据D.间接证据5.重要性水平的确定主要取决于（）。A.审计人员的风险偏好B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的财务状况和经营成果D.审计时间和审计成本6.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其基本要素不包括（）。A.审计项目名称B.审计人员姓名C.被审计单位名称及内部机构设置D.审计报告日期7.当被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，审计人员通常需要（）。A.减少审计程序的数量B.增加审计程序的不可预见性C.扩大审计抽样范围D.必要时考虑实施追加审计程序8.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序通常在审计计划阶段和审计报告阶段使用B.分析性复核程序可以提供充分、适当的审计证据C.分析性复核程序的结果可能表明存在错报风险D.分析性复核程序适用于所有类型的审计项目9.在对货币资金进行审计时，审计人员通常不会实施的程序是（）。A.检查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查库存现金盘点记录D.审查现金收支凭证10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.如果不发现错报，审计人员就可以出具无保留意见的审计报告B.审计报告必须由被审计单位的管理层签署C.审计报告的措辞必须得到被审计单位的认可D.当存在重大错报但无法获取充分、适当的审计证据时，审计人员可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告11.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.审计人员应当参与存货监盘的全过程B.审计人员应当对存货的数量和状况进行实地检查C.如果被审计单位同意，审计人员可以委托第三方进行存货监盘D.存货监盘程序只能提供关于存货存在性的审计证据12.下列关于固定资产审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员只需要对本期新增的固定资产进行审计B.审计人员应当检查固定资产的权属证明文件C.固定资产折旧的计提方法可以随意变更D.审计人员不需要关注固定资产减值准备的计提13.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.收入应当在客户取得相关商品控制权时确认B.对于附有退货权的销售，收入应当在退货期满时确认C.安装费收入通常在安装完成时确认D.售后回购交易通常在销售时确认收入14.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，则可能出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告15.下列关于审计质量控制准则的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制准则适用于所有执行审计业务的会计师事务所B.审计质量控制准则的主要目的是保证审计质量C.审计质量控制准则的具体要求因事务所规模而异D.审计质量控制准则的执行情况需要接受外部监督二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.审计风险受到（）因素的影响。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计人员的专业胜任能力E.审计时间和审计成本2.审计证据的适当性取决于（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.重要性3.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监控活动4.审计人员可以通过（）程序获取审计证据。A.检查B.函证C.询问D.重算E.分析性复核5.下列关于银行存款审计的表述中，正确的有（）。A.审查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查未达账项的合理性D.检查银行存款的权属证明E.检查现金支票的签发情况6.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.检查固定资产的权属证明文件B.测算固定资产的累计折旧C.检查固定资产减值准备的计提D.了解固定资产的取得和处置情况E.检查固定资产的盘点记录7.下列关于收入审计的表述中，正确的有（）。A.检查销售合同和发票B.检查应收账款账龄分析表C.函证销售收入D.分析销售收入的变动趋势E.检查收入确认政策的合规性8.审计工作底稿应当包括（）等内容。A.审计项目名称B.审计人员姓名和日期C.审计证据的来源D.审计程序的执行情况E.审计结论和意见9.下列关于舞弊审计的表述中，正确的有（）。A.舞弊是指故意错报B.舞弊风险通常比会计估计错报风险更高C.审计人员应当保持职业怀疑D.审计人员应当了解被审计单位的舞弊风险因素E.审计人员应当对舞弊迹象进行进一步调查10.信息技术对审计的影响主要体现在（）。A.审计证据的获取B.审计程序的执行C.审计工作底稿的编制D.审计报告的出具E.审计质量控制三、简答题1.简述审计风险的定义及其组成部分。2.简述审计人员如何评估被审计单位的内部控制风险。3.简述存货监盘程序的主要内容和注意事项。4.简述审计人员如何识别和评估舞弊风险。5.简述审计工作底稿的作用和基本要求。四、案例分析题某公司是一家制造业企业，审计人员对其2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下事项：（1）该公司2023年度销售收入较2022年度增长20%，但应收账款周转率下降10%。（2）该公司2023年度固定资产折旧计提金额较2022年度减少15%，但固定资产使用状况良好。（3）该公司2023年度存货周转率较2022年度下降5%，但存货跌价准备计提金额未作调整。（4）该公司2023年度支付给某供应商的采购金额大幅增加，但审计人员无法提供该供应商的资质证明。要求：（1）针对事项（1），审计人员应当实施哪些审计程序以评估销售收入确认的准确性？（2）针对事项（2），审计人员应当实施哪些审计程序以评估固定资产折旧计提的充分性？（3）针对事项（3），审计人员应当实施哪些审计程序以评估存货跌价准备计提的充分性？（4）针对事项（4），审计人员应当实施哪些审计程序以评估采购交易的合理性？试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.B9.C10.D11.D12.B13.B14.C15.C二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A,B3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、简答题1.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是指假定没有内部控制的情况下，某项财务报表项目发生错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。2.审计人员评估被审计单位的内部控制风险通常采用以下程序：了解被审计单位的内部控制环境；识别和评估重大错报风险；测试内部控制设计的合理性和执行的有效性；根据测试结果评估控制风险。3.存货监盘程序的主要内容包括：制定存货监盘计划；实施存货监盘程序，包括观察盘点、抽盘存货等；记录存货监盘结果；评价存货监盘结果。注意事项包括：监盘时间应尽量安排在期末；监盘范围应覆盖所有主要存货；监盘过程应保持独立性和客观性；对监盘中发现的问题应予以记录并及时沟通。4.审计人员识别和评估舞弊风险通常采用以下程序：了解被审计单位的治理结构和治理层对舞弊的态度；询问被审计单位的管理层和员工关于舞弊风险的问题；评估舞弊风险因素，如动机或压力、机会、借口等；关注舞弊的迹象；实施针对舞弊风险的审计程序。5.审计工作底稿的作用包括：提供审计证据的支持；记录审计过程和结果；便于审计人员沟通和复核；作为未来审计的参考。审计工作底稿的基本要求包括：内容完整、记录清晰、索引有序、责任明确、日期真实、证据充分、复核规范。四、案例分析题（1）针对事项（1），审计人员应当实施以下审计程序以评估销售收入确认的准确性：检查销售合同和发票，核实销售收入的真实性；检查发货单和客户签收单，核实销售商品的控制权是否已转移；检查应收账款账龄分析表，分析应收账款的可收回性；函证销售收入，核实销售收入的真实性；分析销售收入的变动趋势，识别异常变动；检查收入确认政策的合规性，评估其是否遵循了适用的会计准则。（2）针对事项（2），审计人员应当实施以下审计程序以评估固定资产折旧计提的充分性：检查固定资产的权属证明文件，核实固定资产的真实性；测算固定资产的累计折旧，评估折旧计提的准确性；检查固定资产减值准备的计提，评估减值准备的充分性；了解固定资产的取得和处置情况，评估折旧政策的一致性；检查固定资产的盘点记录，核实固定资产的存在性。（3）针对事项（3），审计人员应当实施以下审计程序以评估存货跌价准备计提的充分性：检查存货的实物状况，评估存货的可变现净值；检